呂明君

摘要：風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計在大中型企業(yè)發(fā)展中具有重要意義，針對大中型企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理鏈長、風(fēng)險性高等特點，以風(fēng)險導(dǎo)向為引導(dǎo)能夠輔助企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避。通過對審計中風(fēng)險導(dǎo)向的深入分析以及研究，并對大中型企業(yè)內(nèi)部審計中的困境進(jìn)行探討，有助于研究風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計應(yīng)該如何應(yīng)用。在大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用中，需要積極強(qiáng)化風(fēng)險意識，關(guān)注內(nèi)部審計規(guī)范建設(shè)，推行經(jīng)濟(jì)效益審計，建立審計工作責(zé)任制，強(qiáng)化安全與環(huán)境控制，加強(qiáng)審計團(tuán)隊建設(shè)，更好的完善內(nèi)部審計建設(shè)，充分利用風(fēng)險導(dǎo)向促進(jìn)大中型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，并維持發(fā)展的安全。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向；大中型企業(yè)

大中型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中極為重要的組成部分，而其經(jīng)營發(fā)展中管理鏈和資金鏈都比較長，管理復(fù)雜，因此更加需要采用內(nèi)部審計措施實現(xiàn)引導(dǎo)。對現(xiàn)代化的企業(yè)而言，內(nèi)部審計中風(fēng)險導(dǎo)向能夠發(fā)揮顯著作用，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)更健康穩(wěn)定地發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計在大中型企業(yè)中應(yīng)用需要考慮很多實際條件，包括大中型企業(yè)的財務(wù)特點，企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)情況以及內(nèi)部審計的特點等，充分分析其應(yīng)用與發(fā)展的各方面條件，才能更好地發(fā)揮其作用。

一、大中型企業(yè)財務(wù)特點

大中型企業(yè)本身經(jīng)營規(guī)模較大，子公司較多，其財務(wù)方面也具有一定特點。一方面由于大中型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，其財務(wù)管理鏈往往較長。大中型企業(yè)集團(tuán)的子公司數(shù)量眾多，公司的大額資金較多，部分企業(yè)子公司資金內(nèi)部分布不均衡，財務(wù)管理難度較大。另一方面，大中型企業(yè)具有資產(chǎn)負(fù)債特征，財務(wù)風(fēng)險高。大中型企業(yè)的資產(chǎn)總額通常比較高，與之相對應(yīng)的是企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模而向銀行和投資單位提出的大量融資和借貸，多數(shù)大中型企業(yè)的資產(chǎn)總額越高，負(fù)債總額也會越高，一旦負(fù)債結(jié)構(gòu)安排不妥當(dāng)，或者盈利能力缺乏利潤，很容易增加財務(wù)風(fēng)險。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特征

（一）系統(tǒng)性

風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計具有系統(tǒng)性特征?，F(xiàn)代化的內(nèi)部審計相較于傳統(tǒng)內(nèi)部審計更加注重信息技術(shù)和現(xiàn)代管理結(jié)構(gòu)的應(yīng)用，這在很大程度上為其內(nèi)部審計的系統(tǒng)性特點奠定了良好的基礎(chǔ)；另一方面風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計往往更加注重風(fēng)險分析以及風(fēng)險防控，同樣也需要內(nèi)部審計工作在系統(tǒng)建設(shè)上更加規(guī)范有效。風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計是在國家與企業(yè)制定的審計制度下開展的一系列審計工作，其工作應(yīng)在相應(yīng)的系統(tǒng)框架下開展。同時風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計也具有一定獨立性，具有系統(tǒng)的審計方法、審計結(jié)構(gòu)與審計目標(biāo)，運行具有一定復(fù)雜性，且兼顧系統(tǒng)理論與方法指導(dǎo)，并成為審計過程中最為重要的一個環(huán)節(jié)。

（二）增值性

增值屬性具有風(fēng)險導(dǎo)向作用，是內(nèi)部審計最為核心的屬性之一。對企業(yè)而言在風(fēng)險導(dǎo)向下進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計并根據(jù)審計的結(jié)果對當(dāng)前的經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)整，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險發(fā)生的概率，使得企業(yè)的經(jīng)營成本得到更為有效的控制。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式相比，以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部審計，能夠更為有效促進(jìn)企業(yè)資源配置的科學(xué)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部審計體系當(dāng)中，充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向的作用，能夠使得企業(yè)在合理配置企業(yè)資源的情況下發(fā)揮審計作用，進(jìn)而達(dá)到推動企業(yè)審計價值提升的作用。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)通過審計工作的開展和完成，更好地制定戰(zhàn)略，減少風(fēng)險，優(yōu)化收益，對整個企業(yè)的價值提升具有重要意義。

（三）依存性

風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計具有依存性特征。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計雖然具有一定獨立性，但其依存性特征更為明顯，風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計需要依存于一定審計環(huán)境、審計資源、審計能力以及審計水平，不同行業(yè)當(dāng)中不同企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向的要求并不相同，且在行業(yè)變化以及國家政策變化的影響下，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的概率可能出現(xiàn)變化，企業(yè)在風(fēng)險導(dǎo)向的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部審計時，需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部管理發(fā)展變化以及技術(shù)發(fā)展情況，以及企業(yè)所處行業(yè)的外部變化情況對原本的風(fēng)險導(dǎo)向參數(shù)進(jìn)行調(diào)整。即對企業(yè)而言，風(fēng)險導(dǎo)向需要保持與時俱進(jìn)，根據(jù)其依存條件的變動而作出優(yōu)化。企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計時，也需要注意其內(nèi)部審計與各項業(yè)務(wù)的適應(yīng)性，做到企業(yè)發(fā)展與大環(huán)境融合，更好的發(fā)揮審計工作作用。

（四）創(chuàng)新性

風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計具有創(chuàng)新性特征。在任何企業(yè)內(nèi)部審計要求均不相同的情況下，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前自身內(nèi)部審計的基本需求，對內(nèi)部審計制度進(jìn)行調(diào)整，增加風(fēng)險評估制度，能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生存的復(fù)雜市場環(huán)境；另一方面風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計創(chuàng)新也將風(fēng)險管理應(yīng)用于其中，讓內(nèi)部控制向著風(fēng)險管理方向轉(zhuǎn)移，從而對企業(yè)的風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化處理。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計在技術(shù)上和方法上都在不斷創(chuàng)新和更新，以便更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計為了更好地適應(yīng)環(huán)境變化，對企業(yè)進(jìn)行更加客觀有效的風(fēng)險評估，在現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系和智能化分析工具的運用中也作出了相應(yīng)的調(diào)整，通過信息化處理手段和智能化分析系統(tǒng)更好地提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

三、大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計困境分析

（一）風(fēng)險意識有待強(qiáng)化

大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計中風(fēng)險意識有待進(jìn)一步強(qiáng)化。大中型企業(yè)的管理工作中內(nèi)部審計作用十分重要，并且已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，但現(xiàn)代化企業(yè)仍處于建設(shè)中，大中型企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險意識仍有待進(jìn)一步強(qiáng)化。當(dāng)前市場環(huán)境變化日益復(fù)雜，對大中型企業(yè)來說國際政治局勢以及貿(mào)易戰(zhàn)等因素對其經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響也會加大，內(nèi)部審計工作中忽略相關(guān)環(huán)境風(fēng)險分析和風(fēng)險防控，極有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。對大中型企業(yè)而言，在當(dāng)前環(huán)境下采用原本的內(nèi)部審計模式，并未更新內(nèi)部審計理念，不注重將風(fēng)險意識與內(nèi)部審計相結(jié)合，忽略外部和內(nèi)部風(fēng)險的有效分析與管控，在很大程度上影響了其內(nèi)部審計的發(fā)展，也對企業(yè)后續(xù)生存發(fā)展具有不良影響。

（二）審計管理有待完善

對大中型企業(yè)而言需要根據(jù)自身的需求完善自身的審計模式。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向的需求，企業(yè)需要對風(fēng)險項目進(jìn)行科學(xué)評估，從而為審計立項提供良好依據(jù)，而在這一過程中審計管理占據(jù)的作用十分重要，現(xiàn)階段大中企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向下審計管理的建設(shè)仍有不足。審計管理建設(shè)不完善是比較常見的問題，大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計是根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制度建立的部門，我國現(xiàn)行法律法規(guī)中《審計法》、《注冊會計師法》等均為綱要性質(zhì)法規(guī)，相應(yīng)的條款還有待進(jìn)一步補(bǔ)全，另一方面大中型企業(yè)由于缺乏正確的認(rèn)識和有效的重視，導(dǎo)致審計管理缺乏科學(xué)有序的流程，監(jiān)督體系難以構(gòu)建，風(fēng)險管理流程不完善等，影響了風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計管理的工作質(zhì)量。大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計管理應(yīng)該客觀重視其存在的合理性，避免形同虛設(shè)問題的發(fā)生。

（三）內(nèi)部審計獨立性欠缺

大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計獨立性欠缺。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計除了依存性特點外還具有獨立性特點，對于大中型企業(yè)而言保證風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計工作的獨立性對提高審計質(zhì)量，有效防范風(fēng)險具有重要意義，而在實際工作中內(nèi)部審計的獨立性往往難以保全。當(dāng)前大中型企業(yè)的內(nèi)部審計工作通常由財務(wù)經(jīng)理、主管會計等負(fù)責(zé)，部分企業(yè)由于缺乏重視和關(guān)注甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，大中型企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)無法保證其內(nèi)部審計，特別是風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計人員和人員組織上的獨立性，無論對基礎(chǔ)審計結(jié)果還是風(fēng)險審計結(jié)果都缺乏應(yīng)有的真實性和可靠性，容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險性問題。

（四）審計人員素質(zhì)有待提升

大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計工作通常需要專業(yè)的審計人員完成，而現(xiàn)階段由于人才培養(yǎng)以及企業(yè)發(fā)展等因素的影響，我國高素質(zhì)高水平內(nèi)部審計人才數(shù)量仍處于緊缺狀態(tài)，大中型企業(yè)審計中對風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計人員的錄用與培養(yǎng)也有不足之處?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計員通常由財務(wù)會計部門人員轉(zhuǎn)型而來，知識結(jié)構(gòu)相對單一并且容易受到過往經(jīng)驗影響，對工程、財政、金融等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所需的專業(yè)知識還有很多不足，容易影響風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計工作質(zhì)量。另一方面審計人員在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時由于管理經(jīng)驗缺乏，審計手段不足、審計制度不完善等，無法對企業(yè)的實際經(jīng)營管理風(fēng)險做出準(zhǔn)確評估，也導(dǎo)致了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯睦Ь?，需要進(jìn)行有效處理。

四、大中型企業(yè)引入風(fēng)險導(dǎo)向的執(zhí)行措施

（一）風(fēng)險控制以及管理理念運用

對大中型企業(yè)而言，日常經(jīng)營過程中存在大量可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的因素，以風(fēng)險管理以及控制為基本審計要求，企業(yè)能夠?qū)?jīng)營中存在的多種問題進(jìn)行更為主動并且有效的合理控制。如在費用管理以及控制方面，包括項目資金、差旅、商務(wù)接待以及日常辦公等費用核銷時可能產(chǎn)生的問題均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更具針對性的風(fēng)險控制。根據(jù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)對所有財務(wù)以及非財務(wù)相關(guān)員工進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使其充分掌握相關(guān)費用核銷的流程及要求，日常工作中能夠嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化流程完成核銷，以此降低費用審核相關(guān)工作中風(fēng)險產(chǎn)生的概率。其他財務(wù)管理工作進(jìn)行過程中，同樣應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)當(dāng)中所有財務(wù)相關(guān)人員嚴(yán)格按照企業(yè)當(dāng)前財務(wù)流程執(zhí)行，保證財務(wù)工作能夠?qū)崿F(xiàn)充分留痕。針對日常財務(wù)工作過程中存在的問題等，需要及時進(jìn)行調(diào)整以及修改，使得大中型企業(yè)的財務(wù)體系尤其財務(wù)風(fēng)險控制體系能夠滿足經(jīng)營風(fēng)險控制的基本需求。

對大中型企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險控制過程中需要通過建立更為完善的系統(tǒng)降低廉政風(fēng)險發(fā)生的概率，并通過與相關(guān)企業(yè)的主動合作，使得企業(yè)能夠掌握更多資源以及資料，并以此為基礎(chǔ)更進(jìn)一步降低風(fēng)險尤其金融風(fēng)險發(fā)生的概率。對大中型企業(yè)而言，一方面企業(yè)內(nèi)部的組織以及機(jī)構(gòu)相對較為復(fù)雜，另一方面由于大部分企業(yè)均采用了項目管理模式或部分采用了項目管理模式，而項目管理模式下項目管理人員擁有相對較高的權(quán)限，即該種效率相對較高的管理模式同樣存在引發(fā)廉政風(fēng)險的概率。為實現(xiàn)對大中型企業(yè)廉政風(fēng)險的有效監(jiān)督以及控制，企業(yè)需要通過內(nèi)部審計對存在風(fēng)險相關(guān)人員進(jìn)行追蹤，確保相關(guān)人員的崗位行為均處于可控范圍內(nèi)。在業(yè)務(wù)表現(xiàn)或項目表現(xiàn)出現(xiàn)異常的情況下，則應(yīng)當(dāng)對相關(guān)人員的崗位工作執(zhí)行情況進(jìn)行針對性審計，檢查相關(guān)人員是否存在違反廉政要求的行為。除充分利用企業(yè)自身資源外，企業(yè)同樣需要與相關(guān)企業(yè)尤其金融企業(yè)溝通，實現(xiàn)風(fēng)險管控的進(jìn)一步強(qiáng)化。

對大中型企業(yè)而言，建立自身的內(nèi)部審計系統(tǒng)時必須充分重視引入風(fēng)險導(dǎo)向。風(fēng)險觀念的引入是風(fēng)險導(dǎo)向下大中型企業(yè)發(fā)展的前提條件，大中型企業(yè)應(yīng)該看到自身發(fā)展特別是財務(wù)上的特征與風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管理觀念的引入，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的完善。大中型企業(yè)管理層與決策層應(yīng)該對財務(wù)風(fēng)險有更深入的認(rèn)識，吸取其他發(fā)生風(fēng)險問題企業(yè)的歷史經(jīng)驗，對債務(wù)風(fēng)險、資金流動度、盈利狀態(tài)等進(jìn)行綜合分析，加強(qiáng)本公司的風(fēng)險管理意識。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的科普與講解，組織專家座談會、構(gòu)建風(fēng)險管理小組等，對基層員工進(jìn)行風(fēng)險問題的講解和分析，幫助員工進(jìn)行風(fēng)險意識的培養(yǎng)，便于風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計下一步工作的開展。

（二）職業(yè)規(guī)范以及職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計制度實施過程中，需要建立明確且完善的崗位要求和規(guī)范。大中型企業(yè)的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范建設(shè)是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，內(nèi)部審計的職業(yè)性是內(nèi)部審計系統(tǒng)性的基本要求之一。企業(yè)的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范需要在國家的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的實際需要確定，保證審計工作合法守規(guī)，根據(jù)審計法規(guī)制定審計制度提升內(nèi)部審計制度的操作性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營安全性管控的相關(guān)需求，企業(yè)建立的內(nèi)部審計制度需要能夠同時對內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險進(jìn)行有效的評估以及積極的控制。由于企業(yè)所處的環(huán)境處于不斷變化過程中，同時企業(yè)自身的經(jīng)營情況同樣處于變化過程中，因此以企業(yè)需求為基礎(chǔ)建立的審計崗位規(guī)范同樣需要不斷調(diào)整，以滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的需要，保證內(nèi)審工作先進(jìn)性。

（三）推行經(jīng)濟(jì)效益審計

經(jīng)濟(jì)效益審計的推行對風(fēng)險導(dǎo)向下大中型企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展有重要意義。當(dāng)前大中型企業(yè)普遍采用現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理，項目制度雖然能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率，但同時項目制引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的概率同樣較高，需要通過內(nèi)部審計對項目財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行針對性管控。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計管理時，應(yīng)當(dāng)推行經(jīng)濟(jì)效益審計工作，讓審計工作不僅對財務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)和市場環(huán)境，對企業(yè)經(jīng)營管理等經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計和分析，從提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益角度進(jìn)行評價，提出有助于企業(yè)發(fā)展的建設(shè)性建議。在審計方法上應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中審計，讓企業(yè)多元化經(jīng)營與現(xiàn)代化經(jīng)營中能夠通過科學(xué)準(zhǔn)確的審計評估，減少財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）審計工作責(zé)任制

審計工作責(zé)任制是大中企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計需要建立的制度。在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部審計工作人員需要保持絕對的獨立，根據(jù)這一實際要求，審計工作責(zé)任制建設(shè)十分關(guān)鍵。企業(yè)一方面需要強(qiáng)化審計工作的目標(biāo)責(zé)任制建設(shè)，要求內(nèi)部審計根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向的相關(guān)要求，建立總目標(biāo)與分目標(biāo)，根據(jù)具體的經(jīng)營情況和工作需求，劃定季度目標(biāo)、月度目標(biāo)、階段目標(biāo)、項目目標(biāo)等不同的分目標(biāo)，通過目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)一步提高審計工作的質(zhì)量，有組織有計劃地開展工作，避免內(nèi)部審計無序性。另一方面應(yīng)該建立審計風(fēng)險責(zé)任制，在內(nèi)部審計工作中指派多名審計人員共同參與審計，在審計程序中內(nèi)審人員需要承擔(dān)檢查取證責(zé)任、審計報告責(zé)任與處理處罰責(zé)任，通過風(fēng)險責(zé)任制的建立讓審計人員能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成工作，同時發(fā)揮相互監(jiān)督相互促進(jìn)的作用，推動內(nèi)部審計的發(fā)展。

新時期，企業(yè)在管理中，內(nèi)部審計不僅對企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營以及財務(wù)安全產(chǎn)生影響，對企業(yè)未來的發(fā)展同樣能夠產(chǎn)生較大的影響。事實上，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比，最大的特殊之處即在于該種審計模式能夠在審計過程中對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行更為深入的分析，判斷企業(yè)未來經(jīng)營過程中風(fēng)險產(chǎn)生的概率以及風(fēng)險可能造成的影響等。在內(nèi)部審計過程中通過更為主動的風(fēng)險管控以及監(jiān)督，以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求為基礎(chǔ)制定審計規(guī)劃，能夠在保證企業(yè)安全尤其財務(wù)安全的同時，滿足企業(yè)發(fā)展的需求。既往發(fā)展過程中，大中型企業(yè)獲得融資的基本渠道包括國家專項投資、發(fā)行股票以及銀行貸款三種類型，而目前隨著社會金融市場活躍度的進(jìn)一步提高，更多融資模式在企業(yè)融資過程中得到運用，并已經(jīng)證明可以實現(xiàn)較好的效果。對企業(yè)而言，對不同融資進(jìn)行風(fēng)險分析并出具相應(yīng)的審計報告，能夠使得企業(yè)的融資風(fēng)險得到較為有效的控制，幫助企業(yè)在獲得發(fā)展的同時降低經(jīng)營風(fēng)險。政府也應(yīng)該為企業(yè)營造良好的融資環(huán)境，也要加速完善市場退出機(jī)制，促使一些發(fā)展落后、經(jīng)營不善的企業(yè)及時退出市場，避免對市場資源的不合理占用。

（五）安全與環(huán)境控制

大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計需要重視安全與環(huán)境控制。風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計工作具有依存性，企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)、外部市場環(huán)境等都是審計工作開展中應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容，企業(yè)在開展風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計時也應(yīng)該加強(qiáng)對上述內(nèi)容的重視，不斷提升工作質(zhì)量。大中企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向問題分析時，需要充分考慮到市場環(huán)境特點、國家政策變化以及自身的經(jīng)營狀態(tài)，針對外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行綜合分析，將市場調(diào)研結(jié)果、最新政策情況等及時遞交給內(nèi)部審計部門，讓內(nèi)部審計人員能夠根據(jù)當(dāng)下的情況進(jìn)行風(fēng)險評估，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展與轉(zhuǎn)型，更好地適應(yīng)市場環(huán)境。

（六）審計團(tuán)隊建設(shè)

審計團(tuán)隊建設(shè)對于大中型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計至關(guān)重要。大中型企業(yè)應(yīng)該重視引入先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審計人才，同時加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理能力培養(yǎng)和知識更新，擴(kuò)充審計團(tuán)隊人員數(shù)量，提升團(tuán)隊人員質(zhì)量。大中型企業(yè)在審計團(tuán)隊建設(shè)中，不僅需要對審計人員的專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，還需要關(guān)注團(tuán)隊建設(shè)的合理性，選擇優(yōu)質(zhì)的團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)審計團(tuán)隊的建設(shè)要求提供良好的環(huán)境與發(fā)展條件，為內(nèi)部審計團(tuán)隊的工作提供更多便利，強(qiáng)化審計隊伍的職能，使得審計團(tuán)隊能夠與企業(yè)共同發(fā)展，滿足企業(yè)變化需求。

五、結(jié)語

大中型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，需要依靠內(nèi)部審計的輔助以及支持，大中型企業(yè)想要利用風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計降低經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量，需要在風(fēng)險得到更為充分有效管理的情況下，以企業(yè)的內(nèi)部審計制度作為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)實際情況開展內(nèi)部審計工作規(guī)劃，遵循相應(yīng)法律法規(guī)，以內(nèi)部審計以及控制促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對大中型企業(yè)而言，積極運用風(fēng)險管控相關(guān)措施進(jìn)行審計，加強(qiáng)制度建設(shè)、團(tuán)隊建設(shè)、創(chuàng)造良好的審計環(huán)境等，才能夠更好地保障企業(yè)健康發(fā)展。

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