許 晨 彭 濤 宋 玉

（作者單位：南京理工大學）

《中共中央國務院關于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》和《2030 年前碳達峰行動方案》兩份重磅文件出臺后，2021 年11 月5 日，工業(yè)和信息化部、人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等四部委又聯(lián)合發(fā)布了《關于加強產融合作推動工業(yè)綠色發(fā)展的指導意見》，明確要求實現可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標?？沙掷m(xù)發(fā)展是“既滿足當代人的需求，又不對后代人滿足其需求的能力構成危害的發(fā)展”，是社會、經濟、文化、資源、環(huán)境的相互協(xié)調。會計作為社會管理的工具，應該為可持續(xù)發(fā)展提供明確和積極的支撐。按照霍普伍德的觀點，會計的形態(tài)因企業(yè)所處的環(huán)境變化而變化[6]。經濟越發(fā)展，稅收、會計法規(guī)制度的變動越頻繁，也越重要，而稅務會計更是凸顯了這種變化。稅務會計課程是指有效地運用會計理論和方法，分析涉稅的資金運動性質、資金運動環(huán)境、資金運動條件和資金運動規(guī)律，以實現企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會計課程。課程思政是指遵循鑄魂育人的價值導向，通過稅務會計課程的學習，探討各項涉稅信息，輸出各項經濟后果、管理后果、社會后果和人文后果，幫助學生樹立誠信做人、質疑創(chuàng)新和終身學習的理念。

一、稅務會計的課程思政與社會環(huán)境的變化

Gilling 是這樣解釋思想體系：任何一種職業(yè)都有一種定義的思想體系，用以建立起職業(yè)界的思維方式及觀察世界的方式。這一思維方式規(guī)范了這一職業(yè)的活動、問題以及解決問題的合適方式。職業(yè)界對環(huán)境的行為反映其對環(huán)境的觀察力。一旦對環(huán)境的認識建立了，行為就為這一認識及由此產生的參照系所決定。稅務會計課程思政是將思政教育融入稅務會計課程教學，使專業(yè)課與思政課同向同行，共同構筑立德樹人的目標。

環(huán)境的變化和發(fā)展，要求會計要滿足不同的需要。稅務會計課程作為會計學專業(yè)的核心課程，是集中介紹我國現行稅收制度下會計核算與監(jiān)督的一門課程。它有一定的理論性和非常強的適用性。不僅注重學生對基礎知識的理解與運用，而且注重學生對新政策的掌握程度以及對與國際慣例接軌內容的掌握程度，培養(yǎng)學生綜合運用稅法政策分析解決問題的能力。該課程具有與我國現行社會環(huán)境緊密聯(lián)系的特點。黨的十九大明確提出“堅持全面深化改革、推動形成全面開放新格局”加快建立現代財政制度，建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。深化稅收制度改革，健全地方稅體系，在稅務中的落實包括營改增、資源稅改革、開征環(huán)保稅、水資源稅試點改革、實名制辦稅等。黨的十九屆六中全會提出，要構建體現效率、促進公平的收入分配體系，將文化自信、道路自信、理論自信和制度自信并列為中國特色社會主義“四個自信”[1]，緊緊圍繞社會主義文化強國目標，圍繞舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命任務，這就需要我們將社會主義核心價值觀與稅務會計的課程思政相結合，使學生通過由內容分散的、具有不同稅種會計特征的單項學習到專業(yè)整體的綜合實訓，提高對稅收在國家、企業(yè)和個人治理中作用的認識。同時，讓學生切實感受到國家稅收政策變動帶來的影響，具備良好的思想政治素質、高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)、健康的心理素質和較好的團隊協(xié)作精神、創(chuàng)新意識以及較強的社會適應能力和就業(yè)競爭力等各種綜合素質。

二、稅務會計課程思政的社會特點

（一）滲透性強

隨著國家“互聯(lián)網+教育”戰(zhàn)略的提出和不斷推進，教師和學生都具有更強的技術應用能力，通過互聯(lián)網、云計算、大數據等信息技術，可以更便捷地掌握稅務會計課程的基本原理、基本方法和基本計算技能，捕捉時事熱點，使課程學習具有可視化、移動化特點。在課程思政中，遵循“價值引領、能力塑造、知識傳授三位一體 ”的培養(yǎng)宗旨，采用熏陶式培養(yǎng)及言傳身教的方式，引導學生認識到稅收對國家治理的重要作用，同時也是企業(yè)會計政策選擇中要考慮的重要因素，在課程教學、學生活動等教學環(huán)節(jié)引入思政內容，做到潤物細無聲。如2018 年1 月1 日起實施《環(huán)境保護稅法》，2020 年9 月1 日起實施《中華人民共和國資源稅法》，是國家推進可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，促進經濟目標、社會需要和生態(tài)責任之間平衡發(fā)展，倡導碳達峰、碳中和的具體表現。在資源稅會計的學習中，學生要理解國家征收資源稅的目的是合理開采和充分利用自然資源，促進企業(yè)節(jié)能減排，加快生態(tài)文明建設，形成健康、適度的消費觀念和消費行為，構建人與自然的和諧環(huán)境。這樣，既有利于企業(yè)考慮經濟效益，進行公平競爭，也考慮了環(huán)境治理成本和社會責任，體現國家實現經濟社會可持續(xù)發(fā)展的基本國策。

（二）協(xié)同度高

針對高等教育面臨的新形勢和“中國制造2025”規(guī)劃，人才培養(yǎng)呈現出創(chuàng)新和育人高度融合、相互滋養(yǎng)等一系列新特征，要求高等教育可以與行業(yè)達成戰(zhàn)略合作，特別是可以根據需要研修不同領域的課程結構、重塑教育形態(tài)以及再造育人方式等變革，真正推動科教協(xié)同和產教融合，達到課程的高度整合與共享。稅務會計是在特定的治理結構和社會環(huán)境下運行的信息系統(tǒng)，為實現企業(yè)稅收利益的最大化，必然要求其保持一個相對均衡的狀態(tài)，實現帕累托最優(yōu)。信息技術的不斷創(chuàng)新，為稅務會計課程思政資源共享提供了技術支持，網絡教學與傳統(tǒng)教學深度融合，針對不同的教學內容和學生群體的不同需求，實現教學環(huán)節(jié)與教學功能的重新劃分，使“線上”與“線下”兩個空間同步開展[2]，使教師和學生可以及時有效地掌握各種信息，并基于實際情況隨時進行聯(lián)系溝通，做出有針對性地調整和協(xié)作，正確理解企業(yè)稅務籌劃與社會福利之間的關系，從而大幅度提升稅務會計課程教學質量，實現教學內容、教學資源的協(xié)同。

三、社會環(huán)境中的稅務會計思政建設

（一）教學理念

稅務會計課程思政應貫徹“用新時代中國特色社會主義思想鑄魂育人”這一指導思想，樹立“誠信做人、質疑創(chuàng)新、終身教育”的理念，將思政和課程建設緊密結合，突出實踐教育，注重能力培養(yǎng)，創(chuàng)新并完善稅務會計的課程培養(yǎng)模式，突破傳統(tǒng)培養(yǎng)模式的限制，推進教學內容和課程體系、教學方法和教學手段的改革，實現雙碳背景下國家的戰(zhàn)略目標。

1.誠信做人

結合國家“十四五”規(guī)劃和2035 年遠景目標第二十章第四節(jié)提出“健全社會信用體系”，在納稅基礎的學習中，提醒學生誠信納稅應該是社會普遍存在的相互信任關系在稅務領域的具體體現，根據國家法律規(guī)定履行稅收給付義務。納稅人應不斷提高稅法遵從度，努力提升納稅信用等級，才能獲得較高的商業(yè)信用和更多的商機。又如，在稅務會計概論的學習中，將公平、公正原則與稅收立法相結合；明確征納稅雙方的權利和義務，培養(yǎng)大局觀，通過案例認識腐敗對國家的消極影響和失信對企業(yè)及個人的危害。

2.質疑創(chuàng)新

在激烈的國際競爭和全面深刻的社會改革背景下，創(chuàng)新是實現國家戰(zhàn)略布局的重要基石。以“國之所需，吾之所向”為價值引領，將解決卡脖子技術瓶頸問題的科研攻關精神和科技報國熱情以及精益求精的工匠精神融入稅務會計課程思政的教學環(huán)節(jié)，全員全過程育人。例如，在企業(yè)所得稅會計的學習中，強調國家鼓勵軟件和集成電路產業(yè)發(fā)展，從大幅度的稅率優(yōu)惠到虧損彌補，弘揚以愛國主義為核心的民族精神。

3.終身教育

樹立終身教育理念，不斷進行知識補充和更新，不斷開發(fā)人的潛力，提高人的素質和創(chuàng)新能力，從而促進經濟發(fā)展和社會進步。它不僅是對知識的一般性補充、更新和拓寬，更注重對知識要融會貫通和創(chuàng)新[3]。例如，在資源稅會計的學習中，提醒學生用發(fā)展變化的眼光看待問題，關注資源稅法取消換算比、折算率規(guī)定；增加了少量稅收優(yōu)惠政策；相同銷售額的確定順序進行了調整等變化。又如，在個人所得稅會計的學習中，理解國家充分考慮社會發(fā)展，體恤民情，將個人所得稅減除費用提高至每月5 000 元，新增三歲以下嬰幼兒照護、子女教育等七項專項附加扣除，將分類稅制轉變?yōu)榫C合與分類相結合的個人所得稅稅制。將這些變革動向帶進課堂，帶動學生關注國家政策，關心國家的發(fā)展變化。了解個稅與社會貧富的關系，為社會和諧發(fā)展提供理論支持。再如，將建立現代財稅金融制度，適當加強跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境保護，完善現代稅收制度，進一步優(yōu)化增值稅制度，推進房產稅立法等稅收政策與我國的發(fā)展戰(zhàn)略相結合進行講述，培養(yǎng)學生的全局觀，使學生感受到國家領導也在關心我們所關心的問題。

（二）教學內容

為了讓思政教育貫穿于學生學習的整個過程，稅務會計課程授課教師在課堂傳授專業(yè)知識、培養(yǎng)學生專業(yè)素養(yǎng)的同時，有必要適時開展思政教育[4]，真正達到教書育人的目的。

1.導入問題—分析案例—提出方案—優(yōu)化方案

組織實施教學，在教學方式上采用“導入問題—分析案例—提出方案—優(yōu)化方案”，有針對性地使用問題驅動、案例引入等方法，激發(fā)學生的學習興趣[5]，幫助學生在已知知識和未知知識之間構建一座橋梁，提高學生跨學科分析、解決復雜問題的能力。例如，增值稅專用發(fā)票的管理，通過案例分析闡述造假的嚴重后果，幫助學生樹立正確的稅收執(zhí)業(yè)道德體系，加強對社會主義核心價值觀的理解。又如，國家“十四五”規(guī)劃和2035 年遠景目標提出構建現代能源體系，推進能源革命，建設清潔低碳、安全高效的能源體系，提高能源供給保障能力。在企業(yè)所得稅會計的學習中，針對符合規(guī)定條件和標準的電網新建項目，享受所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策，可以選擇上市公司作為具體案例，介紹國家大力發(fā)展風電、光伏，促進可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實施，分析在當前碳達峰、碳中和背景下，企業(yè)如何利用國家的稅收優(yōu)惠政策避稅，國家完善投資、金融、財稅政策，推進社會全面綠色轉型，實現雙贏。

2.理論知識與實踐能力相統(tǒng)一

在教學內容上，將課程的基礎性理論融入精心提煉的知識點中，而這些知識點都與納稅和稅收籌劃有關，具有實用性；在內容講解上，結合案例進行講解，使學生在理論學習的同時了解其與實際應用的關系；在實踐環(huán)節(jié)中，更是注意與學生參加職稱、資格考試，參與納稅活動的需求掛鉤。例如，在消費稅會計的學習中，借助消費稅的特性，幫助學生樹立正確的消費觀；在企業(yè)所得稅會計學習中，介紹國家的財稅支持，探索PPP 模式引入社會資本開展生態(tài)修復，符合條件的可按規(guī)定享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等相應的稅收優(yōu)惠，社會資本投資建設的公益林，符合條件并按規(guī)定納入公益林區(qū)劃的，可同等享受相關政府補助政策；由于新冠疫情，加大對中小微企業(yè)的支持力度，進行了大幅度稅額減免，大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，使更多的企業(yè)能夠受益。將政策帶進課堂，使學生切實感受到國家碳達峰、碳中和戰(zhàn)略目標的推進和對小微企業(yè)的扶持，以及國家政策變動帶來的實惠，培養(yǎng)學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識。

3.課堂教學與自主學習相促進

借助“互聯(lián)網+教育”戰(zhàn)略，實現稅務會計課程思政的一體化。課程思政在形式上和內容上給學生提供了較大的自主空間，滿足學生多元化、個性化的學習需求。例如，在形式上，為學生提供了文本、圖片、音頻、視頻等多媒體組合模式；在內容上，既有滿足基本學習要求的常規(guī)性資源，如法律法規(guī)、典型案例等，又有滿足深入學習的拓展性資源，如拓展閱讀、學習網站等。同時，可以通過作業(yè)反饋、主題討論的參與、實習報告的遞交等方式，對教學過程和教學質量進行跟蹤管理，確保實現培養(yǎng)目標，獲取教學成效。此外，課程建立了師生之間、學生之間的多個互動平臺，用以擴大自主學習多樣性。

綜上所述，稅務會計的課程思政建設在習近平新時代中國特色社會主義思想的指導下，通過分析社會環(huán)境與會計之間相互依賴及相互適應所帶來的變化[6]和稅務會計課程思政的社會特點，提出課程設計思路，利用學校的支持，充分發(fā)揮教師的積極性，激發(fā)學生的求知欲，推動稅務會計課程思政質量提升，維護國家生態(tài)文明體系安全，促進碳達峰、碳中和戰(zhàn)略目標在學生中的認識和貫徹，加快綠色生產生活方式的形成。