徐元

［摘 要］目前，部分事業(yè)單位內部控制存在著嚴重的問題，這主要是因為缺乏一套完善的內部控制指導性規(guī)范。這些單位主要依賴國家財稅政策和其他相關法律法規(guī)進行管理。在這種情況下，事業(yè)單位應該積極學習和借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經驗，結合自身實際發(fā)展情況建立符合本單位特點的內控機制，并且要嚴格按照此標準執(zhí)行，這樣才能夠推動事業(yè)單位各項業(yè)務活動的順利開展。本文將從實踐出發(fā)，探討事業(yè)單位目前存在的主要內部控制問題及其解決方案。

［關鍵詞］事業(yè)單位；內部控制；控制機制；內部控制體系

［中圖分類號］C93文獻標志碼：A

事業(yè)單位需要通過建立有效的內部控制機制，對單位的經費使用、收入分配、資產配置等進行全面審核，以確保其符合相應的開支標準、實施計劃及財務管理準則，并及時糾正存在的不足。同時加大對資金流動情況的監(jiān)管力度，保證每一筆支出都有據可查，從而提高財政資金的利用率和安全性。為了更好地發(fā)揮內部控制制度的作用，事業(yè)單位還需要不斷強化監(jiān)督管理職能，將責任落實到個人，一旦發(fā)現(xiàn)問題就可以直接找到負責人，這樣一來不僅能夠提升員工的積極主動性，也有利于促進各項工作順利開展，進而推動事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

1 事業(yè)單位財務內部控制的主要內容

1.1 建立控制系統(tǒng)，完善動作程序

在這個過程中，要明確規(guī)定每個人員的職責和權限，并且將其落實到實際行動當中，制定相應的獎懲制度來激勵員工，促使他們更好地完成本職工作。另外，為了保證各項業(yè)務能夠順利開展，需要設立專門的部門或崗位負責此項工作，從而使得整個流程都有章可循、有據可依。根據事業(yè)單位的不同業(yè)務類型、性質和特征，建立一整套完善的內部管理控制體系，以有效實施對財務的控制。此外，還要優(yōu)化財務會計的操作流程，設計合理有效的業(yè)務流程，明確監(jiān)督崗位的職責，以保證其財務管理的有效性。控制系統(tǒng)是一個動態(tài)化的過程，會隨著時間推移不斷發(fā)生變化，必須定期檢查和更新相關信息，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并加以解決，確保該項工作正常開展［1］。

1.2 完備控制機制，規(guī)范控制準則

為了提升單位的運營效率，必須建立一套完整的監(jiān)督體系。這些體系應該包含明確的崗位職責、嚴格的業(yè)務流程、嚴格的收入審核、嚴格的支出審批、嚴格的憑證檢查、有效的現(xiàn)金管理、詳細的票據記錄、精準的財務核算、有力的考核激勵、嚴格的內部審計等。加強預算管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”原則，所有收入均納入財政專戶統(tǒng)一核算，支出實行國庫集中支付方式。為了更好地實施控制，必須建立一套嚴格的控制準則。這些準則應該根據事業(yè)單位的工作性質和特點來確定，如降低成本的程度。對于實力較強的事業(yè)單位，還可以根據其特殊情況來確定與之相適應的控制指標，并從上到下逐步確定這些指標，以保證業(yè)務活動能夠順利開展。

1.3 合理控制方法，規(guī)避控制風險

要做好事前和事中控制。在日常工作中，要做到防患于未然，提前預防可能出現(xiàn)的各種風險，避免給單位造成不必要的損失。同時也要注重事后控制，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤就立即糾正過來，防止事態(tài)進一步擴大，重視細節(jié)控制。很多時候一些看似不起眼的小失誤往往會帶來很大的麻煩，甚至影響大局。因此，堅持全面控制與重點控制相結合，要注意每一個環(huán)節(jié)，不放過任何一個細枝末節(jié)，這樣才能把事情辦好。要想有效地管理事業(yè)單位的財務，就必須采取一系列科學合理的措施，從組織規(guī)劃到授權批準，再到會計復核，最后是完善的預算，并且定期進行內部報告和審計。此外，還需根據不同的業(yè)務性質和工作特點，精心挑選適當?shù)目刂剖侄?，并將多種手段有機結合，以達到最佳的控制效果［2］。

2 事業(yè)單位財務內部控制的重要性

2.1 規(guī)范事業(yè)單位資金使用，做好單位內部審計

隨著社會的發(fā)展和國家經濟水平的不斷提高，為了能夠更好地適應時代發(fā)展需求，事業(yè)單位應加大改革和創(chuàng)新的力度，從而保證各項工作的順利開展。事業(yè)單位的財政支出雖然有政府補貼的支持，但其實際運作情況仍然不盡如人意，存在著極度的盲目性和浪費現(xiàn)象，例如，由政府撥款購置的設備，由于缺乏必要的折舊，造成了巨額資金損失。事業(yè)單位為了提高財務管理水平，應對資金進行嚴格審計，以確保其合理、有效地分配，并避免濫用或盲目采購。此外，應合理處理閑置的資產，以防止個人長期占據單位的資源。經過精心的資產配置，可以有效地處理緊急情況，大大提升資金的使用效率。為了確保國家的財政安全，還需要加強財務內部控制，進行精細化管理，并建立一套嚴謹?shù)呢攧展芾頇C制。

2.2 完備財務內部控制，改善財務信息質量

潛在的財務風險和負擔往往很難及時發(fā)現(xiàn)，使得事業(yè)單位無法有效地推進市場化改革。實施科學合理的財務內部控制措施，不僅能夠大幅度提高會計人員的專業(yè)技能，而且能使其更加精確地掌握會計信息，從而更好地評估單位的預決算執(zhí)行情況，并為單位的發(fā)展與管理提供可靠的數(shù)據支持。內部管理是一項極具挑戰(zhàn)性的工作，必須通過多方協(xié)調，才能夠確保項目的順利完成。為了更好地實現(xiàn)這一目標，必須加強與其他部門的溝通和協(xié)調，以確保所有制度的有效執(zhí)行。同時，建立嚴格規(guī)范的審批流程除了能提高資金的使用效率，還能避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題。財務信息質量的高低決定了決策者能否作出正確判斷，所以必須高度重視財務信息的真實性和準確性，并且不斷加大監(jiān)督檢查力度，從而保證財務信息的完整性和安全性［3］。

3 事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及成因

3.1 內部控制意識缺乏，人員素養(yǎng)有待提升

從實際情況來看，部分事業(yè)單位仍然沒有建立起科學合理的內部控制機制，這就使得相關部門無法有效發(fā)揮自身的作用，進而影響整個事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運行。另外，由于受到傳統(tǒng)觀念等因素的制約，一些事業(yè)單位還沒有充分認識到內控工作開展的必要性及重要意義，導致該項工作難以得到順利實施。同時，由于缺少專業(yè)人才，再加上現(xiàn)有員工綜合素質不高，所以很難保證各項規(guī)章制度能夠落到實處。擁有良好的財務內部控制意識是建立健全的財務內部控制體系的基礎。如果不能有效地管理和監(jiān)督日常賬務，那么財務內部控制就只能作為一種表面現(xiàn)象而存在［4］。

3.2 財務管理機制不完善，內部財務制度落后

盡管許多事業(yè)單位已經制定了詳盡的財務管理規(guī)章制度，但是由于缺乏有效的執(zhí)行力，這些規(guī)章制度往往只能停留在表面，無法真正發(fā)揮作用。例如，在采購過程中，往往會出現(xiàn)“一支筆”審批的情況；在資金使用方面，則經常發(fā)生超預算支出或挪用公款等不良行為。此外，由于缺乏嚴格規(guī)范的審核程序，很容易造成會計信息失真，嚴重阻礙了事業(yè)單位財務管理效率的進一步提升。財務管理機制是否完善直接關系著事業(yè)單位財務活動能否正常有序運轉。然而，現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位所采用的財務管理模式比較單一，不僅不利于實現(xiàn)資源共享，還會增加不必要的成本。大多數(shù)事業(yè)單位的財務管理體系較為落后，甚至與當前的法律法規(guī)格格不入，為違反者提供了便利，也增加了潛在的安全隱患。內部財務制度落后主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財務收支核算不夠準確及時，二是資產配置不合理。

3.3 內外部監(jiān)督機制薄弱，監(jiān)督職能弱化

首先，外部監(jiān)督力度不足。近年來，隨著政府監(jiān)管力度不斷加大，事業(yè)單位違規(guī)違紀案件數(shù)量明顯減少，但依然有個別事業(yè)單位人員存在違規(guī)行為。究其根源在于這類事業(yè)單位存在重視業(yè)務、輕視監(jiān)督管理的思想，因而不愿意花費過多精力去履行這一義務。

其次，內部監(jiān)督流于形式。一方面，多數(shù)事業(yè)單位尚未設立專門的內部審計機構，即使部分事業(yè)單位成立了專職內部審計機構，也大都將其視為后勤保障部門，未能給予足夠的重視，致使其形同虛設；另一方面，內部審計人員配備不到位，加之受編制限制，通常一人多崗，既當運動員又做裁判員，獨立性差，客觀上削弱了內部審計的權威性。而財政和審計部門各自履行其職責，缺乏綜合監(jiān)督能力。財政部門重視預算資金的運用，但忽視了對預算單位的財務監(jiān)督；審計機構重點關注的是財務報表的準確性和合規(guī)性，但忽視了對單位內部財務管理體系的有效監(jiān)督。當發(fā)現(xiàn)問題時，處罰往往不是以法律為準則。

3.4 風險認知不足，風險評估機制不完善

目前部分事業(yè)單位并不具備較強的風險防范意識，尤其是基層事業(yè)單位，往往過于注重眼前利益，忽視長遠規(guī)劃，以至于常常毫無征兆地爆發(fā)危機。與此同時，事業(yè)單位領導層對風險的態(tài)度決定著風險防控的效果。盡管大多數(shù)事業(yè)單位將其視為政府的職能部門，僅僅參與社會管理和公益服務，但仍然需要具備足夠的風險意識并采取有效的應對策略，以防止濫用上級單位撥款的資金。然而，有些人卻忽視了這種情況，認為事業(yè)單位沒有參與任何生產經營活動，所以沒有可能出現(xiàn)經營風險，這種錯誤的認知導致單位難以有序開展風險預測、評估等工作，無法有效規(guī)避風險。

4 事業(yè)單位財務內部控制的對策

4.1 加強內部控制意識，提升人員專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位必須讓全體員工充分地認識到內部控制制度的意義，使其能夠積極主動地配合相關部門開展好各項工作，不斷強化自身的責任感與使命感。事業(yè)單位的領導者一定要發(fā)揮模范帶頭作用，通過個人的言行來影響其他員工，這樣才能更加有效地促進整個單位內部控制水平的提高［5］。

4.2 加強資產管理，完善的內部控制機制

為了更好地管理固定資產，事業(yè)單位應建立完善的管理制度，明確每個人的職責和權限，并制定相應的審批流程。此外，還應定期或不定期地進行盤點，以確保賬目與實際情況一致，規(guī)范實物領用流程，嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，使不同的職務得以分離。應做好報廢處置等后續(xù)處理事宜，以防止國有資產的流失。為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，還需要完善并認真落實內部控制機制。首先，應該深入了解自身經濟活動的薄弱環(huán)節(jié)，并依據這些信息制定有效的內部控制措施；其次，建立一套完善的內部控制體系，以確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展和健康成長。

4.3 健全監(jiān)督審查機制，全面落實監(jiān)督職能

為了確保內部審計的高效進行，事業(yè)單位應該建立嚴格的監(jiān)督管理體系，并且招募大量的專業(yè)人士負責日常的審核和處理。還應該邀請審計專家指導工作，加強對內部審計的支持，從而提升審計的效率和質量。同時，必須定期向上級和本級監(jiān)督機構匯報內部審計的進展情況，并提出有效的糾正建議。領導應該采取有效的措施加強對事業(yè)單位內部審計的監(jiān)督，定期開展全面的內部控制評估工作，以確保其有效運行。在評估過程中應該綜合考慮所有參與者的表現(xiàn)并依據內部控制實施情況，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工提供適當?shù)莫剟罨蛱幜P，以激發(fā)員工的積極性和主動性。

4.4 加強風險認知，完善風險評估機制

事業(yè)單位要想有效地防范和減少各種風險，就必須根據其特性和影響程度，將其劃分為多種類別，并采取適當?shù)拇胧┮宰畲笙薅鹊販p少損失。完善風險評估機制，可以幫助單位提前預知風險發(fā)生的概率及后果，從而作出正確的決策，避免產生不必要的麻煩［6］。

5 結語

內部控制在事業(yè)單位中起到至關重要的作用，能夠有效保證事業(yè)單位各項活動順利開展，事業(yè)單位必須重視并采取相應措施來加強內控建設。首先，應該明確認識到內控是一項系統(tǒng)性工程，需要全員參與其中；其次，還應制定出一套完整、科學合理的規(guī)章制度，用以規(guī)范員工行為，從而使其能夠更好地完成自身的工作任務；最后，通過建立監(jiān)督機制等方式來提高內控水平。只有這樣才能夠真正發(fā)揮事業(yè)單位內部控制的最大效用，進而促進事業(yè)單位的健康發(fā)展，維護單位正常運營和保護國家財產。

參考文獻

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［5］潘建利. 完善行政事業(yè)單位內部控制體系的思考［J］. 商業(yè)2. 0（經濟管理），2021（2）：1.

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