王冰悅

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)企業(yè)而言十分重要，然而，在企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，許多企業(yè)重視外部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)的效果卻不明顯，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不完善，內(nèi)部審計(jì)有效性差，對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)狀況而言存在巨大隱患，需要重點(diǎn)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督有效性對(duì)企業(yè)自身決策的科學(xué)性以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的透明性有著十分重要的影響。文章以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督效果的途徑為寫作對(duì)象介紹了內(nèi)部審計(jì)的概念以及監(jiān)督的概念，分析了企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問題，主要包括缺乏監(jiān)督意識(shí)，審計(jì)獨(dú)立性不足，審計(jì)信息化滯后，審計(jì)環(huán)境缺乏有效性。針對(duì)這些問題，提出了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督效果的途徑，主要包括：增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)；提升獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：增強(qiáng)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；效果；途徑

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為立足點(diǎn)，對(duì)主要業(yè)務(wù)樹立和增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，依法合規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，才是企業(yè)生存和發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)要高質(zhì)量發(fā)展，在順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大趨勢(shì)的前提下，還需要聚焦自身，建立和完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，不斷強(qiáng)化自身監(jiān)督意識(shí)，提升監(jiān)督質(zhì)量和效果，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

一、相關(guān)概念介紹

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，外部審計(jì)是由企業(yè)以外的外部力量對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、各項(xiàng)業(yè)務(wù)等進(jìn)行的審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)則是由企業(yè)內(nèi)部專職審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)和管理情況進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的根本目的是幫助企業(yè)各個(gè)部門，幫助企業(yè)的管理人員提高管理水平，全面、真實(shí)地掌握企業(yè)內(nèi)部的基本情況，并為企業(yè)管理者提供更多管理的相關(guān)資料，避免企業(yè)出現(xiàn)不可控的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被納入到審計(jì)監(jiān)督體系之中。對(duì)企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。

（二）監(jiān)督

在漢語當(dāng)中，監(jiān)督指的是通過對(duì)流程環(huán)節(jié)或者現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)視，來督促行為人或者企業(yè)，使得事件或者管理能夠達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。

審計(jì)制度在我國作為一種十分重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的制度而存在。國家行政部門在組織內(nèi)部，依法設(shè)置相應(yīng)的專門機(jī)制，對(duì)行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支狀況、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)基本活動(dòng)情況、透明程度以及各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)法律的遵守情況進(jìn)行監(jiān)督。其中，對(duì)各級(jí)政府機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃以及決算編制與執(zhí)法情況、財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督成為審查監(jiān)督最為重要的內(nèi)容。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與運(yùn)營(yíng)中一旦存在違法亂紀(jì)行為或者發(fā)生違法違規(guī)活動(dòng)，就會(huì)被科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制檢查出來，這就在很大程度上發(fā)揮了督促、監(jiān)督與相應(yīng)的管理功能。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督通過企業(yè)內(nèi)部的力量對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，防范企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織更完善，業(yè)務(wù)運(yùn)行更流暢，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展更健康。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)審監(jiān)督的效果

（一）內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)覆蓋企業(yè)工作的方方面面，業(yè)務(wù)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)理論，這都充分說明了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

首先，企業(yè)之所以實(shí)施內(nèi)審，其根源在于內(nèi)審在很大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素、化解風(fēng)險(xiǎn)有著很大的幫助。內(nèi)部審計(jì)站在第三方立場(chǎng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督，從而審視企業(yè)在整個(gè)發(fā)展過程中可能存在或者發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過審計(jì)出具具體的審計(jì)意見，提出具體的審計(jì)建議，幫助企業(yè)修正發(fā)展方向，及時(shí)防范化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的第三道防線，所以要保持內(nèi)部獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)化解風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員掌握問題的事實(shí)確認(rèn)書和相關(guān)的報(bào)告中。經(jīng) 過對(duì)審計(jì)問題的整改，能夠及時(shí)防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)節(jié)約成本，就意味著開支的降低，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)降本增效。收益通過內(nèi)部審計(jì)化解風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理者的“節(jié)流”目的。通過減少風(fēng)險(xiǎn)損失，及時(shí)止損，變相為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值。

最后，內(nèi)部審計(jì)還能夠助力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是依托于企業(yè)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略存在的，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略修正與完善提供堅(jiān)強(qiáng)的動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)展各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，這也是發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行過程中存在偏差累積而成的。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正問題，起到了修正行為，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略最終目的的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能夠完善權(quán)力，約束權(quán)力，形成一種權(quán)力的制約機(jī)制，應(yīng)該充分保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)和相關(guān)工作嚴(yán)格依法執(zhí)行。同時(shí)還能夠督促企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，規(guī)范管理，規(guī)范運(yùn)行，明確各自的工作責(zé)任，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和崗位人員的工作責(zé)任感。這對(duì)企業(yè)依法運(yùn)行，規(guī)范運(yùn)行，不斷提高內(nèi)部管理水平都有著積極意義和實(shí)際價(jià)值。

三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)審監(jiān)督中存在的問題

（一）缺乏監(jiān)督意識(shí)

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)審監(jiān)督中存在缺乏監(jiān)督意識(shí)的問題。主要表現(xiàn)在內(nèi)審監(jiān)督意識(shí)淡薄、內(nèi)審監(jiān)督重視程度不高、內(nèi)審監(jiān)督自覺性和主動(dòng)性差、管理和內(nèi)審監(jiān)督相混淆。

首先，在監(jiān)督和被監(jiān)督的意識(shí)方面缺乏換位思考意識(shí)，尤其在企業(yè)當(dāng)中一些領(lǐng)導(dǎo)干部，將自己放在監(jiān)督者的位置，缺乏被監(jiān)督意識(shí)，而一些企業(yè)當(dāng)中的監(jiān)督部門對(duì)普通職員和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果不明顯。在企業(yè)當(dāng)中，主要存在領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重視而對(duì)審計(jì)監(jiān)督缺乏重視，職能部門重視業(yè)務(wù)而缺乏監(jiān)督關(guān)口的把控，導(dǎo)致企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。其次，企業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)導(dǎo)干部、職能部門以及普通員工普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的正確認(rèn)識(shí)，個(gè)別企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部混淆了監(jiān)督與被監(jiān)督之間的關(guān)系。企業(yè)當(dāng)中的人員對(duì)審計(jì)監(jiān)督自覺主動(dòng)接受的意識(shí)不足，缺乏積極主動(dòng)的配合意識(shí)，對(duì)監(jiān)督關(guān)口的把控不夠嚴(yán)格或者對(duì)監(jiān)督關(guān)口存在精神上的麻痹，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果不佳。

其次，職能部門自我監(jiān)督意識(shí)缺乏，監(jiān)督和管理職能存在混淆。企業(yè)相關(guān)職能部門對(duì)自己工作業(yè)務(wù)的管理相對(duì)重視，但是缺乏自我監(jiān)督，導(dǎo)致管理監(jiān)督“兩張皮”。導(dǎo)致管理缺乏有效的監(jiān)督，缺乏自我省察，工作質(zhì)量不高，導(dǎo)致浪費(fèi)時(shí)間和資源。而有些職能部門則出現(xiàn)過度依賴審計(jì)監(jiān)督的情況，以監(jiān)督代替某些管理，對(duì)自身存在的問題閉目塞聽，不及時(shí)主動(dòng)糾正，直到內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題才進(jìn)行反思和整改，事實(shí)上監(jiān)督僅僅是一種手段，無法取代管理。更可怕的是有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門積極主動(dòng)的監(jiān)督意識(shí)缺乏，規(guī)章制度不完善，不能圍繞企業(yè)重點(diǎn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出問題所在，也不能提出有效的整改意見，導(dǎo)致一些漏洞存在，企業(yè)內(nèi)部管理的效率與質(zhì)量受到影響。

（二）審計(jì)獨(dú)立性不足

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置缺乏科學(xué)性與合理性，審計(jì)程序不能嚴(yán)格進(jìn)行執(zhí)行，用人問題也存在一定的模糊性，審計(jì)客觀性與權(quán)威性不足，審計(jì)獨(dú)立性不足。企業(yè)內(nèi)審工作在開展過程中，往往審計(jì)工作浮于表面，主要原因是內(nèi)部審計(jì)受到領(lǐng)導(dǎo)層以及其他部門限制與制約，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在問題。內(nèi)部審計(jì)本應(yīng)屬于企業(yè)審計(jì)部門，但是，一些企業(yè)在運(yùn)行過程中，內(nèi)部審計(jì)部門不明確，甚至有的由公司的經(jīng)理層進(jìn)行管理，有的則由主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)同辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，實(shí)質(zhì)性的溝通不暢，責(zé)任劃分不清晰，內(nèi)審無法獨(dú)立開展，導(dǎo)致存在諸多隱患，內(nèi)部審計(jì)的開展干預(yù)因素較多，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失。審計(jì)工作的有效開展，不但利于企業(yè)發(fā)展，還對(duì)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展有著促進(jìn)作用，然而，在一些企業(yè)當(dāng)中刻意規(guī)避內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足的問題，導(dǎo)致內(nèi)審缺乏有效性，審計(jì)部門不能充分發(fā)揮其職能，無法行使應(yīng)有的權(quán)利。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受制于領(lǐng)導(dǎo)管理層以及相關(guān)部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足、業(yè)務(wù)缺乏獨(dú)立和明確性。亟須明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬，通過設(shè)置和制度，保障審計(jì)獨(dú)立性，否則，必然影響企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督的效果。

（三）審計(jì)信息化建設(shè)滯后

第一，領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視。企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)中，管理層內(nèi)審信息化認(rèn)知不夠，致使信息化的建設(shè)停滯不前，落后于社會(huì)信息化發(fā)展的大環(huán)境。管理者由于沒有深入了解審計(jì)信息化與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，內(nèi)審信息化構(gòu)建意識(shí)不足。在信息化和數(shù)據(jù)化氛圍下，各行各業(yè)引入了先進(jìn)技術(shù)，目的是提高效率，創(chuàng)造更多價(jià)值，而內(nèi)部審計(jì)看似無法為企業(yè)創(chuàng)造直接價(jià)值，所以，許多管理者人為忽視了此方面的信息化，并沒有將審計(jì)管理和相關(guān)操作納入信息化范圍，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效率大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立完善的系統(tǒng)性審計(jì)平臺(tái)，在審計(jì)信息化的道路上處于被動(dòng)落后的地位。

第二，企業(yè)整體的信息化建設(shè)無法支撐其內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)與大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展。企業(yè)信息化的基礎(chǔ)不完善，有些企業(yè)由于業(yè)務(wù)和思想意識(shí)上的原因，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施不完善，信息化建設(shè)不足，其整體信息化建設(shè)不能有效支撐其內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠?qū)嵤┬畔⒒?、?shù)據(jù)化。并且缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的體系模式，審計(jì)管理沒有及時(shí)改善，企業(yè)內(nèi)審評(píng)價(jià)系統(tǒng)不科學(xué)或者缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)無法及時(shí)有效監(jiān)督。

第三，人才匱乏，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)之路受到阻礙。一些企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，內(nèi)部審計(jì)管理混亂，職能部門存在職能混亂的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)雖然有人員設(shè)置，但是，一些人員不具備信息化管理的能力或者確認(rèn)與監(jiān)督的職能發(fā)揮不充分，導(dǎo)致工作效率不高，工作質(zhì)量不高。

（四）審計(jì)環(huán)境有效性差

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)審雖然已經(jīng)作為一種重要的制度內(nèi)容存在，但是，實(shí)際效果卻不佳，企業(yè)缺乏有效的審計(jì)環(huán)境。主要體現(xiàn)在審計(jì)地位在企業(yè)當(dāng)中獨(dú)立性與威懾力不足，主要原因是從上到下缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好內(nèi)審環(huán)境，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏思想上的重視和制度上的變革，內(nèi)審條件有待于進(jìn)一步優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)與咨詢的職能無法有效發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督廣度和深度受到一定的制約，包括領(lǐng)導(dǎo)管理者的不重視、部門的不重視以及主動(dòng)配合性不足等。在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門的職權(quán)需要領(lǐng)導(dǎo)層賦予，制度化和規(guī)范性不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員職能的發(fā)揮受到一定的阻礙和影響。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)公允性、客觀性受到威脅，從上到下，沒有良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。在企業(yè)當(dāng)中審計(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理缺乏有效的結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)人員沒有良好的審計(jì)環(huán)境，獲得的數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息滯后，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的問題以及提出的建議不合時(shí)宜，阻礙企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（五）營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督效果，應(yīng)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)通過職能的發(fā)揮，能夠使得組織的價(jià)值有效增加，內(nèi)審也是企業(yè)責(zé)任的重要體現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)開展內(nèi)審，需要營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)思想重視，實(shí)施制度革新，動(dòng)態(tài)更新企業(yè)管理業(yè)務(wù)信息，使得內(nèi)審的條件不斷優(yōu)化，便于內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)與咨詢職能有效發(fā)揮，為內(nèi)審工作高質(zhì)量提供基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門以及內(nèi)審人員，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定結(jié)合企業(yè)建立完善的審核標(biāo)準(zhǔn)，以保證內(nèi)審監(jiān)督的效果。內(nèi)部審計(jì)部門以及內(nèi)審人員，需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略與發(fā)展目標(biāo)，站在客觀、公正、科學(xué)的角度，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)制度流程和相關(guān)工作的執(zhí)行進(jìn)行把握，完善內(nèi)部審計(jì)的工作。內(nèi)審人員應(yīng)明確企業(yè)發(fā)展情況與運(yùn)營(yíng)模式，從而做好審計(jì)管理與控制，開展前瞻性的工作，建立全面性工作的意識(shí)，注重內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，站在企業(yè)發(fā)展角度，提高運(yùn)營(yíng)時(shí)效性，落實(shí)審計(jì)措施，為企業(yè)健康、科學(xué)發(fā)展提供專業(yè)化幫助。

四、企業(yè)提升內(nèi)審監(jiān)督效果的對(duì)策

（一）增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)

提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，妥善處理監(jiān)督和被監(jiān)督之間的關(guān)系。無論是領(lǐng)導(dǎo)干部，還是普通工作人員，都應(yīng)該意識(shí)到自身是監(jiān)督者的同時(shí)也是被監(jiān)督的對(duì)象，自覺主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督，將自己的工作納入到監(jiān)督之下，主動(dòng)配合審計(jì)工作，向相關(guān)審計(jì)小組及時(shí)提供準(zhǔn)確和完整的材料和資料，做好對(duì)相關(guān)問題的回答、解釋和說明，履行監(jiān)督方面的責(zé)任，在自己工作范圍內(nèi)或者分管領(lǐng)域一定要把好監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)，只有這樣，才能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

監(jiān)督無法取代管理，監(jiān)督僅僅是手段，有關(guān)專業(yè)部門的職能監(jiān)督應(yīng)該擔(dān)起主要責(zé)任，而審計(jì)監(jiān)督是在職能監(jiān)督基礎(chǔ)上開展的，專業(yè)的職能部門應(yīng)該及時(shí)自我審查，盡早發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)做出整改，做好自我監(jiān)督，自我完善。糾正專業(yè)部門對(duì)審計(jì)監(jiān)督過度依賴的錯(cuò)誤意識(shí)，從職能部門的管理著手，從實(shí)際工作業(yè)務(wù)當(dāng)中提高管理水平，同時(shí)強(qiáng)調(diào)不斷增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。審計(jì)部門需要圍繞企業(yè)重點(diǎn)管理工作，加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出有效的整改意見和建議，建立制度和相關(guān)的規(guī)章，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)封堵，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部管理效率和管理質(zhì)量。

（二）提升獨(dú)立性

確保內(nèi)審的權(quán)威性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定配備、配齊專業(yè)審計(jì)人員，企業(yè)的審計(jì)需要單獨(dú)設(shè)置部門，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，通過賦權(quán)，使審計(jì)部門可以獨(dú)立運(yùn)行，保障審計(jì)行使職權(quán)并有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)該明確其審計(jì)部門能對(duì)公司的重大決策進(jìn)行全過程參與和全程監(jiān)督，夯實(shí)基礎(chǔ)，牢守底線，避免因內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不獨(dú)立造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。賦予審計(jì)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的監(jiān)督權(quán)，審計(jì)人員能查詢所有涉及信息，不設(shè)置任何禁區(qū)，并在制度上規(guī)定嚴(yán)格杜絕人為干預(yù)審計(jì)人員開展的審計(jì)工作，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效性。

為了能夠更為客觀和公正地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、有效性，必須使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，內(nèi)審部門的地位也必須獨(dú)立于其他的管理部門之外，充分行使其權(quán)利，確保內(nèi)審的有效性。直接由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)審部門在管理地位上高于其他內(nèi)部組織，確保其具有強(qiáng)有力的權(quán)力與完整的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)審部門能直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，也能站在發(fā)展全局高度給企業(yè)提出戰(zhàn)略性的建議或意見，有效監(jiān)督管理企業(yè)涉及審計(jì)內(nèi)容的相關(guān)活動(dòng)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息化技術(shù)的運(yùn)用廣泛性已經(jīng)超出人們的想象，大數(shù)據(jù)等技術(shù)應(yīng)用的推廣和使用也使得信息化具有的優(yōu)勢(shì)更加明顯，面對(duì)效率的提高以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的需要，建立以網(wǎng)絡(luò)、信息為基礎(chǔ)的能夠聯(lián)動(dòng)、共享的審計(jì)平臺(tái)是企業(yè)所需，大勢(shì)所趨，因此，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督效果，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。應(yīng)將審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)兩方面納入審計(jì)信息化建設(shè)范疇。

首先，應(yīng)該打牢審計(jì)信息化的基礎(chǔ)，實(shí)施審計(jì)工作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立完善的企業(yè)內(nèi)審評(píng)價(jià)系統(tǒng)，妥善改善審計(jì)管理，重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量的影響。只有建立標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的體系模式，才能夠更為客觀和公正，有效增強(qiáng)可靠性和即時(shí)性，從而有利于信息管理，有利于審計(jì)的信息化和體系化建設(shè)，只有這樣，企業(yè)的高層管理者以及企業(yè)中的其他部門才能夠信任審計(jì)部門的信息，為企業(yè)重大決策提供質(zhì)量保障。

其次，引入信息化系統(tǒng)，建立基于內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)模式，能夠讓審計(jì)人員更高效地查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息。信息化系統(tǒng)能完成數(shù)據(jù)收集、整理以及轉(zhuǎn)換和分析的全過程，使得在審計(jì)方式上可以讓審計(jì)人員使用審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，能夠清晰、明了地看到信息數(shù)據(jù)并形成可直接使用的資料，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。在有信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，開發(fā)輔助審計(jì)工具，便于高效使用數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)需要的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌握，使得信息錄入與輸出、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)流程、審計(jì)進(jìn)度、問題以及整改在審計(jì)信息化平臺(tái)的記錄與跟蹤之下，從而有效提高工作效率，保證工作質(zhì)量。

第三，企業(yè)應(yīng)通過招聘渠道以及人才培養(yǎng)等渠道，在企業(yè)使用專業(yè)的審計(jì)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)方面的職務(wù)、負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作，并引入審計(jì)信息化建設(shè)方面的人才，革新用人理念，提高企業(yè)的工作時(shí)效性，確保順應(yīng)審計(jì)信息化趨勢(shì)，打造專業(yè)完善的人才隊(duì)伍，切實(shí)有效加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)。

（四）營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督效果，應(yīng)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)通過職能的發(fā)揮，能夠使得組織的價(jià)值有效增加，內(nèi)審也是企業(yè)責(zé)任的重要體現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)開展內(nèi)審，企業(yè)管理人員要提高思想重視程度，革新制度，動(dòng)態(tài)化更新企業(yè)管理業(yè)務(wù)信息，使得內(nèi)審的條件不斷優(yōu)化，便于內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)與咨詢職能有效發(fā)揮，為內(nèi)審工作高質(zhì)量提供基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定結(jié)合企業(yè)建立完善的審核標(biāo)準(zhǔn)，以保證內(nèi)審監(jiān)督的效果。內(nèi)部審計(jì)部門以及內(nèi)審人員，需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略與發(fā)展目標(biāo)，站在客觀、公正、科學(xué)的角度，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)制度流程和相關(guān)工作的執(zhí)行進(jìn)行把握，完善內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮職能。

內(nèi)審人員應(yīng)明確企業(yè)發(fā)展情況與運(yùn)營(yíng)模式，從而做好審計(jì)管理與控制，開展前瞻性的工作，建立全面性工作的意識(shí)，注重內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，站在企業(yè)發(fā)展的角度，提高運(yùn)營(yíng)時(shí)效性，落實(shí)審計(jì)措施，為企業(yè)健康、科學(xué)發(fā)展提供專業(yè)化幫助。同時(shí)，注重對(duì)外聘用審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，順應(yīng)國家政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境，剔除不符合營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境的因素。

五、結(jié)語

對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、重大決策乃至于風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)都發(fā)揮著重要的作用。因此，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，應(yīng)及時(shí)予以糾正和解決，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效果，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有效增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)管理者到普通員工、職能部門以及相關(guān)部門都應(yīng)該樹立審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)自我監(jiān)督和主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督。提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，健全各種制度規(guī)范和制度標(biāo)準(zhǔn)。夯實(shí)企業(yè)信息化基礎(chǔ)，充分發(fā)揮信息化對(duì)審計(jì)工作的有效支撐。注重思想意識(shí)的轉(zhuǎn)換，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)人才建設(shè)，建立高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍。為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果，審計(jì)人員更需要嚴(yán)于律己，充分履行職能，不斷提高綜合素質(zhì)與素養(yǎng)，適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等工作的需要。

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（作者單位：貴州黔元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）