王濟強

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，在推動各種產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，對企業(yè)的要求也隨之提高。在激烈的市場競爭中，可能造成企業(yè)生產(chǎn)和運營的風險增加。對此，如果要從根源上防范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，就一定要從具體企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的構(gòu)建和風險控制策略方面來展開探討，并對其核心的企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的內(nèi)容、意義和水平等方面進行剖析，找出其中存在的問題，并給出行之有效的解決方案，從而促進整個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)深化改革的一項主要措施，即進行內(nèi)控體系建設(shè)與風險管控。尤其是，在當今企業(yè)市場上存在著極其激烈的競爭。因此，必須針對當前企業(yè)落后的發(fā)展方式，通過不斷突破的創(chuàng)新工作，來建立企業(yè)新的發(fā)展方向和發(fā)展方式，進而加強對企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的建設(shè)以及對風險的控制，最終促進企業(yè)整體的良性發(fā)展。企業(yè)的財務工作是企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，而企業(yè)經(jīng)營活動是現(xiàn)代財務管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。

一、構(gòu)建企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的必要性

當下，我國企業(yè)面臨著越來越多的市場競爭，因此，對其進行有效的內(nèi)部控制具有十分重要的意義。首先，對企業(yè)的金融經(jīng)營要從企業(yè)角度進行剖析，這對企業(yè)的風險控制有著重要的意義。從實質(zhì)上來說，擁有一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以最大限度地保證和提升管理、財務數(shù)據(jù)的真實性。而這些數(shù)據(jù)信息都是企業(yè)管理者重要的決策信息。其次，通過對內(nèi)控系統(tǒng)在企業(yè)中的運用，可以最大限度地維持企業(yè)的正常運作，使企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)都得到全面涵蓋，這樣，企業(yè)的管理層可以通過一系列規(guī)章制度，對自己的職責和權(quán)力有一個清晰的認識，并在細節(jié)上進行全面的控制，這對于提升企業(yè)的管理水平是有益的。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財務管理內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識不足

目前，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展還處在初級階段，同時，因為總體上企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的認識不足，產(chǎn)生了在企業(yè)的財務管理中對風險的控制能力較差的問題。在進行經(jīng)營活動的過程中，企業(yè)更多的是將目標鎖定在資本的擴張和發(fā)展規(guī)模的擴大上，而對于企業(yè)管理者內(nèi)控意識的重要性卻沒有形成足夠的認知。如果沒有對自己的真實發(fā)展狀況和多個潛在的風險點進行全面了解，就會對自己的經(jīng)營收益過于自信和樂觀，這將對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成很大的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度不健全

隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的日益提高，與之相應的企業(yè)管理體系內(nèi)容卻未滿足國家標準應用要求。尤其是在內(nèi)部管理體系和風險防控機制方面，大多數(shù)企業(yè)財務管理部門都未能達到標準。如果企業(yè)的管理機制始終保持在一個較低的水平，這對企業(yè)的發(fā)展是很不利的。針對這一現(xiàn)狀，必須從根本上剖析其對企業(yè)經(jīng)營機制建設(shè)的水平低下的影響。通過對具體的問題點進行分析，可以看出，造成企業(yè)管理機制低水平的主要原因是，企業(yè)對內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)不夠重視，將不健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度運用到了企業(yè)財務管理中，沒有實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的完全覆蓋。也就是說，如果沒有一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將十分不利。在一個特定的內(nèi)部控制體系中，包括各種完整的組織架構(gòu)，而要讓組織構(gòu)架變得更為完整，則需要建立一些與之有關(guān)的部門。

（三）企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)不足

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，過于注重經(jīng)濟效益和考核制度，會導致在實際的操作管理過程中，忽略對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)。一些企業(yè)把投資于內(nèi)部控制信息化建設(shè)看成是一種經(jīng)濟費用的浪費，而且在短期內(nèi)沒有產(chǎn)生顯著的經(jīng)濟效益。然而，如果沒有計算機輔助管理系統(tǒng)和與之匹配的管理軟件，那么就不能對企業(yè)的內(nèi)控管理進行精確的檢測，從而造成在發(fā)現(xiàn)了各種漏洞和風險點的時候，不能及時進行識別并采取相應的控制措施。

（四）內(nèi)控人員綜合素質(zhì)較低

內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)對企業(yè)的日常運行狀況和發(fā)展過程起到了重要作用。但是在實際生活中，企業(yè)的財務管理內(nèi)控人員還存在著對風險進行識別和處理的不足，許多人還不具有對風險防控的專業(yè)知識和危機處理的經(jīng)驗，因此不能對風險進行有效的管理和控制。除此之外，很多企業(yè)還沒有建立起一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此，內(nèi)部控制人員不能夠以有關(guān)的考核機制為基礎(chǔ)展開績效的分析，加之內(nèi)部控制人員的評估能力不足，這對企業(yè)的風險防控十分不利，從而對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營造成不利的影響。

（五）對財務風險缺乏有效管控

有些企業(yè)在不斷地擴大自己的經(jīng)營范圍，所牽扯到的業(yè)務種類越來越多，這讓企業(yè)所面對的財務風險變得越來越復雜。但是企業(yè)在面對財務風險時，卻沒有一個完善的控制機制，在現(xiàn)實的管理過程中，一個不小心，就將面臨一場巨大的經(jīng)濟災難。目前，我國的銀行理財工作中出現(xiàn)了資金流動、資產(chǎn)管理、總預算等方面的問題。其中，資金流動風險主要在于資本結(jié)構(gòu)不夠科學、籌資決策制定不正確、籌資費用提高、負債率較高等因素，這樣很有可能會導致企業(yè)出現(xiàn)債務危機。此外，如果沒有完善的資本審查程序或?qū)彶椴粔驀栏?，就會造成資本外流過度；企業(yè)面臨的資產(chǎn)管理風險，是因為在開展相關(guān)業(yè)務的時候，相關(guān)部門沒有嚴格遵守相應的規(guī)則來開展材料的采購工作，結(jié)果造成了材料的大量積累，從而對資金流通產(chǎn)生不利的影響。與此同時，由于對物資的管理不夠得當，也很可能會造成物資過量損耗，從而導致費用的上升。

三、加強企業(yè)財務管理內(nèi)控體系建設(shè)及風險防控對策

（一）要增強內(nèi)控風險意識

企業(yè)有關(guān)部門要對內(nèi)控管理人員的思想意識進行深入灌輸，要讓其從心底里感受到強化內(nèi)控風險意識的必要性。良好的內(nèi)部控制風險意識能夠為企業(yè)的決策層和經(jīng)營管理者提供重要的數(shù)據(jù)，從而全面建立風險意識，并做好風險控制工作。這是一個大工程，需要企業(yè)上自領(lǐng)導下至基層管理層，全面宣傳內(nèi)部控制風險的理念，并將其貫徹到企業(yè)的每一個業(yè)務過程中，使內(nèi)部控制管理人員能夠在有關(guān)的行為中，自覺地遵循和實施有關(guān)的內(nèi)部控制風險管控措施。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

保證企業(yè)內(nèi)部控制得到切實實施的前提是企業(yè)內(nèi)部控制體系的完備，而完備的內(nèi)部控制體系應當涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務活動。例如，從企業(yè)的采購、生產(chǎn)到市場營銷等，都是企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。根據(jù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，應當對每一種業(yè)務工作流程進行嚴格的規(guī)范，并對每一種業(yè)務流程進行適時的整理和規(guī)范，在進行內(nèi)控風險試驗時，應當盡量按照有關(guān)的內(nèi)控體系來進行有效的風險控制。

（三）加強財務內(nèi)控的信息化能力建設(shè)

要想實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，必須進行全面的改進。改進的具體步驟必須細化到信息化系統(tǒng)中去。唯有對信息化體系進行持續(xù)的改進，并以此為基礎(chǔ)支撐其內(nèi)部控制的管理，才能更好地發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)勢。高品質(zhì)的財務內(nèi)部控制在信息化能力建設(shè)這一環(huán)節(jié)還有待于從以下幾個方面進行改進。一是增加對企業(yè)的投資，增強對企業(yè)的管理，提高企業(yè)的管理水平，從根本上避免企業(yè)的管理風險，防止意外的發(fā)生。二是加強對企業(yè)內(nèi)部控制的信息收集和分析，通過這種方法，可以全面提高企業(yè)的經(jīng)營效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

（四）提高財務內(nèi)控管理人員的素質(zhì)

在內(nèi)控管理體系中，不僅要健全財務風險控制機制，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更重要的是通過對企業(yè)財務風險進行及時有效的預警，提升財務內(nèi)控隊伍的綜合素質(zhì)。企業(yè)應將其與財務管理有機地聯(lián)系起來，科學地對各個部門的職能進行職位劃分，以確保每一名內(nèi)部控制管理人員都可以清楚地了解自己的工作任務和工作職責。為進一步提升財務內(nèi)部控制管理人員的整體能力，可以對其進行工作內(nèi)容方面的訓練，并積極引導其參與到訓練中來。

（五）建立健全的企業(yè)內(nèi)部考核制度

企業(yè)在不斷地改進內(nèi)部控制管理制度的同時，也要不斷地構(gòu)建內(nèi)部控制評估制度，并將其應用于企業(yè)內(nèi)部控制評估制度的改進進程中。要想全面地開展這一工作，可以通過與專業(yè)的內(nèi)控管理人員和中介機構(gòu)等結(jié)合，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行評估和測試，并對其進行有效的考核，從而保證整體的內(nèi)部控制管理能夠高質(zhì)量地進行。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，必須建立完善的內(nèi)部控制評價制度。建立與之相應的企業(yè)內(nèi)控管理體系，并開展相應的風險防控工作，對其進行更新和完善，從而促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展，這也是提升企業(yè)經(jīng)營效率的最佳途徑。

（六）建立健全的財務風險管控機制

要根據(jù)當前的發(fā)展狀況和將來的發(fā)展策略，對企業(yè)的運營進行科學規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的風險承受能力，來確定企業(yè)的風險管控目標。其次，在制定財務指標的時候，要對資產(chǎn)負債率、流動比率、投資回報率、銷售增長率等進行重點考慮，通過對風險進行科學全面的評估，盡量降低風險的發(fā)生概率。

四、結(jié) 語

總之，本文通過對企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風險管控的研究表明，企業(yè)要科學建立風險預警機制，以企業(yè)的現(xiàn)實狀況與經(jīng)營特征為基礎(chǔ)，對風險預警指標進行最優(yōu)選擇，并對有關(guān)的財務數(shù)據(jù)進行全面采集，同時對企業(yè)運營過程中所受有關(guān)風險的具體影響程度進行準確判斷。當各項具體的經(jīng)濟數(shù)據(jù)超過或逼近警戒值時，應立即采取相應的控制手段，防止各種風險。以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展的需要，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。