胡芳

摘 要：全面預(yù)算管理對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要積極性作用，而精細化的管理模式則是提升預(yù)算管理效能的重要前提與基礎(chǔ)保障。本文將以全面預(yù)算管理精細化的意義為切入點，分析企業(yè)全面預(yù)算管理精細化過程中存在的問題，并提出相應(yīng)解決建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：精細化管理；全面預(yù)算管理；問題；建議

一、企業(yè)全面預(yù)算管理精細化的意義

（一）優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)運行效率

一般情況下，企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資源是有限的，而合理配置的價值往往要大于資源疊加，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視資源的優(yōu)化配置，有效避免資源閑置與浪費。所謂全面預(yù)算管理，就是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，對企業(yè)不同結(jié)構(gòu)、不同內(nèi)容以及不同層次的內(nèi)外部資源進行集中配置、識別選擇、激活整合，做到“有進退、有取舍”，以新資源、新載體、新優(yōu)勢，有效提升資源的綜合利用率，充分發(fā)揮資源效能，這對企業(yè)的運營與規(guī)劃有著重要的現(xiàn)實意義。精細化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，可以進一步提高資源分配與調(diào)度的協(xié)調(diào)性，尋找利益平衡點，實現(xiàn)好、處理好、發(fā)展好各方面的利益關(guān)系，科學(xué)促進質(zhì)效提升，推動戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)落地落實。

（二）加強成本控制，提高企業(yè)盈利能力

節(jié)約是中華民族的傳統(tǒng)美德，不論是國企、私企還是事業(yè)單位，成本控制都是抵抗內(nèi)外壓力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)與根本保障。全面預(yù)算管理主要是以數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)企業(yè)的收入、費用以及成本等，為企業(yè)利益相關(guān)方提供企業(yè)經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況。與此同時，全面預(yù)算管理體系與管理報告及其相關(guān)績效考核相掛鉤，便于企業(yè)運營能力的監(jiān)控和下一年監(jiān)督經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃。一旦，預(yù)算執(zhí)行偏差過大，企業(yè)管理層能夠及時采取調(diào)整措施，科學(xué)配比成本與收入的關(guān)系，以降本增效，提高盈利能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展賦能。企業(yè)全面預(yù)算管理精細化的過程，就是要細化目標(biāo)任務(wù)，分解壓實責(zé)任，“抓住關(guān)鍵，明確重點”，精細組織、強力推進全面預(yù)算管理工作，切實提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。與傳統(tǒng)管理模式相比，精細化管理使預(yù)算管理的目標(biāo)任務(wù)更加量化、細化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進成本管理與發(fā)展戰(zhàn)略深入融合，有效避免不必要的成本支出，提高企業(yè)整體盈利能力，進而以高質(zhì)量的預(yù)算管理引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展，推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善風(fēng)險管控，提高戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算管理是企業(yè)提高內(nèi)部管控水平的重要工具與措施，為更快、更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，全面預(yù)算管理也是一個識別、判斷、評估、應(yīng)對風(fēng)險的過程。在全面預(yù)算管理落實執(zhí)行的過程中，要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)高度統(tǒng)一，與經(jīng)營規(guī)劃與任務(wù)的銜接及其相關(guān)配套措施的績效考核、偏差調(diào)整等形成管理閉環(huán)。精細化管理，可以做到“精管細用，精考細核”，通過管理預(yù)警提早暴露企業(yè)運營的隱蔽問題，讓企業(yè)管理者及時、準(zhǔn)確地掌握財務(wù)狀況，從而有效避免管理疏漏，科學(xué)防范財務(wù)風(fēng)險，全面提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理精細化的問題

（一）全面預(yù)算管理意識薄弱，智力支持和組織保障乏力

雖然“先預(yù)算，后支出”的理念已經(jīng)深入人心，但在實際操作過程中，由于部分企業(yè)管理者重業(yè)務(wù)，輕管理，忽視了預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的深遠意義，甚至有一小撮人認為預(yù)算管理是財務(wù)部分的責(zé)任，與自己毫不相關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)資金使用不合理、不規(guī)范，缺乏系統(tǒng)性。同時，由于預(yù)算編制人員主觀認知不足、業(yè)務(wù)水平有限，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制口徑不統(tǒng)一，預(yù)算編制或是直接參考歷史基數(shù)，或是直接在歷史基數(shù)上修改，不符合全面預(yù)算的操作規(guī)程和編制要求。此外，由于部分預(yù)算編制人員的年齡偏大，不善于利用現(xiàn)代化辦公軟件編制預(yù)算，導(dǎo)致工作量增加，影響工作效率與工作質(zhì)量。全面預(yù)算意識淡薄，預(yù)算支出互相擠占，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏有力的智力支撐與組織支撐，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的完成質(zhì)量。

（二）全面預(yù)算編制脫離實際，缺乏樹立長期的目標(biāo)

第一，大多數(shù)企業(yè)采用增量預(yù)算方式，該方法雖然操作簡單，但缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹性，極易出現(xiàn)預(yù)算編制脫離企業(yè)實際經(jīng)營情況的問題。第二，在全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)的實際運營的不確定因素眾多，這在一定程度上加大了實時監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況的難度。而預(yù)算信息反饋不及時，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際脫節(jié)越來越嚴(yán)重。第三，企業(yè)資源分配與整合脫離企業(yè)長期目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制不細化、不精準(zhǔn)，缺乏樹立長期的目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理精細化效果不佳，預(yù)算嚴(yán)密性不足

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，預(yù)算管理項目精度不夠，“重分配，輕管理”的弊端逐漸顯露，比如，預(yù)算編制隨意篡改，預(yù)算缺乏嚴(yán)密性等，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的效果。究其原因，主要有以下幾個方面：第一，我國大多數(shù)企業(yè)進行全面預(yù)算管理的過程中，過于依賴人工處理方式，不僅加大了企業(yè)在人力、物力、財力上的投資，同時，使預(yù)算管理過多受人的主觀意識影響，這也就喪失了全面預(yù)算的意義。第二，全面預(yù)算管理缺乏預(yù)算信息共享平臺，預(yù)算信息溝通存在障礙，導(dǎo)致預(yù)算編制存在信息不對稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。第三，信息技術(shù)自主創(chuàng)新能力不足。企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用水平明顯落后于全面預(yù)算管理的實際需求，信息化人才有待引進，信息化技術(shù)有待提升。第四，預(yù)算精細化的管理制度有待完善，全面預(yù)算管理制度落地為虛。

（四）全面預(yù)算過程監(jiān)控工作不到位，評價績效機制缺失

就目前而言，我國大多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理側(cè)重于預(yù)算編制管理，而在預(yù)算執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果等方面缺乏有效的跟蹤問效機制。雖然有很多企業(yè)也對預(yù)算執(zhí)行偏差進行復(fù)盤、反饋、總結(jié)，但事后處理不如事中控制，事中控制不如事前預(yù)防，全面預(yù)算的動態(tài)監(jiān)控效果始終差強人意。企業(yè)的全面預(yù)算管理受多重因素干擾而產(chǎn)生問題，一方面，預(yù)算執(zhí)行力不足，預(yù)算過程監(jiān)控不到位，預(yù)算隨意性大，在執(zhí)行過程中不斷更改、追加，不僅影響預(yù)算的約束性與嚴(yán)肅性；另一方面，預(yù)算監(jiān)督力度不足，評價績效機制的缺失，對項目履約情況、預(yù)算效果發(fā)揮等缺乏可靠的評價體系與衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致全面預(yù)算粗放化管理的問題無法從根本上消除。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理精細化的建議

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，市場占據(jù)主導(dǎo)地位，全面預(yù)算管理的重要性越來越顯著。但在實際應(yīng)用過程中，有效實施全面預(yù)算管理的企業(yè)卻少之又少。究其原因，主要是沒有做精、做細、作準(zhǔn)預(yù)算管理工作，主要表現(xiàn)為預(yù)算管理責(zé)任劃分不清，預(yù)算執(zhí)行、調(diào)控程序、評價標(biāo)準(zhǔn)口徑不統(tǒng)一，預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理等，增加了全面預(yù)算管理的效用與執(zhí)行的難度，嚴(yán)重影響了企業(yè)運營管理的水平與質(zhì)量。因此，相關(guān)企業(yè)管理者要樹立正確的精細化預(yù)算管理意識，結(jié)合自身的組織架構(gòu)以及管理模式，合理設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，并執(zhí)行詳細的部門及個人的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善精細化全面預(yù)算管理制度，加大人力資本投資力度，積極引進高精尖人才，有效提高信息化、自動化管理水平。

（一）強化精細化全面預(yù)算管理意識

首先，要為精細化全面預(yù)算管理營造良好的工作氛圍，加大全面預(yù)算與精細化管理的宣傳力度，培養(yǎng)精細化全面預(yù)算管理意識，以凝聚共識、匯聚合力，提升員工的認同感，調(diào)動工作積極性。堅持“人人重視，人人知曉、人人參與”的原則，將精細化管理作為全面預(yù)算管理的工作核心與工作重點。預(yù)算管理的主要領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的負責(zé)人，要發(fā)揮榜樣帶頭作用，為精細化全面預(yù)算管理政策的落地落實奠定良好的人文基礎(chǔ)。其次，財務(wù)部門作為預(yù)算推行與主導(dǎo)的部門，要不斷打破圍墻思維，與業(yè)務(wù)部門建立有效溝通，提高內(nèi)部資金使用的系統(tǒng)性、規(guī)范性、合理性，不斷提高預(yù)算編制水平。同時，要根據(jù)實際情況，合理安排預(yù)算編制頻率，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，堅決維護預(yù)算編制的嚴(yán)肅性與約束性，一旦預(yù)算開始執(zhí)行，就不可以隨意更改。如有特殊情況，非改不可，要對重大預(yù)算調(diào)整事項，出具相關(guān)預(yù)算調(diào)整報告。第三，加大人力資本投資力度，積極引進高精尖人才，倡導(dǎo)“智力資本管理”。一方面，要提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)。另一方面，要轉(zhuǎn)變緊控管理模式，將管理權(quán)限下放，提高員工開展精細化預(yù)算管理工作的主觀能動性。

（二）樹立正確的精細化全面預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算不可盲目進行，而是要遵循一定的原則與依據(jù)，樹立正確的目標(biāo)。預(yù)算編制是反映企業(yè)財務(wù)收支情況的重要載體，這里的財務(wù)收支情況不僅包含資金使用情況，還涉及各項經(jīng)濟活動的支出情況。大多數(shù)情況下，企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，都會基于往年的財務(wù)收支數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際運營狀況與其他影響因素，選擇適宜的預(yù)算核算方法，實施精細化全面預(yù)算管理，以真實、有效地反映企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，為相關(guān)利益方了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提供可靠依據(jù)。在編制預(yù)算項目的過程中，為維護預(yù)算編制秩序，提高預(yù)算管理水平，應(yīng)“時急從權(quán)”，根據(jù)預(yù)算項目的急、緩設(shè)立全面預(yù)算管理，實施全面預(yù)算精細化管理。預(yù)算目標(biāo)可分為短期目標(biāo)、中期目標(biāo)與長期目標(biāo)，而長期目標(biāo)的設(shè)立更有利于發(fā)揮預(yù)算的約束與促進效用。與此同時，企業(yè)要基于自身基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施之上，對全面預(yù)算管理進行系統(tǒng)、全面的考量，為投資力度制定一個標(biāo)準(zhǔn)和總體目標(biāo)。在明確總體目標(biāo)后，要分解總目標(biāo)的關(guān)鍵支撐因素，自上而下對企業(yè)的資金使用目標(biāo)進行層層分解，并下放到各部門，落實到每一位員工。在目標(biāo)分解的過程中，要注意各部門的目標(biāo)要與總體目標(biāo)戰(zhàn)略統(tǒng)一，保證各部門的工作與企業(yè)全面預(yù)算管理能夠快速有效的融合發(fā)展。此外，要對全面預(yù)算管理長期目標(biāo)進行動態(tài)管理，重視目標(biāo)驗證工作，切實提高預(yù)算管理的科學(xué)性與實效性。

（三）加強精細化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

目前，用友、金蝶等財務(wù)軟件獲得普遍應(yīng)用，企業(yè)的信息化管理水平得到大幅度提升，但是，業(yè)財融合上還有一些問題與不足，需要改善。因此，企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)軟件系統(tǒng)方面的投入，重視財務(wù)系統(tǒng)的維護與升級，不斷完善并提高相關(guān)模塊的預(yù)算功能，逐漸實現(xiàn)業(yè)財一體化管理模式，提高預(yù)算管理的實效性與精準(zhǔn)性，將內(nèi)部資源使用效益提高至最大化。與此同時，還應(yīng)加強信息化管理平臺建設(shè)。在預(yù)算目標(biāo)設(shè)立、分解、驗證的過程中，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)管理，細化預(yù)算任務(wù)、壓實各方責(zé)任、抓緊推進各項工作，重視效果反饋，以預(yù)警監(jiān)測企業(yè)風(fēng)險，全面提升企業(yè)治理能力，夯實企業(yè)可持續(xù)發(fā)展根基。

（四）完善精細化全面預(yù)算管理制度

精細化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中的有效應(yīng)用，需要以“制度化管理、規(guī)范化服務(wù)”作為強有力的支撐。預(yù)算管理可以說是企業(yè)精細化管理與發(fā)展的硬件設(shè)施，而全面預(yù)算管理精細化在日常運營中的應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實意義。全面預(yù)算管理主要涉及決策、管理以及執(zhí)行三個層面，但在實際狀況中，決策與執(zhí)行部門的關(guān)系既對立又統(tǒng)一。因此，如何處理好精細化全面預(yù)算管理的均衡性，以制度促規(guī)范，以機制促治理，成為提高企業(yè)預(yù)算管理力度、強化預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性的關(guān)鍵所在。首先，預(yù)算決策部門通常由企業(yè)的高級管理者組成，是精細化全面預(yù)算管理的主導(dǎo)者，主要負責(zé)建立預(yù)算目標(biāo)、修改預(yù)算方案、調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程等工作。該部門要重視預(yù)算管理制度建設(shè)，不斷優(yōu)化和改進預(yù)算管理流程，以提高預(yù)算決策的科學(xué)性、合理性。其次，預(yù)算管理部門主要負責(zé)預(yù)算編制及其相關(guān)問題的處理，由于該部門的工作任務(wù)緊密銜接，工作內(nèi)容復(fù)雜繁多。相關(guān)預(yù)算管理人員，要針對預(yù)算編制與其他部門加強溝通，堅持“全過程監(jiān)控、多方位滲透、全量化處理”原則，發(fā)揮管理主動性，建立預(yù)算管理體系，對異常超預(yù)算及大額超預(yù)算等情況制定詳細、嚴(yán)格的規(guī)章制度，保障精細化全面預(yù)算管理工作的順利開展。第三，在完善管理制度的基礎(chǔ)上，健全信息公開機制，強化信息公開責(zé)任，保障預(yù)算信息公開、透明的有效性，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟績效。

（五）建立健全監(jiān)督與考核評價體系

首先，深化監(jiān)督手段，全面提高企業(yè)預(yù)算監(jiān)督水平。進一步細化預(yù)算審查內(nèi)容，明確預(yù)算監(jiān)督流程與方式，推進程序性監(jiān)督向?qū)嵸|(zhì)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將監(jiān)督重點放在支出預(yù)算以及資金使用政策方面拓展。采用“預(yù)算編制全面監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行與結(jié)果重點抽查”的方式，完善預(yù)算審查監(jiān)督銜接，深挖細掘，尋找預(yù)算偏差癥結(jié)。其次，細化管理職責(zé)，腳踏實地抓緊預(yù)算績效管理落地見效。加強對項目支出績效管理的監(jiān)督與評價，提高部門預(yù)算監(jiān)督精度。比如，考核預(yù)算立項依據(jù)是否合理、事前評估執(zhí)行情況，績效目標(biāo)是否量化、評價標(biāo)準(zhǔn)是否清晰，預(yù)算執(zhí)行效果是否達到預(yù)期，預(yù)算偏差是否在規(guī)定范圍內(nèi)，是否進行項目驗證等。通過完善政策、績效掛鉤、整頓整改等方式，以預(yù)算監(jiān)督與考核促進精細化全面預(yù)算管理工作順利開展，以點帶面，有效提高企業(yè)資源配置以及資金使用的整體效能。第三，拓展預(yù)算監(jiān)督廣度，凝聚合力，提高監(jiān)督實效。建立健全預(yù)算監(jiān)督制度，突出預(yù)算監(jiān)督與審計的重點，夯實預(yù)算績效管理基礎(chǔ)工作，加強預(yù)算執(zhí)行問題整改力度，做好信息對比分析工作，形成決策、管理、執(zhí)行的閉環(huán)管理，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的嚴(yán)肅性與權(quán)威性，筑牢全面預(yù)算管理精細化的根基，持續(xù)提升企業(yè)預(yù)算管理的實效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，精細化管理在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升運營效率，強化成本控制、提高盈利能力，完善風(fēng)險管控、提高戰(zhàn)略管理能力，但是在實際操作過程中，由于受多種因素影響，許多企業(yè)的全面預(yù)算管理精細化的過程仍存在一些不足與缺陷。因此，企業(yè)管理層應(yīng)強化精細化全面預(yù)算管理意識，樹立正確的預(yù)算目標(biāo)，加強預(yù)算技術(shù)的信息化建設(shè)，完善相關(guān)管理制度，健全預(yù)算監(jiān)督與考核機制，從上而下，層層推進，不斷拓展預(yù)算管理的廣度與深度，切實提升企業(yè)的綜合管理效率與質(zhì)量。

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