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        國有企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制思考

        2023-08-11 15:27:30曹川
        商場現(xiàn)代化 2023年14期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制國有企業(yè)

        摘 要:資金活動在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中貫穿,如果不能夠科學(xué)管控資金活動,將會出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失、財務(wù)舞弊等問題,對企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴重威脅。近年來,國家出臺一系列政策通知,要求國有企業(yè)遵循合法合規(guī)的原則構(gòu)建內(nèi)部控制體系,防控潛在的資金風險。但部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制意識薄弱,將規(guī)模拓展作為關(guān)注的重點,沒有及時發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對資金活動的風險,隨之影響企業(yè)的健康發(fā)展。針對這種情況,國有企業(yè)要充分明確資金活動內(nèi)部控制的緊迫性和重要性,進一步完善內(nèi)部控制體系,高效管控籌資、投資等各類資金活動。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè);資金活動;內(nèi)部控制

        國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱,在社會主義事業(yè)建設(shè)中扮演著十分重要的角色。資金是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵要素,只有科學(xué)高效地管控資金活動,才能夠防范潛在的資金風險,推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。國有企業(yè)往往具有較廣的地域分布和較多的子公司數(shù)量,資金數(shù)目龐大,很容易出現(xiàn)資金管理漏洞,造成十分嚴重的后果?,F(xiàn)階段,受內(nèi)外部因素的影響,部分國有企業(yè)的資金活動內(nèi)部控制體系不夠完善,存在著資產(chǎn)流失、財務(wù)舞弊等風險。對此,國有企業(yè)要全面識別資金活動風險,健全內(nèi)部控制機制,切實提升資金使用效益。

        一、國有企業(yè)資金活動的主要內(nèi)容及潛在風險

        1.主要內(nèi)容

        企業(yè)籌資活動、投資活動與營運資金活動共同構(gòu)成了資金活動,在財務(wù)管理中占據(jù)著核心地位,會對企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。第一,籌資活動。為滿足經(jīng)營發(fā)展的資金需求,國有企業(yè)需開展資金籌集行為,如銀行借款、發(fā)行債券等。通??蓮膫鶆?wù)性、權(quán)益性兩個方面劃分籌資方式的類別,債務(wù)性籌資由短期籌資和長期籌資組成。在籌資活動中,國有企業(yè)需對比分析各類籌資方式的優(yōu)缺點,制定最優(yōu)的籌資方案。第二,投資活動。為擴大經(jīng)營規(guī)模,提升綜合競爭力,國有企業(yè)往往會實施投資活動,涵蓋實物資產(chǎn)投資、金融資產(chǎn)投資等多種類型。第三,營運活動。國有企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中實施的資金收付行為即為營運活動,如商品銷售、材料采購等。

        2.潛在風險

        第一,籌資風險。國有企業(yè)如果沒有科學(xué)制定籌資活動決策,將會大幅度增加籌資成本,影響資本結(jié)構(gòu)的合理性,很容易產(chǎn)生債務(wù)危機,對企業(yè)的生存與發(fā)展造成威脅。第二,投資風險。國有企業(yè)沒有認真審視投資決策,存在著盲目擴張問題,不僅浪費資金資源,還會錯過發(fā)展機遇,隨之降低資金使用效益,甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂等嚴重問題。第三,營運風險。國有企業(yè)沒有合理調(diào)度和使用資金,容易出現(xiàn)資金冗余或財務(wù)危機。

        二、國有企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的關(guān)鍵要求

        1.籌資活動內(nèi)控要求

        通常情況下,可從方案論證、方案審批以及活動評估等方面進行分析:第一,方案論證。國有企業(yè)要從經(jīng)濟性、風險性、可行性等多個角度認真評估籌資方案,判斷籌資計劃是否契合企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀,籌資方案是否存在漏洞等。如果采用債務(wù)融資方式,需將利率匯率風險、流動性風險等納入考慮范圍。如果采用股權(quán)融資方式,則要著重關(guān)注潛在的市場風險。第二,方案審批?;I資方案經(jīng)過可行性分析后,需再次進行審批,將融資方式合理性、企業(yè)債務(wù)償還能力等作為關(guān)注的重點,促使融資決策的科學(xué)性得到保證。第三,活動評估。國有企業(yè)相關(guān)部門要認真檢查復(fù)核籌資活動,對資金到賬、資金使用情況等重點關(guān)注。實時監(jiān)控資金動向,對各種融資活動的實施效果進行客觀評估。

        2.投資活動內(nèi)控要求

        國有企業(yè)要嚴格依據(jù)年度投資規(guī)劃開展投資活動,遵循職責分離原則優(yōu)化授權(quán)審批流程,實時監(jiān)控、跟進建設(shè)項目全過程,保證與工期、質(zhì)量等相關(guān)要求所符合。依托信息技術(shù)對投資管理臺賬進行建立,詳細記錄合同中的投資數(shù)額、投資期限等相關(guān)信息,依據(jù)會計政策管理投資項目核算體系。要實時跟蹤管控投資活動,定期評估分析投資效益,對被投資項目的運營情況密切關(guān)注,做好財務(wù)報表等數(shù)據(jù)的更新工作,及時上報解決各類異常。同時,規(guī)范處置項目資產(chǎn),由第三方專業(yè)機構(gòu)客觀進行評估,依據(jù)政策制度選擇處置方法。如果在跟蹤管控過程中發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機、經(jīng)營不善等問題,財務(wù)部門要及時判斷計提損失。

        3.營運活動內(nèi)控要求

        國有企業(yè)要充分重視資金預(yù)算管理,依據(jù)預(yù)算控制資金周轉(zhuǎn),如實記錄現(xiàn)金支付及收回情況,高效利用資金,實現(xiàn)良性循環(huán)與動態(tài)平衡。在資金支付環(huán)節(jié),需對各筆支出的方式、金額、用途等進行提前確定,認真審核相關(guān)憑證材料,經(jīng)過報批后才能夠?qū)嵤┲Ц缎袨?。同時,要定期分析當前資金狀況,比對預(yù)算金額,避免出現(xiàn)資金使用效益降低或資金不足等問題。在資金復(fù)核檢查環(huán)節(jié),要由會計主管對原始憑證及業(yè)務(wù)的真實合法性進行復(fù)核,判斷憑證上是否具備齊全的簽名蓋章。為保證資金安全,國有企業(yè)要對籌資、投資以及資金營運活動相關(guān)崗位的職責權(quán)限進行明確劃分,且對資金真實情況進行定期抽查。此外,國有企業(yè)要全程跟蹤管理資金營運活動,對經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)的所需金額進行合理分配,促使資金使用效益得到提升。

        三、國有企業(yè)資金活動內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

        1.控制環(huán)境建設(shè)

        為改善資金活動內(nèi)部控制效果,國有企業(yè)要積極建設(shè)內(nèi)控環(huán)境。第一,充分重視資金風險。人是內(nèi)部控制的核心,人的思想認知與素質(zhì)理念會對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生決定性影響?,F(xiàn)階段,國有企業(yè)部分人員沒有充分認識到資金風險管控的重要性,不能夠認真執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度,難以及時發(fā)現(xiàn)與防范資金活動風險。針對這種情況,國有企業(yè)管理層要深入了解與重視資金風險,在內(nèi)部控制體系中融入資金風險管理理念,從資金、人才等角度給予支持,發(fā)揮自身帶頭作用。同時,要綜合利用企業(yè)內(nèi)部的各類宣傳渠道,向各部門員工廣泛宣傳資金活動內(nèi)部控制的重要意義,引導(dǎo)全體員工參與進來,營造全員重視、全員控制的良好氛圍。此外,國有企業(yè)需將風險管理委員會成立起來,既要從專業(yè)角度為風險管理決策提供建議,又要對內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。為保證資金活動內(nèi)控效果,還應(yīng)專門編制資金活動內(nèi)控準則,以文件形式明確劃分各部門、崗位人員的職責。第二,加強財務(wù)人員能力建設(shè)。為提升資金活動內(nèi)部控制有效性,國有企業(yè)要定期培訓(xùn)財務(wù)人員,圍繞資金活動內(nèi)控要求確定培訓(xùn)內(nèi)容,切實保證培訓(xùn)效果。同時,深入改革績效考核體系,合理設(shè)計資金活動內(nèi)控方面的指標,依據(jù)考核結(jié)果實施獎懲政策,促使財務(wù)人員的主動性、積極性得到調(diào)動。第三,加強風險文化建設(shè)。企業(yè)文化能夠潛移默化地影響人的思想與行為,因此,國有企業(yè)要在企業(yè)文化中加入資金風險防控、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容,利用企業(yè)文化逐步增強內(nèi)部員工的內(nèi)控意識和風險防范意識。

        2.風險評估建設(shè)

        風險評估是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素,國有企業(yè)要積極建設(shè)資金活動風險評估機制,科學(xué)識別與防范潛在的資金風險。第一,單獨設(shè)立風險評估部門。過去很多企業(yè)并未對風險評估部門進行獨立設(shè)置,而是由財務(wù)部門負責評估風險。由于財務(wù)人員的工作量較大,且缺乏豐富的專業(yè)知識,難以準確客觀地評估風險,影響風險評估有效性。針對這種情況,國有企業(yè)要專門組建風險評估機構(gòu),由財務(wù)部及其他業(yè)務(wù)部門負責人共同評估風險。在具體實踐中,風險評估部門要依據(jù)內(nèi)控目標對資金活動和業(yè)務(wù)流程進行定期評估,全面識別、匯總潛在的風險因素,從嚴重程度、發(fā)生概率等角度對各類風險因素進行排序,制定對應(yīng)的處置措施,促使資金活動內(nèi)部控制效果得到改善。第二,建設(shè)風險預(yù)警機制。為提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的資金風險,國有企業(yè)需合理設(shè)計風險預(yù)警指標與警戒線,如果某一指標數(shù)值超出警戒線,則會及時發(fā)出預(yù)警信號,幫助管理人員進行應(yīng)對和防范。為保證風險預(yù)警機制的運行效果,國有企業(yè)要全面分析資金活動整體層面、業(yè)務(wù)層面的實施現(xiàn)狀及風險因素,科學(xué)設(shè)定盈利能力、償債能力、營運能力等相關(guān)預(yù)警指標。

        3.控制活動建設(shè)

        針對資金活動中潛在的風險問題,國有企業(yè)要全面管控籌資活動、投資活動與資金營運活動,構(gòu)建涵蓋預(yù)算管理等控制機制,準確把握流程控制要點。第一,籌資活動控制。國有企業(yè)要對籌資過程中的關(guān)鍵風險點進行深入挖掘,構(gòu)建完善的流程控制機制,高效控制與防范主要籌資風險。在籌資方案擬定方面,國有企業(yè)要將自身戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展現(xiàn)狀以及外部環(huán)境納入考慮范圍,制定與企業(yè)戰(zhàn)略和現(xiàn)狀相匹配的籌資方案,且對方案的合理性進行評估。在籌資決策方面,國有企業(yè)要將分級授權(quán)審批、“三重一大”等制度認真執(zhí)行下去,切實保證籌資決策的科學(xué)性。在籌資計劃執(zhí)行方面,需依據(jù)法規(guī)制度對籌資合同進行規(guī)范簽訂,做好籌資活動的監(jiān)督檢查工作。在籌資活動評價方面,要跟蹤監(jiān)控資金的使用情況,客觀評價籌資業(yè)務(wù)績效,懲處各類違規(guī)行為。第二,投資活動控制。國有企業(yè)在擬定投資方案時,要嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)及國家政策,科學(xué)評估投資項目,判斷是否符合資金戰(zhàn)略。深入開展可行性認證活動,客觀全面地評估投資風險。在投資計劃執(zhí)行環(huán)節(jié),需遵循會計制度詳細記錄投資活動,妥善保管各類投資材料,且對投資計劃的執(zhí)行全過程進行嚴格監(jiān)督。同時,跟蹤評價投資項目實施情況,依據(jù)相關(guān)審批程序采取科學(xué)的處置措施。第三,資金營運活動控制。如果沒有科學(xué)管控資金營運活動,則容易出現(xiàn)現(xiàn)金流不足等問題。因此,國有企業(yè)要及時完善資金營運活動控制機制。在審批環(huán)節(jié),需利用制度形式對不同級別人員的權(quán)限進行明確,經(jīng)過授權(quán)方可實施資金收付行為。在復(fù)核環(huán)節(jié),要對原始憑證的真實性、合法性進行審查,通過審核后才能夠填制憑證。在收付環(huán)節(jié),要依據(jù)原始憑證實施收付款行為,會計主管要定期檢查收入支出手續(xù)。第四,預(yù)算管理控制。為提升資金使用效益,國有企業(yè)要科學(xué)識別與管理預(yù)算管理的風險點,全面管控預(yù)算編制與執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié),要結(jié)合經(jīng)濟活動規(guī)律與業(yè)務(wù)類型特點,靈活選擇適宜的編制方法,與其他部門加強溝通,認真審批編制的預(yù)算方案。在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié),要利用制度文件等形式對調(diào)整原則、條件以及程序進行明確,經(jīng)過嚴格審批后方可以調(diào)整預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),要層層分解預(yù)算指標,明確各部門及崗位人員的職責,嚴格控制預(yù)算執(zhí)行過程,定期分析預(yù)算差異,采取必要的糾偏措施。在預(yù)算考核環(huán)節(jié),要客觀評價預(yù)算執(zhí)行情況,合理運用考核結(jié)果。

        4.信息與溝通建設(shè)

        國有企業(yè)的很多部門涉及資金活動內(nèi)部控制,如財務(wù)部、審計部、紀檢監(jiān)察室等,各部門具有較強的獨立性,部門之間缺乏完善的信息交流與共享機制,影響資金活動內(nèi)部控制效果。針對這種情況,國有企業(yè)要進一步健全資金活動信息與溝通機制。第一,加強信息系統(tǒng)建設(shè)。國有企業(yè)要積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)信息交流平臺,便捷、高效地交流和共享信息。在具體實踐中,工作人員要全面收集經(jīng)營管理信息,認真篩選、檢查、整合各類信息,于平臺中匯總存儲和集成共享。為保證信息質(zhì)量,需遵循全面性、實時性的原則收集信息,既要通過財務(wù)會計對內(nèi)部經(jīng)營管理信息、資金數(shù)據(jù)等信息獲取,又要收集政策、市場環(huán)境等方面的外部信息。第二,加強信息溝通與共享。針對當前信息溝通不暢的問題,國有企業(yè)需對溝通機制進行完善,保證能夠在內(nèi)外部便捷傳遞和共享資金活動內(nèi)部控制信息。在具體實踐中,國有企業(yè)要對內(nèi)部控制信息收集、處理以及傳遞流程進行優(yōu)化,刪減信息傳遞環(huán)節(jié),保證信息溝通的實時性。

        5.內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)

        現(xiàn)階段,部分國有企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督機制,無法細化評價資金活動的管理績效,導(dǎo)致資金活動內(nèi)部控制有效性得不到保證。針對這種情況,國有企業(yè)要進一步完善監(jiān)督機制。第一,發(fā)揮董事會的監(jiān)督功能。董事會在風險監(jiān)督體系中占據(jù)著十分重要的地位,通過健全董事會監(jiān)督機制,可有效提升企業(yè)治理與內(nèi)部控制水平,降低舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生概率。因此,董事會要規(guī)范行使決策權(quán),認真審議投資、籌資等資金活動。同時,董事會要對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行定期檢查,將資金活動方面的決策紀要作為檢查的重點。第二,堅持風險導(dǎo)向加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是對內(nèi)部控制有效性進行評估,而資金風險是資金活動內(nèi)部控制的對象。因此,國有企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機制時,需充分貫徹以風險為導(dǎo)向的原則。在具體實踐中,國有企業(yè)要對資金風險歸屬進行清晰定義,明確各部門、各崗位人員的風險管理職責。同時,要積極利用風險評估結(jié)果,依據(jù)風險清單對各類風險進行排序,合理分配監(jiān)督資源,將關(guān)鍵風險點的控制活動作為監(jiān)督重點。此外,內(nèi)部監(jiān)督的不確定性因素眾多,在實施過程中也存在著風險。因此,國有企業(yè)要對內(nèi)部監(jiān)督流程各個環(huán)節(jié)的主要風險點進行全面系統(tǒng)的梳理,依據(jù)風險成因制定科學(xué)控制措施。通過再監(jiān)督與再控制內(nèi)部監(jiān)督流程,促使內(nèi)部監(jiān)督效果得到改善。第三,充分重視外部監(jiān)督。為彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足,國有企業(yè)要委托第三方審計機構(gòu)實施外部監(jiān)督活動,全面審計資金活動、內(nèi)部控制流程等,依據(jù)審計結(jié)果提出專業(yè)建議,協(xié)助國有企業(yè)不斷完善資金活動內(nèi)部控制機制。

        四、結(jié)語

        綜上所述,資金活動是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要對象,通過管理與控制資金活動,能夠發(fā)現(xiàn)與規(guī)避潛在的資金風險,提升資金使用效益,避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失等問題。因此,國有企業(yè)要高度重視資金活動內(nèi)部控制,從內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等多個角度著手,持續(xù)完善資金活動內(nèi)部控制體系,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用,推動企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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        作者簡介:曹川(1990.12— ),男,漢族,安徽省桐城市人,本科,中國三安建設(shè)集團有限公司,中級會計師,研究方向:財務(wù)。

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