鄭宏奕 劉霞 趙衛(wèi)明 聶彤云 王美麗

[摘要]隨著電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理“顆粒度”不斷細(xì)化，傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)效方面已不能適應(yīng)數(shù)字化、智能化時(shí)代的新要求。本文基于電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作實(shí)際，探索引入數(shù)智化審計(jì)技術(shù)、整合多業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息資源，為電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型發(fā)展積累經(jīng)驗(yàn)。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)工程項(xiàng)目 ? 數(shù)智化 ? 內(nèi)部審計(jì)

一、引言

工程項(xiàng)目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，對于以電網(wǎng)建設(shè)為主責(zé)主業(yè)的供電企業(yè)，其工程項(xiàng)目更是數(shù)量眾多、涉及面廣。工程項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)內(nèi)外部高度關(guān)注的焦點(diǎn)，傳統(tǒng)方式的電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)，受條件所限，審計(jì)工作往往質(zhì)效不高。

隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的發(fā)展，數(shù)智化審計(jì)已日益成為電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要。本文以電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)為例，探討如何實(shí)施數(shù)智化審計(jì)。

二、電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與現(xiàn)狀

（一）電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容

電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)范圍涵蓋工程內(nèi)部控制和建設(shè)管理全過程，主要包括項(xiàng)目前期管理（包含投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)），項(xiàng)目實(shí)施管理（包含工程造價(jià)、采購管理、合同管理、物資管理、工程實(shí)施等環(huán)節(jié)）以及項(xiàng)目竣工和后續(xù)管理（包含竣工驗(yàn)收、竣工決算和工程后評價(jià)等環(huán)節(jié)，并對經(jīng)濟(jì)效益開展后評審）。

審計(jì)人員在開展電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，需要結(jié)合以下資料進(jìn)行全面核查，以判斷工程項(xiàng)目是否符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，是否合規(guī)、合理、有效。資料包括但不限于：電網(wǎng)工程項(xiàng)目合同、協(xié)議以及其他文件；電網(wǎng)工程項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工圖紙、預(yù)算方案以及驗(yàn)收資料等；電網(wǎng)工程項(xiàng)目中相關(guān)部門、單位審核、批準(zhǔn)、驗(yàn)收文件等；電網(wǎng)工程項(xiàng)目中技術(shù)資料、技術(shù)總結(jié)、設(shè)計(jì)計(jì)算以及現(xiàn)場檢測結(jié)果等；電網(wǎng)工程項(xiàng)目相關(guān)財(cái)務(wù)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、投資總額計(jì)劃及投入情況匯總等；電網(wǎng)工程項(xiàng)目的調(diào)查文件和有關(guān)項(xiàng)目實(shí)施的記錄資料，包括項(xiàng)目批復(fù)、驗(yàn)收報(bào)告、安全檢查記錄、項(xiàng)目簽證等。

（二）電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀

以國網(wǎng)公司所屬的地市供電企業(yè)為例，電網(wǎng)工程項(xiàng)目報(bào)審資料來源多樣，既有線上方式的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，也有線下提供的現(xiàn)場圖紙，審計(jì)場景較為復(fù)雜。當(dāng)前，電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)過程中主要存在以下困難。

1.數(shù)據(jù)獲取難。電網(wǎng)工程點(diǎn)多、線長、面廣，管理涉及多個(gè)專業(yè)部門。因各專業(yè)自建系統(tǒng)較多、各系統(tǒng)數(shù)據(jù)獨(dú)立存儲，“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象明顯，第一手?jǐn)?shù)據(jù)難以及時(shí)、全面獲取。

2.數(shù)據(jù)處理難。電網(wǎng)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中檔案資料、數(shù)據(jù)信息化程度不足，資料及數(shù)據(jù)格式、標(biāo)準(zhǔn)、來源不規(guī)范、不統(tǒng)一。比如，結(jié)算報(bào)告中常見的工程簽證單，就是以文本形式存在的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)核對難。電網(wǎng)工程項(xiàng)目報(bào)審資料中數(shù)據(jù)量大，加之對部分?jǐn)?shù)據(jù)內(nèi)容核實(shí)還需要通過登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)才能完成，審核報(bào)審資料數(shù)據(jù)內(nèi)容耗費(fèi)審計(jì)人員大量時(shí)間和精力，并且人工審核工作質(zhì)效也難以保證。

三、數(shù)智化審計(jì)的概念與方法

（一）數(shù)智化審計(jì)的概念

迄今為止，數(shù)智化審計(jì)還沒有一個(gè)明確的學(xué)術(shù)定義。本文探討的數(shù)智化審計(jì)是指利用大數(shù)據(jù)、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的分析和挖掘，以提高審計(jì)工作質(zhì)效的一種審計(jì)工作方式。相比傳統(tǒng)審計(jì)，數(shù)智化審計(jì)具有高效、準(zhǔn)確、客觀、全面、預(yù)警等優(yōu)勢，是未來審計(jì)工作的必然趨勢。

（二）數(shù)智化審計(jì)的方法

光學(xué)字符識別（Optical Character Recognition，簡稱OCR）是一種將紙質(zhì)文檔或圖片中的印刷體文字轉(zhuǎn)換成數(shù)字化文本的技術(shù)。OCR技術(shù)可以自動解析掃描后的紙質(zhì)文檔或圖片文件中的文字，將其轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)可讀格式，以便進(jìn)行后續(xù)處理和存儲。在審計(jì)工作中，OCR技術(shù)可以幫助審計(jì)人員快速準(zhǔn)確地識別大量的紙質(zhì)文檔和圖片文件中的文字，減少手工輸入錯(cuò)誤和漏洞，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

流程自動化機(jī)器人（Robotic Process Automation，簡稱RPA）是一種使用軟件機(jī)器人（或“機(jī)器人”）自動執(zhí)行業(yè)務(wù)流程中重復(fù)和單調(diào)任務(wù)的技術(shù)。RPA機(jī)器人可以模擬人類操作，實(shí)現(xiàn)對計(jì)算機(jī)中各種應(yīng)用程序和系統(tǒng)的訪問、交互和控制，從而完成預(yù)定義任務(wù)和流程。在審計(jì)工作中，RPA機(jī)器人可以幫助審計(jì)人員快速、精準(zhǔn)地完成重復(fù)性數(shù)據(jù)分析和處理工作，如數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)核對、異常檢測等。

四、數(shù)智化審計(jì)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)中的探索

（一）基于OCR技術(shù)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目文件內(nèi)容自動識別

在電網(wǎng)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，存在大量非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。常見的有施工圖紙、簽證單、材料領(lǐng)用表等。這些電網(wǎng)工程項(xiàng)目文件有時(shí)是紙質(zhì)文件，有時(shí)是以照片形式保存的文件，給審計(jì)人員核對校驗(yàn)工作帶來很大不便。核驗(yàn)過程中，審計(jì)人員需要通過翻閱相關(guān)文件，并將這些文件中的信息手工錄入，將內(nèi)容轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)后，才能再進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，從而影響了工作質(zhì)效。

通過使用惠普公司旗下開源的Tesseract-OCR引擎，將圖片和PDF格式保存的文件批量轉(zhuǎn)換為可編輯文件格式，探索實(shí)現(xiàn)基于OCR技術(shù)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目文件內(nèi)容自動識別。

1.圖像糾偏。

對于通過掃描、拍照形成的電網(wǎng)工程項(xiàng)目文件，由于人工操作原因，圖像傾斜的情況時(shí)有發(fā)生，傾斜圖片嚴(yán)重影響文字識別正確率，因此，在文字識別前必須對傾斜圖像進(jìn)行校正檢查。比如，可以使用霍夫（Hough）變換算法來檢測圖像文件中的表格邊框直線，根據(jù)直線的斜率情況判斷圖片傾斜角度，據(jù)此進(jìn)行糾偏校正。

2.內(nèi)容識別。

（1）JPG、PNG等一般圖片文件內(nèi)容識別。

對于JPG、PNG等一般圖片格式的文件，可以利用Tesseract-OCR直接進(jìn)行圖片中文字識別，關(guān)鍵代碼如下：

（2）TIF格式文件內(nèi)容識別。

TIF文件一般會包含多張掃描圖片，在內(nèi)容識別時(shí)，需要先分別識別各張圖片內(nèi)容，然后再對識別的內(nèi)容進(jìn)行合并處理，關(guān)鍵代碼如下：

（3）PDF格式文件內(nèi)容識別。

PDF文件可以使用PyMuPDF第三方庫，將PDF文件逐頁轉(zhuǎn)換成圖片，再對各個(gè)圖片進(jìn)行內(nèi)容識別。關(guān)鍵代碼如下：

（二）基于RPA技術(shù)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目報(bào)審資料自動審核

1.報(bào)審資料“全不全”審核。

對報(bào)審工程項(xiàng)目資料進(jìn)行初核，是電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)過程中一項(xiàng)重要內(nèi)容。電網(wǎng)工程項(xiàng)目各階段資料文件都有相對固定的格式，能夠縮小信息識別范圍、降低數(shù)據(jù)抓取難度，為機(jī)器人自動審核提供了便利。

基于RPA技術(shù)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目報(bào)審資料自動審核，通過預(yù)先配置好各類型電網(wǎng)工程項(xiàng)目的報(bào)審資料庫，由電網(wǎng)工程項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)工程項(xiàng)目類別自定義配置本項(xiàng)目審計(jì)所需的標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)審資料包。在滿足共性管理需求的同時(shí)，也能滿足差異化管理要求。

以常見的0.4kV配網(wǎng)工程項(xiàng)目為例，結(jié)算審計(jì)報(bào)審資料包括但不限于：設(shè)計(jì)圖、預(yù)算書、竣工圖、結(jié)算書、開（竣）工報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告、甲供材實(shí)耗表、工程簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更單、施工合同等。

報(bào)審人員將報(bào)審文件放入對應(yīng)文件夾，RPA機(jī)器人可自動檢測其文件完整性，在報(bào)審文件出現(xiàn)殘缺時(shí)第一時(shí)間反饋至相關(guān)審計(jì)人員，使其及時(shí)發(fā)現(xiàn)、搜集缺失文件。

審計(jì)人員只需選取報(bào)審電網(wǎng)工程項(xiàng)目資料文件夾，就可以通過程序按照自定義配置報(bào)審資料包清單，對報(bào)審電網(wǎng)工程項(xiàng)目資料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，分析判斷送審資料是否滿足報(bào)審要求，審核過程自動記錄留痕并能即時(shí)生成審核結(jié)果，包括但不限于：項(xiàng)目報(bào)審資料中已通過審核的文件名稱、數(shù)量，尚未通過審核的文件名稱、數(shù)量，最終的審核結(jié)論等信息。

2.報(bào)審資料“對不對”審核。

大部分報(bào)審資料的數(shù)據(jù)在時(shí)間或者數(shù)額上都具有一定邏輯關(guān)系。通過預(yù)設(shè)一定的審計(jì)規(guī)則，讓RPA機(jī)器人能夠明確各數(shù)據(jù)之間的正確關(guān)系，并將識別后的結(jié)構(gòu)化信息按照規(guī)則進(jìn)行判別，完成對數(shù)據(jù)邏輯錯(cuò)誤的自動審核。

（1）報(bào)審資料包內(nèi)的數(shù)據(jù)能否對應(yīng)。

審核報(bào)審資料包中資料的時(shí)間順序、金額等的對應(yīng)情況，如可研、核準(zhǔn)、初設(shè)的時(shí)間邏輯順序是否正確，項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格遵守先訂立合同后施工的原則，開工時(shí)間是否晚于核準(zhǔn)且在要求的時(shí)間內(nèi)；合同金額是否與中標(biāo)結(jié)果相符，決算金額是否小于初設(shè)批復(fù)金額等。

（2）報(bào)審資料與系統(tǒng)數(shù)據(jù)能否對應(yīng)。

在完成報(bào)審資料包內(nèi)資料數(shù)據(jù)對應(yīng)審核的基礎(chǔ)上，通過RPA機(jī)器人對進(jìn)行報(bào)審資料與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對應(yīng)情況審核。比如，審核工程項(xiàng)目施工合同。通過OCR技術(shù)獲取施工合同中乙方信息、工程名稱、工程編號、合同金額、支付時(shí)間等關(guān)鍵字段信息，并形成結(jié)構(gòu)化表格；利用RPA機(jī)器人“Data Scraping”登錄ERP財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，根據(jù)工程名稱、工程編號獲取對應(yīng)工程資金支付金額、支付時(shí)間、收款方信息，橫向比對兩個(gè)結(jié)構(gòu)化表格，檢查是否存在未按合同支付進(jìn)度款、超合同金額支付、資金支付單位與合同不符等問題。

審核工程廢舊物資回收情況。通過RPA機(jī)器人連接電力工程標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，查詢數(shù)據(jù)庫中相關(guān)工程拆舊相關(guān)數(shù)據(jù)（項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號、廢舊類別、型號、數(shù)量），形成結(jié)構(gòu)化表格；利用RPA機(jī)器人“Data Scraping”登錄物資管理系統(tǒng)抓取對應(yīng)工程《廢舊物資移交清冊》，橫向比對兩個(gè)結(jié)構(gòu)化表格，檢查是否存在廢舊物資應(yīng)交未交問題。

五、電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)成效

（一）多源數(shù)據(jù)“進(jìn)得來”

通過OCR技術(shù)，讓電網(wǎng)工程項(xiàng)目報(bào)審資料中的圖片、掃描件等非結(jié)構(gòu)化資料能夠持續(xù)進(jìn)行自動識別，保證了在數(shù)智化條件下多源數(shù)據(jù)“進(jìn)得來”并為審計(jì)人員所用，為后續(xù)審計(jì)分析階段，分析模型進(jìn)行大數(shù)據(jù)比對、查找審計(jì)問題提供有力支撐。

（二）自動運(yùn)行“審得快”

過去，審計(jì)人員每天在電網(wǎng)工程項(xiàng)目報(bào)審資料審核中能完成的初核工作量有限，同時(shí)也難以保證對報(bào)審資料全部內(nèi)容都關(guān)注到。RPA機(jī)器人讓電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)自動審核成為可能。審計(jì)人員配置好審核邏輯規(guī)則之后，RPA機(jī)器人自動運(yùn)行，并能快速反饋檢查結(jié)果，在減輕審計(jì)人員工作強(qiáng)度的同時(shí)，極大提高審計(jì)工作質(zhì)效。

（三）服務(wù)所需“干得好”

電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)是針對電網(wǎng)工程投資大、多、雜、散的特點(diǎn)，在數(shù)智化快速發(fā)展的環(huán)境下，不斷探索和嘗試下的成果，具有持續(xù)深化發(fā)展的生命力。通過電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)，服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需，護(hù)航電網(wǎng)工程項(xiàng)目精益建設(shè)、管理。

六、電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)展望

未來，隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展和應(yīng)用，電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)將呈現(xiàn)出新的、更多可能，全流程、全覆蓋、高效率的審計(jì)目標(biāo)將逐步變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。同時(shí)，隨著數(shù)據(jù)質(zhì)量和規(guī)模的不斷提升，電網(wǎng)工程項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)還將實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)結(jié)果可視化等，這會極大推動電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程，并持續(xù)提升數(shù)智化審計(jì)工作質(zhì)效。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司濱州供電公司，郵政編碼：256600，電子郵箱：1282351709@qq.com）

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