莫廣周 蔣晶 何曄華

[摘要]本文通過分析城商行信用風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)在防范城商行信用風(fēng)險(xiǎn)中存在的不足，并提出加快審計(jì)思維轉(zhuǎn)變、創(chuàng)新審計(jì)模式、堅(jiān)持走研究型審計(jì)之路、構(gòu)建大協(xié)同監(jiān)督機(jī)制以及促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化等對策措施，以期可以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，助推城商行防范化解信用風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]城商行 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 防范化解 ? 信用風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。維護(hù)金融穩(wěn)定、防范金融風(fēng)險(xiǎn)是保障經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。城商行是我國多層次金融體系中的重要組成部分。由于本身資本規(guī)模有限、存貸利差收入依賴高、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力不強(qiáng)、風(fēng)控管理能力偏弱等“先天不足”，在未來經(jīng)濟(jì)謹(jǐn)慎性預(yù)期下，城商行預(yù)計(jì)將面臨信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑、貸款違約預(yù)期上升等嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，信用風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)承壓等問題也應(yīng)引起高度重視。

審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定運(yùn)行中發(fā)揮重要作用。作為城商行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要防線，內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持底線思維，加大審計(jì)監(jiān)督力度，把防范化解重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)放在更加突出的位置。城商行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過了解、掌握組織真實(shí)資產(chǎn)狀況，認(rèn)真分析信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的不足，及時(shí)揭示和預(yù)警重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)組織健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效識(shí)別、監(jiān)測和控制信用風(fēng)險(xiǎn)，助力提升信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”和“治已病、防未病”作用。

二、信用風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)概念

信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，指債務(wù)人不履行或者不能完全履行約定條款義務(wù)，或因信用質(zhì)量的不利變動(dòng)導(dǎo)致債務(wù)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，從而給債權(quán)人造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。信用風(fēng)險(xiǎn)是城商行存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，具有不對稱性、累積性、非系統(tǒng)性和內(nèi)源性等特征。其主要監(jiān)測指標(biāo)包括不良貸款率、貸款風(fēng)險(xiǎn)遷徙率、貸款損失準(zhǔn)備充足率、撥備覆蓋率、單一（集團(tuán)）客戶授信集中度等。

（二）城商行信用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)發(fā)展形勢嚴(yán)峻，貸款回收困難。一方面，受經(jīng)濟(jì)下行及新冠疫情影響，中小企業(yè)面臨訂單不足、賬款拖欠、融資困難等問題，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和還款壓力仍然巨大。根據(jù)中國中小企業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，2022年12月，我國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）為87.9，為兩年來的最低值。另一方面，城商行積極落實(shí)減費(fèi)讓利政策，持續(xù)為中小企業(yè)紓困幫扶，發(fā)揮金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行的重要作用。據(jù)原中國銀保監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，截至2022年末，銀行機(jī)構(gòu)為中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及貨車司機(jī)辦理延期還本付息貸款達(dá)6.53萬億元。隨著延期還本付息政策退出，中小企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)進(jìn)一步攀升。

2.地方政府融資平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出，易轉(zhuǎn)嫁到城商行。近年來，國家要求地方政府融資平臺(tái)公司自行承擔(dān)其新增債務(wù)，不能再等同于地方政府債務(wù)。由于地方政府融資平臺(tái)公司的投資范圍受限，投資收益率不高，投資回收期較長，在自負(fù)盈虧、地方政府財(cái)力不足的情況下，其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，地方政府信用風(fēng)險(xiǎn)極易轉(zhuǎn)嫁到城商行。根據(jù)企業(yè)預(yù)警通數(shù)據(jù)顯示，截至2022年末，全國城投債余額為14.48萬億元，已達(dá)到2022年末全國GDP總額的11.96%。

3.債券市場違約事件頻發(fā)，企業(yè)信用資質(zhì)惡化。根據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2022年以來，我國債券市場共162只債券發(fā)生違約，違約規(guī)模達(dá)767.93億元。雖然違約規(guī)模較2021年和2020年大幅減少，但展期規(guī)模創(chuàng)新高。2022年新增違約企業(yè)涉及房地產(chǎn)開發(fā)、電影與娛樂以及其他金融服務(wù)等行業(yè)，違約主體主要為民營企業(yè)，其中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占比高達(dá)67.5%，給銀行資產(chǎn)質(zhì)量帶來巨大壓力。

4.授信集中度過高，存在大額風(fēng)險(xiǎn)暴露問題。城商行在一定程度上存在偏愛甚至迷信大型集團(tuán)客戶的認(rèn)知偏差，將大客戶等同于優(yōu)質(zhì)客戶，他們主動(dòng)出擊爭奪市場份額，發(fā)展一大批大額授信客戶，這些大型集團(tuán)客戶在給銀行帶來盈利的同時(shí)，也造成城商行面臨過高的授信集中度風(fēng)險(xiǎn)。

5.互聯(lián)網(wǎng)貸款把控不嚴(yán)，存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。近年來，城商行大力開展互聯(lián)網(wǎng)貸款業(yè)務(wù)，有效提升貸款投放效率，拓寬客戶覆蓋面，但也逐漸暴露出網(wǎng)貸風(fēng)險(xiǎn)管理不審慎、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)不充分、資金用途監(jiān)測不到位、對合作機(jī)構(gòu)管理較為粗放等問題，互聯(lián)網(wǎng)貸款風(fēng)險(xiǎn)日漸顯現(xiàn)。據(jù)原中國銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2021年末，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)貸款余額為5.75萬億元，同比增長21.8%。

（三）內(nèi)部審計(jì)與信用風(fēng)險(xiǎn)的邏輯關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。一方面，風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果可以為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制訂提供方向和依據(jù)，并為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目指明重點(diǎn)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)，促進(jìn)組織優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的始終。兩者最終目的都是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，兩者相互協(xié)調(diào)、相輔相成，共同促進(jìn)城商行穩(wěn)健發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)在防范化解信用風(fēng)險(xiǎn)中的作用。一是保證鑒證作用。在信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)人員對銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理整個(gè)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估，并對管理的充分性和有效性發(fā)表審計(jì)意見。二是監(jiān)督制約作用。內(nèi)部審計(jì)揭示風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的不足和缺陷，并提出相應(yīng)改進(jìn)建議和意見，促進(jìn)相關(guān)部門不斷完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制流程。三是預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)將關(guān)口前移，通過事前、事中審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患并進(jìn)行預(yù)警，促使管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將部分風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段。

三、內(nèi)部審計(jì)在城商行信用風(fēng)險(xiǎn)防范中的不足

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫徹不到位

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。但目前城商行開展信用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，更多的是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，審計(jì)重點(diǎn)仍然是風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及業(yè)務(wù)開展的合規(guī)性，未能有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，實(shí)現(xiàn)從“審查”職能向“增值”職能轉(zhuǎn)變。

（二）數(shù)據(jù)資源整合利用不充分

隨著金融科技的快速發(fā)展，城商行也在不斷加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐。但相對于經(jīng)營層面，內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型滯后，審計(jì)信息化建設(shè)沒有得到足夠重視，審計(jì)信息化、數(shù)字化程度不高，內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)手段和工具未能實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)。部分城商行的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)后期維護(hù)不到位，未能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有效對接，數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測等存在薄弱環(huán)節(jié)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)有的作用。

（三）審計(jì)過程缺乏深層次的分析和研究

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)往往過于關(guān)注業(yè)務(wù)表面風(fēng)險(xiǎn)，缺少對審計(jì)對象經(jīng)營管理活動(dòng)背后動(dòng)因、行為規(guī)律、問題成因的研究分析，在審查和評價(jià)組織公司治理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，未能從體制、機(jī)制等方面提出建設(shè)性意見。因此，沒有能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（四）審計(jì)覆蓋面不夠廣泛

信用風(fēng)險(xiǎn)不僅僅出現(xiàn)于貸款業(yè)務(wù)中，還會(huì)發(fā)生在擔(dān)保、承兌匯票和證券投資等表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)中。但內(nèi)部審計(jì)在開展信用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，往往只關(guān)注貸款風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)審計(jì)，對于投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等其他信用風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面不夠，無法滿足全面風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)要求。

（五）審計(jì)成果運(yùn)用不夠充分

在審計(jì)實(shí)施過程中，部分內(nèi)部審計(jì)人員只注重查找問題而忽視分析問題形成的原因，加上審計(jì)問題整改督導(dǎo)考核機(jī)制不健全，導(dǎo)致很多被審計(jì)單位對問題整改重視不夠，整改不力、敷衍整改甚至虛假整改的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成整改只停留在表面，部分問題沒有得到實(shí)質(zhì)性整改，內(nèi)部審計(jì)成果得不到充分運(yùn)用。

四、內(nèi)部審計(jì)助推城商行防范化解信用風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思維，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)力度

1.提高政治站位，正確認(rèn)識(shí)和防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要意義。只有堅(jiān)持底線思維，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，才能保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)評估，合理制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在充分識(shí)別和評估全行信用風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合全行業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)偏好，準(zhǔn)確把握信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)合理制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。

3.通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，總體把握風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，全面掌握信用風(fēng)險(xiǎn)總體狀況，避免過于關(guān)注單一業(yè)務(wù)、單筆業(yè)務(wù)的表面風(fēng)險(xiǎn)，全面評估貸款、承兌匯票、對外擔(dān)保以及證券投資等表內(nèi)外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，把握重要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)。

4.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析，有效分配審計(jì)資源。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于審計(jì)全過程，在總體把握信用風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，適當(dāng)開展授信業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)及其他涉及信用風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)充分利用領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，全面統(tǒng)籌審計(jì)資源配置，提升信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的針對性和有效性。

（二）打造“數(shù)據(jù)+模型+平臺(tái)”審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)效能

1.利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，完善信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段。借助外部數(shù)據(jù)渠道，如公檢法、市場監(jiān)管部門、人民銀行征信信息系統(tǒng)等，在優(yōu)化貸前貸中風(fēng)控的同時(shí)，為審計(jì)提供信息來源，完善信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段，及時(shí)關(guān)注客戶經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)變化情況，盡可能識(shí)別信用狀況不佳的客戶，實(shí)現(xiàn)由單一化審計(jì)數(shù)據(jù)向涉及面廣、數(shù)量大、集中度高、更新速度快的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，提高信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)覆蓋面。要加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)后期維護(hù)，及時(shí)接入各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)源，并在此基礎(chǔ)上充分挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)價(jià)值，通過運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)平臺(tái)搭建的數(shù)據(jù)分析、預(yù)警監(jiān)測、審計(jì)模型等功能模塊，對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、加工、分析、驗(yàn)證，利用信息統(tǒng)計(jì)和檢索功能，合理設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，關(guān)注數(shù)據(jù)的異常變動(dòng)和重要比率信息差異，精準(zhǔn)識(shí)別、評估、鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)由“抽樣審計(jì)”向“全面審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

3.加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)，提高信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)針對性。內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)工作，重視對日常審計(jì)信息數(shù)據(jù)的收集和挖掘，全面掌握全行信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，利用非現(xiàn)場工具開展審前調(diào)查，掌握問題線索和疑點(diǎn)，便于合理配置審計(jì)資源、準(zhǔn)確定位審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，提高現(xiàn)場審計(jì)質(zhì)效。

（三）積極開展研究型審計(jì)，拓寬審計(jì)深度廣度，提升審計(jì)監(jiān)督成效

1.研究政策及監(jiān)管重點(diǎn)領(lǐng)域，做實(shí)審前調(diào)查。充分關(guān)注和研究信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)政策和監(jiān)管規(guī)定，研究信用風(fēng)險(xiǎn)的特征、表現(xiàn)形式和成因，并結(jié)合本行各類業(yè)務(wù)品種的經(jīng)營情況，研究本行信貸投向指引，并結(jié)合不同地區(qū)、行業(yè)、市場主體特點(diǎn)，建立健全全行信用風(fēng)險(xiǎn)地圖，把審前調(diào)查工作做實(shí)，為更好開展信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.研究審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，做精審計(jì)方案?；趯徢罢{(diào)查獲取的信息，把政策、審計(jì)對象和審計(jì)方法研究作為審計(jì)的前置準(zhǔn)備，運(yùn)用研究思維，以問題為導(dǎo)向，對城商行涉及信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┤骘L(fēng)險(xiǎn)評估。同時(shí)，研究各被審計(jì)單位信貸投向的行業(yè)特點(diǎn)、區(qū)域特點(diǎn)、縣域產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)等，選擇有針對性的審計(jì)策略和審計(jì)重點(diǎn)，把審計(jì)方案做精、做細(xì)、做實(shí)。

3.研究問題線索，把準(zhǔn)審計(jì)方向。內(nèi)部審計(jì)要從重要風(fēng)險(xiǎn)入手，特別要加強(qiáng)對信用風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域的監(jiān)測評估，如中小型企業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、融資平臺(tái)項(xiàng)目、投融資業(yè)務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)金融等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要加強(qiáng)對客戶經(jīng)營管理活動(dòng)背后動(dòng)因、行為規(guī)律、問題成因的研究分析，揭示風(fēng)險(xiǎn)背后體制、機(jī)制性問題，從根源上提出有價(jià)值的審計(jì)建議。

4.研究業(yè)務(wù)流程，實(shí)施全過程審計(jì)。通過加大審計(jì)力度，將審計(jì)關(guān)口前移，在事前、事中持續(xù)監(jiān)測防控，將審計(jì)工作貫穿于城商行信用風(fēng)險(xiǎn)防控的全流程，從時(shí)間上覆蓋貸前、貸中、貸后，控制環(huán)節(jié)上覆蓋調(diào)查、審查、審批，范圍上覆蓋表內(nèi)、表外，職能上覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管控、指導(dǎo)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)全面有效監(jiān)督。

（四）構(gòu)建大協(xié)同監(jiān)督體系，形成監(jiān)督合力，促進(jìn)風(fēng)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

1.聚焦主責(zé)主業(yè)，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制。城商行應(yīng)整合內(nèi)外部各類監(jiān)督，構(gòu)建內(nèi)外部“大監(jiān)督”體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與上級審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門、巡察巡視等外部監(jiān)督，以及內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢部門、合規(guī)部門、黨委組織部、董事會(huì)辦公室等行內(nèi)其他部門的“大監(jiān)督”體系作用，以內(nèi)部審計(jì)調(diào)查整改為抓手，形成監(jiān)督合力，提高管理監(jiān)督能力和監(jiān)督工作質(zhì)效，深入揭示問題，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.信息線索共享，積累問題查處經(jīng)驗(yàn)。一是利用內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)建立問題清單庫，定期收集內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題，持續(xù)充實(shí)完善問題清單臺(tái)賬，分析了解各個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注要點(diǎn)，為今后開展同類項(xiàng)目提供參考。二是充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的知識(shí)庫模塊，定期將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法歸納成案例進(jìn)行共享，有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力。

3.開展聯(lián)合檢查，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)資源配置不足的短板。受資源配置影響，內(nèi)部審計(jì)或多或少存在某些審計(jì)薄弱領(lǐng)域或環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用內(nèi)外部資源，如與其他業(yè)務(wù)條線管理部門、外部檢查機(jī)構(gòu)開展聯(lián)合檢查，借助內(nèi)外部力量彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足與短板，同時(shí)讓內(nèi)部審計(jì)人員不斷汲取他人經(jīng)驗(yàn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。另外，內(nèi)部審計(jì)要定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理措施和效果進(jìn)行再評估、再監(jiān)督，提出合理的審計(jì)建議，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升。

（五）做好審計(jì)監(jiān)督“下半篇文章”，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用

1.壓實(shí)整改責(zé)任，健全整改跟蹤機(jī)制。一是督促整改責(zé)任單位把審計(jì)整改工作納入重要議事日程，認(rèn)真分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和原因，制訂切實(shí)可行的整改方案，逐條落實(shí)具體整改責(zé)任人，明確整改措施、整改目標(biāo)、整改時(shí)限，層層壓實(shí)責(zé)任。二是健全整改跟蹤機(jī)制，分類督導(dǎo)推進(jìn)整改落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照類別和緊急程度進(jìn)行分類，對照整改臺(tái)賬逐條督辦，堅(jiān)持問題導(dǎo)向抓整改，遇到問題解決問題，整改一個(gè)銷號(hào)一個(gè)，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處。

2.細(xì)化考核指標(biāo)，增強(qiáng)整改責(zé)任動(dòng)力。一是明確整改評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，減少整改評估的隨意性，客觀公正地評價(jià)審計(jì)整改工作的真實(shí)情況，避免“甩鍋”“踢皮球”現(xiàn)象產(chǎn)生。二是細(xì)化整改考核機(jī)制，城商行應(yīng)建立審計(jì)整改考核機(jī)制和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按月、按季對整改工作進(jìn)行考核評分，并將考核結(jié)果納入績效考核，與整改責(zé)任單位的薪酬適當(dāng)掛鉤，激勵(lì)各單位積極主動(dòng)推進(jìn)審計(jì)整改工作。三是加強(qiáng)監(jiān)督和反饋，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對整改工作的監(jiān)督和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和存在的不足之處，適時(shí)進(jìn)行糾正和改進(jìn)，定期通報(bào)整改工作情況，確保審計(jì)整改順利進(jìn)行，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

3.嚴(yán)肅問責(zé)追責(zé)，建立整改閉環(huán)長效機(jī)制。一是對城商行造成重大風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人，尤其是對負(fù)有決策責(zé)任的管理人員要進(jìn)行責(zé)任追究，對于屢查屢犯、整改流于形式、虛假整改的單位，要加大追責(zé)問責(zé)力度。二是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，綜合運(yùn)用通報(bào)、約談、問責(zé)等手段進(jìn)行跟蹤督辦，把“問題清單”變成“成果清單”，重點(diǎn)關(guān)注責(zé)任單位體制機(jī)制的優(yōu)化情況、缺陷漏洞的修補(bǔ)情況、風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)化解情況，不斷鞏固內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果，避免屢查屢犯，推動(dòng)源頭治理，確保問題得到根本性解決。

五、結(jié)語

防范化解風(fēng)險(xiǎn)是金融工作永恒的主題，也是城商行公司治理的核心要義。內(nèi)部審計(jì)既是國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要組成部分。城商行的安全、穩(wěn)健發(fā)展，離不開內(nèi)部審計(jì)的“保駕護(hù)航”。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起職責(zé)使命，轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，找準(zhǔn)審計(jì)定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，堅(jiān)持依法審計(jì)，做實(shí)研究型審計(jì)，發(fā)揚(yáng)斗爭精神，增強(qiáng)斗爭本領(lǐng)，如臂使指、如影隨形、如雷貫耳，做銀行穩(wěn)健發(fā)展的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在城商行高質(zhì)量發(fā)展中的獨(dú)特作用。

（作者單位：柳州銀行股份有限公司，郵政編碼：545001，電子郵箱：15906077@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

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