閆晨曦 張 朋

（作者單位：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部財(cái)會(huì)服務(wù)中心）

隨著行政事業(yè)單位管理改革的不斷深化與政府職能的不斷轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化水平的不斷提高，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的高效利用，有效避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步深化單位內(nèi)部控制工作建設(shè)顯得更為重要。從總體上看，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體系建設(shè)上已經(jīng)有了很大提升，內(nèi)部控制體系的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)也為單位的發(fā)展提供了安全軌道，但單位內(nèi)控體系建設(shè)多流于形式，嚴(yán)重落后于管理實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及持續(xù)改進(jìn)缺位問(wèn)題較為普遍。本文以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為制度規(guī)范，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際，從分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施路徑、實(shí)施內(nèi)容入手，搭建起行政事業(yè)單位內(nèi)部控制閉環(huán)管理建設(shè)的全景路線圖，為行政事業(yè)單位提升單位內(nèi)部控制工作水平提供參考。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制閉環(huán)管理實(shí)施路徑

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，根據(jù)健全內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制等主要任務(wù)要求，從單位層面、業(yè)務(wù)層面等建設(shè)內(nèi)容出發(fā)，以開展風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制為指引[1]，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展為主線，以信息化為支撐，通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位組織構(gòu)建制度建設(shè)及業(yè)務(wù)運(yùn)行權(quán)責(zé)分配開展分析，全面梳理內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素，探索出一套適合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施路徑，如圖1所示。

圖1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施路徑

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制閉環(huán)管理實(shí)施范圍

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制范圍包括單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。前者主要是對(duì)組織架構(gòu)方面進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，體現(xiàn)在制度架構(gòu)體系的完善，最終表現(xiàn)在部門和單位、政府乃至國(guó)家治理制度體系的健全；后者主要對(duì)業(yè)務(wù)流程方面進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，體現(xiàn)在制度執(zhí)行能力的提高和效率的提升，最終表現(xiàn)在財(cái)政和行業(yè)管理能力的提高。

單位層面內(nèi)部控制體系建設(shè)主要包含加強(qiáng)組織架構(gòu)、議事決策、崗位設(shè)置、人員配備、信息系統(tǒng)五方面的體系完備情況。單位應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離；建立健全集體研究、接納公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合法性審查等環(huán)節(jié)相結(jié)合的議事決策機(jī)制；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；健全事前申請(qǐng)、事中控制和事后評(píng)價(jià)追責(zé)的執(zhí)行機(jī)制，在決策和執(zhí)行全過(guò)程中恰當(dāng)嵌入監(jiān)督機(jī)制；建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)；注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備、制衡、培訓(xùn)和評(píng)價(jià)等。

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是在單位層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的聚焦和細(xì)化，主要包括規(guī)范預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、建設(shè)項(xiàng)目六個(gè)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及本行業(yè)或本單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程。將業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制要求融入單位制度體系和業(yè)務(wù)流程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，建立一套完整的業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，形成內(nèi)部控制監(jiān)管合力。最終通過(guò)表單和信息系統(tǒng)固化單位業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，實(shí)現(xiàn)管理制度化、流程化、表單化、標(biāo)準(zhǔn)化、崗位化、信息化和系統(tǒng)化，使組織全員參與內(nèi)部控制、相互制衡，但又不相互掣肘，提高工作效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制閉環(huán)管理建設(shè)過(guò)程

根據(jù)實(shí)施路徑，將內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容按環(huán)節(jié)進(jìn)行分配，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制閉環(huán)管理建設(shè)過(guò)程大致可分為四個(gè)階段[2]：內(nèi)部控制建設(shè)準(zhǔn)備階段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、體系設(shè)計(jì)和實(shí)施階段、運(yùn)行及優(yōu)化階段。

內(nèi)部控制建設(shè)準(zhǔn)備階段包括制定工作方案、梳理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、收集政策法規(guī)等，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段包括設(shè)計(jì)評(píng)估指標(biāo)、實(shí)施評(píng)估并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和實(shí)施階段包括單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制信息化，運(yùn)行及優(yōu)化階段包括內(nèi)部控制體系運(yùn)行測(cè)試及動(dòng)態(tài)維護(hù)。具體建設(shè)程序如表1 所示。

（一）建設(shè)準(zhǔn)備階段

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需做好充分準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備階段的工作主要包括確定內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、制訂內(nèi)部控制建設(shè)方案、梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

1.確定內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者明確牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。確定單位內(nèi)控建設(shè)的分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口責(zé)任人以及各部門內(nèi)部控制兼職人員，明確單位其他部門的內(nèi)部控制責(zé)任及具體分工[3]。如果內(nèi)部控制人員不足或?qū)I(yè)能力不強(qiáng)，可以聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)幫助設(shè)計(jì)建立單位內(nèi)部控制體系。

2.制訂內(nèi)部控制建設(shè)方案

單位內(nèi)部控制建設(shè)方案是內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)性文件，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)、總體思路、建設(shè)內(nèi)容、實(shí)施計(jì)劃以及人員和機(jī)制保障等內(nèi)容。

3.梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)

全面梳理單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是內(nèi)部控制建設(shè)和優(yōu)化的基礎(chǔ)。根據(jù)單位職能和現(xiàn)有業(yè)務(wù)，借助各種手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)狀開展調(diào)研，收集單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，厘清單位層面和業(yè)務(wù)層面的各類活動(dòng)事項(xiàng)，梳理現(xiàn)有制度和流程，摸清具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

此外，在準(zhǔn)備階段，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳培訓(xùn)，在單位內(nèi)部統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提升全員的參與意識(shí)，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍，減小工作阻力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指全面、系統(tǒng)和客觀地識(shí)別、分析本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)和建設(shè)規(guī)劃，有針對(duì)性地選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象可以是整個(gè)單位或某個(gè)部門，也可以是某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)項(xiàng)目或具體事項(xiàng)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，單位確定的牽頭部門可以自行或聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)開展。首先，按照上一階段梳理的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自身特點(diǎn)和相互聯(lián)系，明確核心業(yè)務(wù)目標(biāo)并細(xì)化控制目標(biāo)；其次，確立評(píng)估框架并設(shè)計(jì)具體指標(biāo)，通過(guò)查找、梳理、評(píng)估工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行識(shí)別、梳理和匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)清單；再次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度開展分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定、完善一系列制度、流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)單位工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，形成動(dòng)態(tài)的糾錯(cuò)管理過(guò)程和機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，作為內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，為決策、管理和接下來(lái)的內(nèi)控建設(shè)提供指導(dǎo)。

按照評(píng)估指標(biāo)體系，根據(jù)準(zhǔn)備階段現(xiàn)狀調(diào)研獲得的業(yè)務(wù)信息，采取文件審閱、現(xiàn)場(chǎng)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、流程分析等方法，分析單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)狀以及可能存在的控制缺陷，逐個(gè)識(shí)別經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、可能導(dǎo)致的損失及管理難度，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，甄別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成單位風(fēng)險(xiǎn)清單。

在單位風(fēng)險(xiǎn)清單的基礎(chǔ)上，識(shí)別單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因及影響進(jìn)行分析[4]，和責(zé)任部門進(jìn)行充分溝通，從完善制度流程、明確責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制、設(shè)計(jì)有效管控方式、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督檢查等方面提出管理建議，明確建議的防控思路，列出具體改進(jìn)的操作方法和步驟。同時(shí)對(duì)單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析，提出總體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議，最終形成單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（三）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、診斷完成后，以此為基礎(chǔ)，對(duì)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，采取不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制等內(nèi)部控制方法，建立單位業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化流程，形成對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化控制程序，建立分級(jí)分類的內(nèi)部控制制度體系，以業(yè)務(wù)流程化與優(yōu)化、制度梳理與優(yōu)化、控制設(shè)計(jì)與優(yōu)化為基礎(chǔ)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立自我評(píng)價(jià)機(jī)制，編制單位《內(nèi)部控制手冊(cè)》。行政事業(yè)單位在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，大多已建立了很多符合自身實(shí)際的內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程及控制措施，但完成程度、規(guī)范程度不一，部分存在不成文的規(guī)則。因此，對(duì)大多數(shù)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和建設(shè)，是對(duì)單位現(xiàn)有制度、流程和控制措施的梳理和優(yōu)化過(guò)程。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十八條指出：“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操作因素，保護(hù)信息安全?！眱?nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素通過(guò)信息化的手段嵌入并固化到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制程序化和常態(tài)化，或者說(shuō)是用信息化手段去實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程。內(nèi)部控制信息化可以改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，把六大塊業(yè)務(wù)等集成在統(tǒng)一平臺(tái)上，固化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，減少或消除人為操縱因素，使業(yè)務(wù)流程和管理制度實(shí)現(xiàn)自動(dòng)流轉(zhuǎn)和主動(dòng)提示，實(shí)現(xiàn)從“人控”向“機(jī)控”轉(zhuǎn)變；通過(guò)信息平臺(tái)事前防范、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全生命周期管控，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程記錄和留痕，財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息和其他管理信息可以及時(shí)、可靠、完整地獲得處理和呈現(xiàn)，進(jìn)一步促進(jìn)單位管理規(guī)范化、決策科學(xué)化、監(jiān)督實(shí)時(shí)化的實(shí)現(xiàn)；單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效提升信息溝通的效率，提升工作信息的準(zhǔn)確性，從而不斷提高工作質(zhì)量和內(nèi)部控制效果。

行政事業(yè)單位可以從信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)、安全管理等方面完善信息系統(tǒng)[5]，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃，設(shè)置信息系統(tǒng)管理崗位，明確信息系統(tǒng)管理責(zé)任，對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)行歸口管理，統(tǒng)籌管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)等工作，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制措施在信息系統(tǒng)中穩(wěn)健運(yùn)行。

按照“管理制度化，制度崗位化，崗位職責(zé)化，職責(zé)程序化，程序表單化，表單信息化”的內(nèi)部控制信息化理念，具體建設(shè)路徑分為兩種情況：一是在已有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制的要求和措施，把內(nèi)部控制要求嵌入現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，如把內(nèi)控機(jī)制和措施嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)操作的自動(dòng)監(jiān)控；二是把內(nèi)部控制治理理念、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制措施與業(yè)務(wù)流程一起規(guī)劃設(shè)計(jì)，建立新型的自帶內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)。行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)，建立統(tǒng)一的綜合業(yè)務(wù)管控平臺(tái)是未來(lái)的發(fā)展方向。

（四）運(yùn)行及優(yōu)化階段

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)完成后，進(jìn)入內(nèi)部控制的試運(yùn)行、正式運(yùn)行、日常維護(hù)和持續(xù)優(yōu)化階段。單位內(nèi)部控制體系建設(shè)只是內(nèi)部控制工作的起步階段，內(nèi)部控制體系的運(yùn)行維護(hù)才是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要階段，是內(nèi)部控制的常態(tài)。

1.運(yùn)行維護(hù)

內(nèi)部控制體系的運(yùn)行維護(hù)不僅涉及對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)的更新維護(hù)、對(duì)內(nèi)部控制體系的檢查和評(píng)價(jià)，還包括對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范運(yùn)行、對(duì)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，以及對(duì)制度、流程的進(jìn)一步優(yōu)化等，這些工作在運(yùn)行維護(hù)階段需要建立一種常態(tài)機(jī)制。在內(nèi)部控制體系運(yùn)行維護(hù)期間，體系設(shè)計(jì)的制度流程應(yīng)滿足“兩個(gè)一致性”，外部一致性指的是內(nèi)部控制制度流程與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、政策要求相一致，需要以單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的環(huán)節(jié)為線索建立分析框架對(duì)外部有關(guān)的法規(guī)做全面、實(shí)施的梳理和排查，建立系統(tǒng)完整和實(shí)施動(dòng)態(tài)的更新的外部標(biāo)準(zhǔn)，定期將內(nèi)部法規(guī)與之對(duì)標(biāo)，識(shí)別差異點(diǎn)，逐項(xiàng)分析；內(nèi)部一致性指的是制度之間、制度與流程、制度流程與表單之間應(yīng)保持一致，單位內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度、流程（含流程圖）、表單、有關(guān)的崗位職責(zé)和信息系統(tǒng)等，逐項(xiàng)比對(duì)，看是否存在表述不一致，或者規(guī)范不匹配的情況。針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和缺陷，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制措施。

2.持續(xù)優(yōu)化

隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化和監(jiān)管要求的不斷提升，對(duì)單位內(nèi)部控制應(yīng)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。不論單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系多么完美，隨著時(shí)間的推移，都可能出現(xiàn)一些新的問(wèn)題。應(yīng)及時(shí)將新問(wèn)題新要求反饋到相關(guān)部門，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制體系加以優(yōu)化和完善，不斷調(diào)整創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，與時(shí)俱進(jìn)，才能使內(nèi)部控制體系持續(xù)發(fā)揮高效的控制作用，在服務(wù)單位業(yè)務(wù)開展和管理的同時(shí)，形成有效監(jiān)管。持續(xù)優(yōu)化的主要方式包括定期或不定期開展單項(xiàng)或全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、報(bào)送年度內(nèi)部控制報(bào)告等。

通過(guò)設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，然后再完善、再實(shí)施、再評(píng)價(jià)，持續(xù)動(dòng)態(tài)改進(jìn)內(nèi)控體系，從而不斷提升內(nèi)控系統(tǒng)的全面性、有效性，堵塞管理漏洞，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，注重各個(gè)環(huán)節(jié)過(guò)程留痕和數(shù)據(jù)沉淀，進(jìn)一步夯實(shí)整個(gè)內(nèi)部控制的閉環(huán)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

實(shí)施有效的內(nèi)部控建設(shè)，應(yīng)著重形成動(dòng)態(tài)且延續(xù)的閉環(huán)管理，內(nèi)控系統(tǒng)建立完成并不是終點(diǎn)，而是不斷完善的起點(diǎn)，應(yīng)持續(xù)循環(huán)設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)、改進(jìn)的過(guò)程，不斷依據(jù)最新的外部政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果以及內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)單位內(nèi)控制度流程進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步健全制度，完善監(jiān)督措施；同時(shí)，充分發(fā)揮信息化對(duì)制度及流程的固化功能，業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)信息記錄留痕，逐步減少人為操作影響，將不斷優(yōu)化的內(nèi)控流程嵌入信息系統(tǒng)，相應(yīng)調(diào)整信息系統(tǒng)流程設(shè)置與權(quán)限配置，促進(jìn)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)，為單位管理提供真實(shí)準(zhǔn)確完整的數(shù)據(jù)支撐，從而促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)有效發(fā)揮作用。