李旭娟

(中煤西安設(shè)計工程有限責(zé)任公司，陜西 西安 710054)

成本費用既是建設(shè)項目經(jīng)濟評價的基本數(shù)據(jù)，也是影響建設(shè)項目經(jīng)濟評價結(jié)論的敏感因素[1]。合理估算產(chǎn)品成本費用，對建設(shè)項目方案比選、可行性研究經(jīng)濟評價、設(shè)計階段的經(jīng)濟分析，以及生產(chǎn)運營礦井的成本核算都有著重要的作用[2-5]。長期以來，國內(nèi)生產(chǎn)、在建及擬建煤炭項目的技術(shù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)已十分豐富，但存放的比較分散、孤立，造成大量的成本費用信息資源浪費[6]。另外，成本費用估算缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)，成本費用水平的合理性[7]分析受主觀因素影響較大，容易造成同一地區(qū)、同一條件下的礦井估算成本費用差異較大，從而難以保證前期階段經(jīng)濟分析和生產(chǎn)企業(yè)成本核算的準確性，難以給企業(yè)決策者提供可靠的判斷依據(jù)。

本研究旨在建立成本費用數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，將豐富的成本費用數(shù)據(jù)存儲于數(shù)據(jù)庫，借助數(shù)據(jù)庫的加工、整理、分析優(yōu)勢，以擬建項目基本特征為索引，快速估算項目的成本費用，并通過數(shù)據(jù)庫分析出相近特征下的成本指標，以此作為評判成本費用水平合理性的依據(jù)。有利于提高項目成本費用估算的科學(xué)性、合理性，提高企業(yè)決策的準確性和可靠性。

1 成本數(shù)據(jù)庫的功能

數(shù)據(jù)庫是按照數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來組織、存儲和管理數(shù)據(jù)的倉庫，為了方便存儲和管理，將數(shù)據(jù)按照特定的規(guī)律存儲在Web上，通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，有效的組織和管理存儲在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)。MySQL是一種開放源代碼的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)[8，9]，所謂的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，是建立在關(guān)系模型基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)庫，借助于集合代數(shù)等數(shù)學(xué)概念和方法來處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)。

基于MySQL數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)開發(fā)的礦井成本費用數(shù)據(jù)庫主要功能有數(shù)據(jù)維護、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析和輸出等，具體如圖1所示。

圖1 成本數(shù)據(jù)庫主要功能

2 成本估算理論研究

2.1 成本構(gòu)成及主要影響因素

2.1.1 成本構(gòu)成

成本費用估算包括費用要素法(按經(jīng)濟內(nèi)容劃分)和制造成本法(按經(jīng)濟用途劃分)[10]。成本費用估算按費用要素法包括材料費、燃料及動力費、職工薪酬、修理費、地面塌陷補償費、折舊費、維簡費、井巷工程費、安全生產(chǎn)費、攤銷費、利息支出和其他支出等[11]。成本費用估算按制造成本法包括生產(chǎn)成本(制造成本)和期間費用。其中生產(chǎn)成本又分為直接材料費、直接燃料和動力費、直接職工薪酬和制造費用；期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。

成本費用可以按照費用的經(jīng)濟用途分類，也可按照費用的經(jīng)濟內(nèi)容進行分類。考慮到煤炭企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營項目的成本數(shù)據(jù)要為今后的擬建項目技術(shù)經(jīng)濟評價提供數(shù)據(jù)支撐，需要在采用制造成本法統(tǒng)計的成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換為采用費用要素法估算成本。其兩者關(guān)系見表1。

表1 成本費用經(jīng)濟內(nèi)容及經(jīng)濟用途關(guān)系

2.1.2 影響成本費用的主要因素

結(jié)合礦井生產(chǎn)的基本特征，對礦井成本費用進行分析，歸類和匯總，確定影響費用得主要因素有：地質(zhì)條件、技術(shù)因素、管理水平、政策等。

1)地質(zhì)條件。地質(zhì)條件包括地質(zhì)賦存條件、原煤儲量、煤層穩(wěn)定性、開采深度、頂?shù)装寮皣鷰r條件、水文條件、瓦斯等級、自燃傾向性、地溫等[12，13]。地質(zhì)條件直接影響機械化程度、開采技術(shù)及支護方式等的選擇，進而影響材料、燃料及動力、人員配備等消耗。

2)技術(shù)因素。技術(shù)因素包括開拓方式、采煤方法(工藝)、掘進方式、采掘面數(shù)量、巷道支護形式、工作面長度、采高、噸煤進尺等[14]。地質(zhì)條件制約著技術(shù)方案的選擇，影響材料、燃料及動力、人員配備、修理費等消耗[15-17]。

3)管理水平。管理水平主要體現(xiàn)在人的因素上[18]，機構(gòu)設(shè)置、人員配置、薪酬水平、生產(chǎn)調(diào)度、作業(yè)管理、專業(yè)化隊伍等一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平，專業(yè)的管理水平能有效降低材料、人員配備等，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4)政策因素。地面塌陷補償費、維簡費、井巷工程費、安全生產(chǎn)費、水資源稅等都屬于政策因素影響[19，20]，根據(jù)開拓方式、煤質(zhì)、占地面積等繳納不同的費用。

2.2 總成本估算研究

總成本估算是指將經(jīng)營成本、折舊費、攤銷費、維簡費、安全費用及財務(wù)費用作為一個整體進行類比預(yù)測得出擬建項目的總成本。生產(chǎn)礦井建設(shè)投資與擬建的項目存在時間差異，因此預(yù)測時須減去與時間有關(guān)的折舊、攤銷、財務(wù)費用，同時減去與政策有關(guān)的維簡及安全費用。其中折舊、攤銷、財務(wù)費用可按照擬建項目的投融資方案計算得出，維簡及安全費用根據(jù)現(xiàn)行政策計提得出。

經(jīng)營成本計算適當進行簡化。采用單位指標法類比預(yù)測得出。根據(jù)擬建項目的地點、設(shè)計生產(chǎn)能力(產(chǎn)量)、開拓方式、采煤方法(工藝)、采煤工作面?zhèn)€數(shù)、主副井筒深(長)度、瓦斯等級、圍巖類別、水文地質(zhì)類型、煤層傾角、煤層厚度等，選擇具備接近條件下的礦井參數(shù)進行類比預(yù)測得出經(jīng)營成本。

1)計算方式。對于折舊、攤銷及財務(wù)費用等科目，根據(jù)擬預(yù)測項目投資、資金使用計劃、貸款利率等，按國家及煤炭行業(yè)經(jīng)濟評價有關(guān)規(guī)定通過計算得出相應(yīng)成本。

2)計提方式。對于維簡費、井巷工程費、安全生產(chǎn)費等科目，根據(jù)擬預(yù)測項目的所在地區(qū)、開拓方式、煤質(zhì)、瓦斯等級等條件，按照國家有關(guān)政策進行提取。

3)類比預(yù)測。對于經(jīng)營成本，以擬預(yù)測項目的所在礦區(qū)、建設(shè)規(guī)模、開采工藝、機械化程度、采掘面數(shù)量等主要特征為因子，在成本費用庫中檢索條件相近的樣本，通過類比預(yù)測得到經(jīng)營成本。

將計算、計提和類比預(yù)測得出的各成本科目加和即得到擬計算項目的總成本。具體如圖2所示。

圖2 總成本估算分解

2.3 分科目成本估算研究

分科目成本估算是指將材料費、燃料及動力費、職工薪酬、修理費、地面塌陷補償費、其他費用、折舊費、攤銷費、維簡費、安全費用及財務(wù)費用根據(jù)費用性質(zhì)、計算依據(jù)采用計算、計提、類比預(yù)測等方法計算得出的成本。計算方式適用于計算職工薪酬、燃料及動力費、折舊費、攤銷費及財務(wù)費用；計提方式只用于計算維簡費及安全費；類比預(yù)測適用于計算材料費、其他支出及修理費等。將計算、計提、類比預(yù)測及回歸分析得出的各科目成本相加后即可得出擬計算項目成本。具體如圖3所示。

圖3 分科目成本估算分解

3 成本估算模型

成本估算模型根據(jù)使用情況的不同分為系統(tǒng)自動估算和用戶參與估算兩種模型。系統(tǒng)自動估算是根據(jù)用戶給定的項目信息及技術(shù)參數(shù)引用成本費用數(shù)據(jù)庫中相近項目的成本數(shù)據(jù)進行快速預(yù)測的模型。該方法主要用于項目前期，如機會研究階段，項目建議書，主要適用于粗略估算、快速估算。用戶參與估算是指設(shè)計達到一定深度或通過調(diào)研等手段能夠提供所需的成本估算參數(shù)，并結(jié)合成本費用數(shù)據(jù)庫，通過計算、計提、預(yù)測得出相應(yīng)成本費用科目并累加求和的綜合模型。該方法可用于項目前期和生產(chǎn)運營階段，主要適用于較為準確估算、詳細估算。

3.1 系統(tǒng)自動估算

系統(tǒng)自動估算是在成本費用數(shù)據(jù)庫有足夠樣本的基礎(chǔ)上建立的預(yù)測模型。成本自動估算過程包括擬建項目基本信息設(shè)置，樣本匹配，結(jié)果修正與結(jié)果輸出。

3.1.1 基本信息設(shè)置

結(jié)合礦井成本費用主要影響因素，根據(jù)成本費用數(shù)據(jù)庫基本信息及技術(shù)參數(shù)的設(shè)置，確定擬建項目的基本信息及技術(shù)參數(shù)，具體包括：項目名稱、項目地點、設(shè)計生產(chǎn)能力(產(chǎn)量)、開拓方式、采煤方法(工藝)、主副井筒深(長)度、萬噸掘進率、工作面?zhèn)€數(shù)、煤層傾角、煤層厚度、圍巖類別、水文地質(zhì)類型、瓦斯等級、勞動定員等。

3.1.2 樣本匹配

擬預(yù)測項目經(jīng)營成本按用戶給定的項目名稱、項目地點、設(shè)計生產(chǎn)能力(產(chǎn)量)或在其基礎(chǔ)上增加其他篩選條件，如開拓方式、采煤方法(工藝)、采煤工作面?zhèn)€數(shù)、主副井筒深(長)度、瓦斯等級、圍巖類別、水文地質(zhì)類型、煤層傾角、煤層厚度等，根據(jù)設(shè)置的基本信息及技術(shù)參數(shù)優(yōu)先級別從成本費用數(shù)據(jù)庫中匹配樣本數(shù)據(jù)。若匹配到樣本數(shù)據(jù)，則進入結(jié)果修正；若匹配不到樣本數(shù)據(jù)，則需要根據(jù)設(shè)置的基本信息及技術(shù)參數(shù)優(yōu)先級別倒序減少參數(shù)輸入，直到匹配到樣本數(shù)據(jù)，再進入結(jié)果修正；若篩選條件僅剩下項目名稱、項目地點、設(shè)計生產(chǎn)能力(產(chǎn)量)，仍匹配不到樣本數(shù)據(jù)，則擬預(yù)測項目經(jīng)營成本無效。

折舊、攤銷及財務(wù)費用引用項目投資數(shù)據(jù)庫計算得出；安全生產(chǎn)費、維簡費等引用規(guī)范文件數(shù)據(jù)庫得出，此文不再贅述。

3.1.3 結(jié)果修正與輸出

修正結(jié)果包括匹配樣本數(shù)據(jù)處理、修正科目費用，增減特殊科目三部分。匹配樣本數(shù)據(jù)處理是指對匹配到的項目樣本采用數(shù)學(xué)方法進行處理后得到的結(jié)果。當無法匹配到樣本數(shù)據(jù)時，則該方法無效；當匹配到樣本數(shù)據(jù)為1條時，則直接引用該樣本值作為擬預(yù)測結(jié)果；當匹配到樣本數(shù)據(jù)為≥1條時，則采用樣本數(shù)據(jù)平均值作為擬預(yù)測結(jié)果。修正科目費用是指系統(tǒng)自動預(yù)測的經(jīng)營成本費用科目數(shù)值均可以人為改動，自動合計。用戶在檢查預(yù)測結(jié)果時，可以根據(jù)實際掌握數(shù)據(jù)，改動有差異的預(yù)測科目，以達到合理的結(jié)果。增減特殊科目是指系統(tǒng)自動預(yù)測時，經(jīng)營成本科目是按常規(guī)設(shè)定的，沒有考慮特殊因素的成本費用科目。因此，在結(jié)果修正階段可根據(jù)擬預(yù)測項目的特殊性，增加、刪除特殊成本科目(如復(fù)墾工程費、專業(yè)化服務(wù)、運維費用等)，系統(tǒng)將自動合計在擬預(yù)測的經(jīng)營成本中。

系統(tǒng)自動估算的結(jié)果可以已表格的形式輸出，便于用戶使用。

3.2 用戶參與估算

用戶參與估算按照成本科目采用計算、計提及類比預(yù)測方法建立成本估算模型，并將各科目預(yù)測結(jié)果求和得出單位總成本費用。用戶參與估算過程包括擬建項目成本參數(shù)設(shè)置，參與估算，結(jié)果修正，結(jié)果輸出。

1)成本參數(shù)設(shè)置。成本估算參數(shù)設(shè)置主要涉及材料費、燃料及動力費、職工薪酬、修理費、折舊、攤銷及財務(wù)費用，需要確定噸煤消耗木材價格，噸煤消耗支護用品價格，噸煤消耗火工用品價格，噸煤消耗大型材料價格，噸煤消耗自用煤價格，噸煤消耗配件及專用工具價格，燃料耗量及綜合單價，電耗及綜合單價，勞動定員、平均職工工資及福利及社會保障系數(shù)，綜采綜掘設(shè)備、其他設(shè)備、預(yù)計計提的修理費率、投資額度、資金使用計劃、貸款利率等技術(shù)參數(shù)。

2)參與估算。根據(jù)用戶輸入的成本參數(shù)，按照擬定的計算路徑計算出參數(shù)齊全的成本科目，參數(shù)不全或者無法計算的成本科目轉(zhuǎn)入系統(tǒng)自動類比預(yù)測。實際運用中，材料費、修理費及其他費用牽扯的內(nèi)容較多，參數(shù)設(shè)置不全，常以類比預(yù)測的方法在系統(tǒng)中求得。

3)結(jié)果修正與輸出。結(jié)果修正和結(jié)果輸出與“自動估算”原則一致，不在此贅述。

4 成本指標分析

4.1 成本指標分析功能

本系統(tǒng)根據(jù)用戶輸入的項目地點、設(shè)計生產(chǎn)能力(產(chǎn)量)范圍、編制/調(diào)研時間范圍及開拓方式、采煤方法(工藝)等基本信息，篩選出特定條件下所有項目樣本，并可計算出樣本的最大值、最小值及平均值，能夠分析出經(jīng)營成本、單位總成本及成本費用科目的離散程度，并可以將同一項目的經(jīng)營成本、單位總成本變化趨勢分別以圖表的形式顯示。

4.2 成本指標分析作用

通過對滿足特定條件下的樣本進行成本指標分析，能夠起到以下三個方面的作用：①通過成本指標分析，找出成本各科目的離散區(qū)間，可作為后期成本科目估算準確與否的判別指標；②一定程度上反映了特定條件下的礦井成本費用水平。可以將其作為衡量新建項目或生產(chǎn)企業(yè)預(yù)測成本費用水平合理性的標尺，為項目成本分析提供有力的數(shù)據(jù)支撐；③隨著成本費用數(shù)據(jù)庫歷史數(shù)據(jù)的增多，指標動態(tài)變化，準確性、可參考性隨之增加。當指標趨于穩(wěn)定時，可作為用戶成本指標分析的工具。同時為技術(shù)經(jīng)濟評價工作提準確的數(shù)據(jù)。

4.3 成本指標分析流程

成本指標分析劃分為單位成本指標和成本科目指標。單位成本指標包括經(jīng)營成本指標和單位總成本指標；成本科目指標包括：材料費、燃料及動力費、職工薪酬、修理費、地面塌陷賠償費、其他支出、安全費用、維簡費、折舊費、攤銷費及財務(wù)費用科目指標。

成本指標分析流程如下：①用戶登錄系統(tǒng)，按照“煤炭>成本分析>成本指標”的路徑，選擇項目類別進入項目成本指標分析模塊；②選擇“新建指標分析”菜單，輸入查詢條件，篩選條件中的項目地點、編制/調(diào)研時間范圍、設(shè)計生產(chǎn)能力(產(chǎn)量)范圍為必填項，用戶可根據(jù)實際情況增加技術(shù)參數(shù)進行分析；③點擊“指標計算”按鈕，系統(tǒng)自動完成符合查詢條件的項目成本費用指標分析，成本指標包括單位成本指標和成本科目指標，用戶根據(jù)需求進行選擇；④修正結(jié)果，在成本指標分析初步結(jié)果的基礎(chǔ)上，考慮剔除個別特殊項目樣本、修正因時間跨度大影響的成本費用等，進一步修正成本指標；⑤保存、查看、導(dǎo)出分析結(jié)果。

5 結(jié) 語

系統(tǒng)分析了礦井項目成本費用構(gòu)成及影響成本費用的主要因素。提出了總成本和成本科目分別按計算、計提、類比預(yù)測方式的估算方法，開發(fā)了成本費用庫、成本估算模型及成本指標分析模型，構(gòu)建了集查詢、估算、分析為一體的成本費用估算系統(tǒng)，實現(xiàn)了零散成本數(shù)據(jù)的集中存儲、在線查詢，實現(xiàn)了擬建項目成本費用的快速估算，實現(xiàn)了某個地區(qū)、特定規(guī)模條件下成本指標在線分析，提高了礦井項目成本估算的工作效率，提升了技術(shù)經(jīng)濟工作的專業(yè)性和科學(xué)性，提供了科學(xué)有效的成本費用水平合理性的判斷依據(jù)，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，為行業(yè)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展提供有力保障。