熊偉

學(xué)校內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校財產(chǎn)、財務(wù)信息和其他經(jīng)濟資料的安全性，確保實現(xiàn)管理目標(biāo)而提供合理保障機制。它通過對會計行為進行約束與規(guī)范從而達到提高效率、防范風(fēng)險并完善組織結(jié)構(gòu)等目的。目前，我國大多數(shù)學(xué)校已經(jīng)建立起了一套相對比較完整的內(nèi)部控制制度體系實施辦法以及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，但是還不夠全面深入地了解學(xué)校財務(wù)管理過程中所存在的問題及其原因。因此，加強中小學(xué)學(xué)校財務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)已成為我國學(xué)校發(fā)展過程中必須重視并解決的問題。

中小學(xué)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容和必要性

中小學(xué)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度是由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、監(jiān)督執(zhí)行等因素形成的財務(wù)管理體系，目的在于保障資金安全，對財務(wù)工作和資金管理工作作出合規(guī)的監(jiān)督和評價。學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開展以及財務(wù)管理工作的穩(wěn)步推進，可有利于提升學(xué)校財務(wù)管理質(zhì)量，進而為學(xué)校落實教育教學(xué)工作提供基礎(chǔ)保障，防范出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊的問題，提高學(xué)校財務(wù)工作管理效率。

圍繞中小學(xué)學(xué)校實施財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，根據(jù)財務(wù)管理中存在的突出問題進行分析，并總結(jié)影響到學(xué)校進一步發(fā)展中存在的阻礙因素，落實積極的應(yīng)對措施，要按照不相容崗位相分離的原則來合理配置中小學(xué)學(xué)校財務(wù)崗位與工作人員，進而從整體上提升財務(wù)管理質(zhì)量，助推中小學(xué)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。更為重要的是，能夠通過優(yōu)化資金以及資產(chǎn)的相關(guān)配置，對學(xué)校中零散的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行整合，確保財務(wù)管理工作的穩(wěn)步實現(xiàn)，這就為學(xué)校實施管理工作，落實“雙減”政策提供了政策與法律基礎(chǔ)。

中小學(xué)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

一、財務(wù)管理內(nèi)部控制意識比較薄弱

目前，我國許多中小學(xué)學(xué)校的校長、副校長、教務(wù)主任及財務(wù)工作者幾乎均來自學(xué)校教師崗位，對教育教學(xué)管理有足夠的業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗水平，但面對財務(wù)管理，缺乏財務(wù)專業(yè)知識技能和經(jīng)驗，他們很難在學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中起到實際指導(dǎo)作用。而學(xué)校的部分財務(wù)人員對于自身的工作職責(zé)也沒有清晰的認(rèn)知，有的財務(wù)人員簡單地認(rèn)為財務(wù)管理工作就是單純地記賬、算賬、管錢等，這與實際需要實施的財務(wù)核算、明細(xì)賬登記、稅費計提、項目分析決策等工作有著較大的差異，最終就會對學(xué)校經(jīng)費的支出、使用與資金核算分析等工作造成較大的影響。

制度是所有工作開展的保障和依據(jù)，部分中小學(xué)學(xué)校雖然制定了財務(wù)管理制度，但未能與時俱進及時根據(jù)國家新政策新法規(guī)更新制度，嚴(yán)重滯后于財務(wù)管理法律規(guī)定與財務(wù)狀況新特征，導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下。

二、財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行不到位

嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度是一項重要的基礎(chǔ)性工作，可以保證學(xué)校資產(chǎn)安全、完整和有效地運用。但是目前部分學(xué)校還沒有建立一套完善且科學(xué)合理又符合自身實際情況發(fā)展需求的財務(wù)規(guī)章制度，或者制度與執(zhí)行相分離。

同時，學(xué)校內(nèi)部會計核算工作不到位，許多學(xué)校教職工對財務(wù)基礎(chǔ)知識了解不全面。學(xué)校沒有專門人員進行這方面內(nèi)容教育和培訓(xùn)工作，有些教師沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)地把相關(guān)理論付諸實踐，還有部分教師本身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高也是一個重要原因，這些因素都嚴(yán)重影響了學(xué)校在社會公眾中的形象，給學(xué)校帶來一定的損失和負(fù)面影響。

三、財務(wù)崗位設(shè)置不合理

財務(wù)崗位設(shè)置不合理，是內(nèi)部控制薄弱的主要原因之一。學(xué)校在實際工作中存在著很多問題：一是學(xué)校沒有對財務(wù)各角色的崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限進行明確，導(dǎo)致出現(xiàn)分工不夠明確、職責(zé)不清晰，工作問題相互推諉等情況。二是財務(wù)人員配置不足，一人多崗容易導(dǎo)致違背“不相容崗位分離”原則。三是缺乏有效的責(zé)任制度及監(jiān)督、考核機制，致使財務(wù)人員敷衍工作。四是在聘任財會人員時不夠重視其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)水平等問題，致使財務(wù)工作業(yè)務(wù)水平及效率低下。

四、財務(wù)內(nèi)部控制存在疏漏環(huán)節(jié)

在中小學(xué)學(xué)校開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，還需要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的搭建，要重視財務(wù)內(nèi)部控制的全面性、整體性，將內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的整個過程中。但部分中小學(xué)學(xué)校在落實財務(wù)管理工作時存在許多內(nèi)部控制的空白點，突出表現(xiàn)為“重視執(zhí)行，輕視決策和監(jiān)督”，以及未能將學(xué)校財務(wù)制度和“三重一大”事項決策機制相融合運用到實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理中，落實相應(yīng)的教育管理活動時未綜合考慮學(xué)校財務(wù)運行現(xiàn)狀與學(xué)校目前所擁有的經(jīng)費等，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量相對較差。

五、財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的評價監(jiān)督機制

財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和實施，需要定期對各項工作進行評估，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并做出相應(yīng)措施。在管理監(jiān)督方面缺乏有效的評價機制，當(dāng)前有些學(xué)校沒有設(shè)立專門機構(gòu)或者是人員來負(fù)責(zé)這項工作，由于缺少專業(yè)性人才參與到這一環(huán)節(jié)中，導(dǎo)致相關(guān)工作人員不能很好地了解到自身職責(zé)所在以及存在哪些不足之處等一系列情況發(fā)生。同時也因為財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、實施不到位所出現(xiàn)的問題，致使一些工作人員對工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度不能很好地實行，使得工作無法順利開展。

目前，我國的很多學(xué)校在財務(wù)管理和會計工作上，還沒有建立健全有效的評價監(jiān)督機制，許多學(xué)校存在著嚴(yán)重的問題。比如：有些老師認(rèn)為內(nèi)部控制制度不重要或者是內(nèi)部控制只跟財務(wù)部門相關(guān)，他們只是一味強調(diào)形式主義，表面化了一些實質(zhì)性內(nèi)容而忽略實際情況。部分學(xué)校對相關(guān)人員缺乏必要培訓(xùn)或教育等原因造成內(nèi)部控制意識薄弱，還有些財務(wù)管理部門和會計工作崗位沒有建立有效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致財務(wù)工作存在一些問題，如會計賬目不健全、記賬方法落后，甚至出現(xiàn)虛假信息等，這些情況都在很大程度上影響了內(nèi)部控制制度的有效實施。

加強中小學(xué)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

一、提高財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

首先，學(xué)校管理層要樹立內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制將貫穿整個學(xué)校教育教學(xué)工作；財務(wù)管理人員要認(rèn)識到自己在學(xué)校財務(wù)管理環(huán)節(jié)的核心地位。其次，要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)。在學(xué)校中，財務(wù)人員是一個關(guān)鍵性因素，他們不僅要了解國家各項方針政策和法律法規(guī)等方面知識，還要知道如何運用這些制度來規(guī)范自己、提高工作效率。最后，還要建立健全有效的財務(wù)管理制度，以保證學(xué)校各項經(jīng)濟活動能夠有序進行、保障資金使用合理合法合規(guī)，讓內(nèi)部控制成為一種規(guī)范化形式。在當(dāng)今社會，法制觀念和職業(yè)道德教育的重要性不容小覷，所以要想讓學(xué)校教職工都能夠遵守法律法規(guī)、自覺維護學(xué)校利益，就必須加強對他們自身素質(zhì)與能力的培養(yǎng)。學(xué)校應(yīng)該定期組織財務(wù)人員進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，定期組織財務(wù)人員參加有關(guān)法律和法規(guī)的講座，讓他們了解最新最前沿法律政策，并對學(xué)校經(jīng)營管理模式有一個清晰認(rèn)識。

二、強化執(zhí)行，確保規(guī)章制度發(fā)揮效力

學(xué)校財務(wù)管理中的規(guī)章制度，應(yīng)根據(jù)實際情況進行修訂與完善，并嚴(yán)格執(zhí)行。對學(xué)校內(nèi)部會計核算、資產(chǎn)清查等方面都需要按照相關(guān)規(guī)定來做，同時還應(yīng)該加大監(jiān)督檢查力度以及考核工作落實到人和責(zé)任上，建立健全獎懲機制、績效評估體系和獎勵措施等等。在日常管理工作中要制定一套科學(xué)合理有效的財務(wù)管理制度，這樣才可以調(diào)動工作人員的積極性與主動性。同時，還應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的宣傳，讓工作人員能夠真正意識到財務(wù)管理是學(xué)校管理中最重要的部分之一。

在制定和執(zhí)行各項規(guī)章制度時，要堅持原則性、實用性及針對問題的特殊要求。首先要貫徹落實國家政策，任何學(xué)校都需要以法律法規(guī)為依據(jù)。因此，必須加強對教職工思想意識方面的教育和引導(dǎo)。其次就是強化紀(jì)律管理力度與獎懲措施建設(shè)工作。再次則應(yīng)該注重培養(yǎng)教職工責(zé)任感、使命感以及敬業(yè)心等道德品質(zhì)建設(shè)內(nèi)容來提高執(zhí)行能力水平，從而促進內(nèi)部控制制度有效實施并實現(xiàn)其價值目標(biāo)。最后是必須加強教職工的思想教育和道德規(guī)范建設(shè)工作，加大執(zhí)行力度，只有嚴(yán)格按照各項規(guī)章制度來落實學(xué)校內(nèi)部控制中所涉及的各類內(nèi)部控制措施，才能有效發(fā)揮其作用。

三、優(yōu)化配置，確保不相容崗位分離

在學(xué)校的財務(wù)管理中，必須對關(guān)鍵崗位相關(guān)人員進行合理配置。一是要建立一個科學(xué)合理、職責(zé)明確和與其他部門相互制約的工作機構(gòu)。二是根據(jù)實際情況設(shè)置關(guān)鍵崗位角色，明確崗位要求、職責(zé)權(quán)限。堅持“不相容崗位分離”原則，如果出現(xiàn)了職務(wù)重疊，就需要明確其職責(zé)，嚴(yán)格按照制度要求進行會計處理。不相容崗位之間要相互制約和監(jiān)督，在工作中，要保證不相容崗位和內(nèi)部會計信息的相互約束，避免出現(xiàn)財務(wù)人員利用職務(wù)之便進行貪污舞弊現(xiàn)象。三是對于那些勝任工作者采用一定程度上精神或物質(zhì)獎勵等方式來激勵他們不斷學(xué)習(xí)新知識、提高自身素質(zhì)，使其能夠在日常的財務(wù)管理中發(fā)揮最大化作用。四是提高人員素質(zhì)及操作技能培訓(xùn)，實現(xiàn)內(nèi)部會計信息質(zhì)量水平持續(xù)提升以及財務(wù)數(shù)據(jù)安全性穩(wěn)定化，確保各項業(yè)務(wù)能夠有序運行，進而促進學(xué)校管理效率不斷發(fā)展提高。

四、加強內(nèi)審，發(fā)揮內(nèi)審對內(nèi)部控制的促進作用

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，它在促進學(xué)校健康發(fā)展方面發(fā)揮著不可替代的作用。因此加強內(nèi)審對內(nèi)部控制制度建設(shè)、完善和健全相關(guān)法律法規(guī)等工作尤為關(guān)鍵。在內(nèi)部審核中要嚴(yán)格按照國家有關(guān)部門規(guī)定進行操作，對內(nèi)審人員選拔要公開公正透明，對于財務(wù)管理流程也應(yīng)做到合理有效，避免發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象，從而影響到審計結(jié)果的真實性，確保內(nèi)審質(zhì)量提高是必要手段之一。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中的一個重要組成部分，它在學(xué)校管理過程中起著非常大的作用。所以加強內(nèi)審，對學(xué)校各部門工作進行有效監(jiān)督，保證其公正性與合理化就顯得尤為關(guān)鍵，如果有條件成立內(nèi)部審計機構(gòu)，可以有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

五、完善財務(wù)內(nèi)部控制評價、監(jiān)督機制

財務(wù)內(nèi)部控制評價是對學(xué)校的管理效果進行評估，并提出改進意見，提高學(xué)校在行業(yè)中的競爭力，目前我國很多學(xué)校還沒有建立專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查學(xué)校各部門工作情況、完成任務(wù)以及是否按期上交各項經(jīng)費的監(jiān)督管理機制。對于這些行為都應(yīng)該有一個明確而嚴(yán)格的處罰制度來約束其不良風(fēng)氣，同時要完善財務(wù)內(nèi)部控制評價體系與獎懲辦法、考核方式和程序，并加大對教職工的培訓(xùn)力度，提高學(xué)校的管理水平、財務(wù)人員的工作積極性和主動性，同時也能讓內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮其作用。在評價過程中可以采用多種形式，比如以教職工為主體、以部門為單位進行考核與監(jiān)督，對管理人員實行定期培訓(xùn)考核以及按期舉行績效考評，完善學(xué)校管理機制。

當(dāng)前，我國中小學(xué)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理還存在較多問題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制意識薄弱，財務(wù)制度執(zhí)行不到位，財務(wù)崗位設(shè)置不合理，財務(wù)內(nèi)部控制存在疏漏，缺乏有效評價監(jiān)督機制等方面。因此，在新時期加強對學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作是很有必要的，我們可以采取提高財務(wù)內(nèi)部控制意識，強化財務(wù)制度的執(zhí)行，優(yōu)化財務(wù)關(guān)鍵崗位設(shè)置，加強內(nèi)審，完善內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制等策略。實施這些策略都需要學(xué)校不斷地完善相關(guān)管理體系建設(shè)，以及加大制度實施力度，從而使內(nèi)部控制管理得到有效落實，提高學(xué)校管理的質(zhì)量和效率，從而促進我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位：電子科技大學(xué)附屬實驗小學(xué)）