祝金伶 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)密云分校

引言

從一定程度上來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在當(dāng)前新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作面臨著非常多的問(wèn)題和新挑戰(zhàn)[1]。在這樣的情況下，企業(yè)要想能夠更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，就需要重視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣才能夠確保企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求得到滿足，進(jìn)而有效地提升自身的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制落后

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，有很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的大數(shù)據(jù)以及數(shù)字化建設(shè)進(jìn)行關(guān)注，針對(duì)企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行了改革[3]。但是根據(jù)當(dāng)前階段的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)管理體制相對(duì)來(lái)說(shuō)都比較落后，尤其是進(jìn)入到新世紀(jì)之后，資本市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，銀行之間的資金流動(dòng)也越來(lái)越多，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)[4]。與此同時(shí)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的管理體制不允許迅速變更和建立全新的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。在這樣的情況下，很多企業(yè)當(dāng)中都缺乏明確的內(nèi)部控制制度，而且也沒(méi)有一些合格的審計(jì)團(tuán)隊(duì)來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，最終難以取得理想的效果。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)部門員工專業(yè)素養(yǎng)差異大

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，在很多的企業(yè)當(dāng)中，都忽視了對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性沒(méi)有產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，產(chǎn)生的后果就是財(cái)務(wù)審計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)存在著很大的差異[5]。很多企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)部門的人員都缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)理論知識(shí)的充分了解，難以緊隨時(shí)代發(fā)展的腳步。所以在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中，很難能夠在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中落實(shí)相關(guān)政策法規(guī)的變化[6]。與此同時(shí)，由于員工素質(zhì)水平差異較大，所以即使能夠完成企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的改革工作，員工也難以適應(yīng)新的制度，很容易就會(huì)出現(xiàn)工作效率低下的情況，嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。此外，由于企業(yè)中員工的綜合素質(zhì)比較差，所以他們難以認(rèn)清自身的職責(zé)以及義務(wù)，這會(huì)導(dǎo)致他們?cè)诠ぷ鞯倪^(guò)程中相互推卸責(zé)任，嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提升，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利的影響。最后，由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門員工的水平較低，所以他們也難以向企業(yè)的管理者提供更多的詳細(xì)信息，這會(huì)對(duì)企業(yè)管理者的決策活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響[7]。

（三）對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重視程度不高

一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中，管理者都希望實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，而忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，而且他們對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也沒(méi)有產(chǎn)生正確的認(rèn)知。盡管在企業(yè)當(dāng)中已經(jīng)構(gòu)建了良好的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，但是由于相關(guān)人員的溝通水平以及工作效率都比較低，所以企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本會(huì)大大增加，這就導(dǎo)致他們?cè)诩ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中處于劣勢(shì)，嚴(yán)重影響到企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展[8]。

二、基于新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)策略

（一）改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方法和機(jī)制

在當(dāng)前新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下，企業(yè)要想能夠有效地提升財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量，必須結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中的相關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。首先，在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，需要先做好完善的調(diào)查工作，在這一過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)中的相關(guān)審計(jì)人員需要初步了解企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、組織框架以及管理制度體系等方面，然后可以采用實(shí)地調(diào)查以及執(zhí)行詢問(wèn)等方式查看審計(jì)程序，只有這樣才能夠更加深入地了解被審計(jì)的對(duì)象。其次，在編制審計(jì)計(jì)劃方案的過(guò)程中，需要將之前了解到的實(shí)際情況合理地編寫(xiě)在內(nèi)，然后以企業(yè)的實(shí)際審計(jì)需求作為依據(jù)，科學(xué)地評(píng)估審計(jì)資源以及合理地選擇審計(jì)項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的編制項(xiàng)目計(jì)劃。在這一過(guò)程當(dāng)中，最重要的內(nèi)容就是合理地選擇審計(jì)項(xiàng)目，需要根據(jù)企業(yè)的管理層以及審核委員會(huì)對(duì)于審計(jì)工作所安排的事項(xiàng)，然后通過(guò)對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析進(jìn)行認(rèn)定，進(jìn)而將其納入審計(jì)事項(xiàng)當(dāng)中來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目。最后，在具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中，還需要具體考慮以往檢查以及函證等方面的會(huì)計(jì)記錄，找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中所存在的薄弱點(diǎn)，通過(guò)這種方式來(lái)準(zhǔn)確而又真實(shí)地確定企業(yè)的所有收入，以此來(lái)更好地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。

（二）注重提升審計(jì)人員的專業(yè)能力以及專業(yè)技術(shù)

審計(jì)人員的專業(yè)能力對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量而言，具有十分重要的意義。所以在企業(yè)的財(cái)務(wù)升級(jí)工作當(dāng)中，為了確保新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到落實(shí)，就需要不斷地提升審計(jì)人員的專業(yè)能力。提升企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)能力，進(jìn)而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量得到提升，最終使得新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中得以更好地落實(shí)。

與此同時(shí)，當(dāng)前階段隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸開(kāi)始運(yùn)用各種先進(jìn)的技術(shù)，其中，會(huì)計(jì)電算化就是一個(gè)非常重要的發(fā)展方向。在這一背景下，要想確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠更好地在財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中實(shí)施，就需要具備高水平專業(yè)能力的審計(jì)人才來(lái)作為支撐，而且還需要深入地了解電算化技術(shù)。因此對(duì)于企業(yè)而言，他們需要大力地加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作，促使他們的專業(yè)技術(shù)水平得到不斷提升。借助于這種方式，不僅能夠全面地落實(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)還能夠有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）注重對(duì)企業(yè)資金流水的全面核查

企業(yè)資金全面核查是為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和規(guī)范經(jīng)營(yíng)，避免出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)。以下是企業(yè)資金全面核查的方法：進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目核對(duì)。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行逐一核對(duì)，確保賬目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并與銀行對(duì)賬單進(jìn)行比對(duì)；對(duì)銀行賬戶進(jìn)行仔細(xì)檢查。對(duì)企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行仔細(xì)檢查，確認(rèn)企業(yè)的收入和支出是否與銀行賬戶記錄一致，檢查銀行賬戶是否有異常流動(dòng)以及是否存在未經(jīng)授權(quán)的賬戶操作。

對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，包括現(xiàn)金備用金、庫(kù)存現(xiàn)金等，確保企業(yè)沒(méi)有虛報(bào)或遺漏現(xiàn)金流入和流出的情況。分析企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等，核查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。調(diào)查公司的投資和融資情況：對(duì)企業(yè)的投資和融資情況進(jìn)行調(diào)查，確定企業(yè)是否存在違規(guī)或不當(dāng)?shù)娜谫Y行為，以及是否存在資金轉(zhuǎn)移、挪用等行為。

在實(shí)際的資金流水審查工作當(dāng)中，相關(guān)的審計(jì)人員需要對(duì)以下兩個(gè)方面產(chǎn)生足夠的重視，如表1 所示：

表1 企業(yè)資金流量核查過(guò)程中的注意事項(xiàng)

（四）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的智能化發(fā)展

在當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下，企業(yè)要想能夠提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，就必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的腳步，在財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)工作當(dāng)中運(yùn)用先進(jìn)的智能技術(shù)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計(jì)算技術(shù)，與企業(yè)績(jī)效審計(jì)以及內(nèi)部控制相互配合，以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)手段、審計(jì)資源以及審計(jì)方法等方面出現(xiàn)的變革，更好地對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程所涉及的內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新和完善。與此同時(shí)，在一些實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中，企業(yè)還必須充分地結(jié)合自身的信息化建設(shè)實(shí)際狀況，整合成本管理、會(huì)計(jì)管理以及資產(chǎn)管理等不同的系統(tǒng)，從而建立起科學(xué)而又完善的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，進(jìn)而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)審核工作的當(dāng)中引入會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容。借助這種方式，不僅能夠促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)共享能力提升，同時(shí)還能夠與一些其他的企業(yè)之間建立行業(yè)層面上的聯(lián)系，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的深度以及廣度。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，對(duì)于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量而言，具有相當(dāng)重要的意義。

（五）全面落實(shí)審計(jì)之間的調(diào)查工作

企業(yè)資金全面核查是為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和規(guī)范經(jīng)營(yíng)，避免出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)。以下是企業(yè)資金全面核查的方法：進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目核對(duì)。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行逐一核對(duì)，確保賬目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并與銀行對(duì)賬單進(jìn)行比對(duì)；對(duì)銀行賬戶進(jìn)行仔細(xì)檢查。對(duì)企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行仔細(xì)檢查，確認(rèn)企業(yè)的收入和支出是否與銀行賬戶記錄一致，檢查銀行賬戶是否有異常流動(dòng)以及是否存在未經(jīng)授權(quán)的賬戶操作；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，包括現(xiàn)金備用金、庫(kù)存現(xiàn)金等，確保企業(yè)沒(méi)有虛報(bào)或遺漏現(xiàn)金流入和流出的情況。

分析企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等，核查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。調(diào)查公司的投資和融資情況：對(duì)企業(yè)的投資和融資情況進(jìn)行調(diào)查，確定企業(yè)是否存在違規(guī)或不當(dāng)?shù)娜谫Y行為，以及是否存在資金轉(zhuǎn)移、挪用等行為。重點(diǎn)關(guān)注其中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題，然后加強(qiáng)與相關(guān)工作人員的溝通，了解其中的實(shí)際情況，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)工作，全面了解企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況以及控制現(xiàn)狀，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金循環(huán)過(guò)程中出現(xiàn)不合理的情況，就需要立刻追加審查，一直到能夠全面了解資金循環(huán)的實(shí)際情況之后為止。

（六）完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理工作

從一定程度上來(lái)說(shuō)，要想更好地在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中落實(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就需要不斷地完善財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督和管理工作，制定一些嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利地開(kāi)展。為了完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，可以從以下幾個(gè)方面入手：加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)：完善財(cái)務(wù)審計(jì)法規(guī)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督和管理，制定相關(guān)政策、法律、法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)行為。建立健全審核機(jī)制：建立起責(zé)任明確、操作規(guī)范、檢查到位的審核機(jī)制，確保審計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)定流程和方法進(jìn)行工作，落實(shí)好審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。加大審計(jì)監(jiān)管力度：加大對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的監(jiān)督管理力度，定期對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行處罰。推進(jìn)信息化建設(shè)：借助信息化技術(shù)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息集中管理，方便監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中采用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制：完善公司內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、財(cái)務(wù)報(bào)表等方面的監(jiān)督和控制。綜上所述，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，需要政府、審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)等各方合力，共同營(yíng)造規(guī)范、透明的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)必須足夠重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為重要的依據(jù)，采取各種有效的策略，通過(guò)走訪調(diào)查、前期調(diào)查以及資金流量核查等方式，注重新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效落實(shí)。只有這樣才能夠更有效地落實(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行完善，提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。