鄭洋洋

摘要：資金是維持企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，而內(nèi)控是規(guī)范資金收付程序，提升企業(yè)資金管理水平的有效手段，國有企業(yè)應(yīng)做好資金內(nèi)控建設(shè)工作。但調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)對資金內(nèi)控的重要性缺乏正確認(rèn)識，資金內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控監(jiān)督等方面都存在問題，造成資金管理有諸多不完善之處，難以有效防治“小金庫”現(xiàn)象。因此，文章從資金內(nèi)控意義入手，深入分析國有企業(yè)資金內(nèi)控中的問題，并提出相應(yīng)改善建議，望促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；企業(yè)資金；資金管理；資金內(nèi)控

中圖分類號：F275;F276.1???文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）17-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.17.000

資金管理的好與壞關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營的成敗，如果企業(yè)資金管控不足，無法實(shí)現(xiàn)對資金的合理分配與監(jiān)督，一旦企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，就可能陷入經(jīng)營危機(jī)?；诖?，企業(yè)要完善資金內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格控制資金流轉(zhuǎn)的全過程，降低企業(yè)資金管理的工作失誤率。國有企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化資金內(nèi)控環(huán)境，樹立資金風(fēng)險(xiǎn)評估意識，科學(xué)確定資金內(nèi)控評價(jià)目標(biāo)，加強(qiáng)對貨幣資金活動(dòng)的管控，并采取有效的資金內(nèi)控監(jiān)督措施，通過強(qiáng)有力的內(nèi)控防范各類風(fēng)險(xiǎn)事件，對企業(yè)資金進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)管。

1??內(nèi)部監(jiān)督視角下國有企業(yè)資金內(nèi)控的重要意義

1.1??確保國有資產(chǎn)的安全與完整

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)曾多次下發(fā)政策文件，明確指出要筑牢國有資產(chǎn)安全的“四道防線”，第一道防線：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督；第二道防線：強(qiáng)化出資人監(jiān)督；第三道防線：強(qiáng)化專項(xiàng)監(jiān)督；第四道防線：強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。由此可見，內(nèi)部監(jiān)督正是確保國有資產(chǎn)安全的“第一道防線”，而內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，國有企業(yè)要主動(dòng)采取資金內(nèi)控措施，對資金配置、資金流轉(zhuǎn)、資金結(jié)余、投融資、票據(jù)、利息計(jì)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，保障國有資產(chǎn)的安全與完整。

1.2??提高企業(yè)資金的利用率

市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)日常經(jīng)營中不論是雇傭員工，還是組織生產(chǎn)活動(dòng)，亦或是采購物資都需要有充足資金，國有企業(yè)要想適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就要不斷提高資金的利用率。采取資金內(nèi)控措施，做好資金分配與投放籌劃工作，所有款項(xiàng)必須上報(bào)審批，杜絕擅自挪用、擠占、扣壓預(yù)算資金的行為，便可減少非剛性支出，提升資金利用率。

1.3??強(qiáng)化國有企業(yè)的償債能力

國有企業(yè)大多處于負(fù)債經(jīng)營狀態(tài)，根據(jù)財(cái)政部2022年2月發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為64.0%，其中央企66.4%，地方國有企業(yè)62.7%，國有企業(yè)普遍有流動(dòng)負(fù)債和長期借款[1]。負(fù)債經(jīng)營狀態(tài)下，如果企業(yè)資金管控不當(dāng)，流動(dòng)負(fù)債總是被長期占用，又無法獲得新的融資機(jī)會(huì)，就可能無力償還到期債務(wù)。國有企業(yè)完善資金內(nèi)控機(jī)制，保障流動(dòng)資金大于流動(dòng)負(fù)債，使企業(yè)保持一定的短期償債能力，便可規(guī)避部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2???內(nèi)部監(jiān)督視角下國有企業(yè)資金內(nèi)控常見問題

2.1??資金管理權(quán)責(zé)分配不平衡

要想實(shí)行有效的資金內(nèi)控，就要遵循不相容崗位分離原則，嚴(yán)格劃分關(guān)鍵崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立明確的崗位責(zé)任制，要求沒有得到授權(quán)的部門和個(gè)人不得經(jīng)辦相關(guān)事項(xiàng)，通過崗位的相互制約實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部牽制”，確保資金安全[3]。然而，部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，機(jī)構(gòu)人員配備偏少，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗的情況，導(dǎo)致權(quán)責(zé)分配不平衡，職能與權(quán)責(zé)不匹配，難以形成權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，存在具體授權(quán)金額不清、職權(quán)濫用、相互推諉責(zé)任的情況。

2.2??缺少專業(yè)資金內(nèi)控人才

資金內(nèi)控需要有專業(yè)人才的參與，工作人員的素質(zhì)和能力決定資金內(nèi)控效果，但國有企業(yè)普遍缺乏專業(yè)內(nèi)控人才，現(xiàn)有人員大多缺少內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以勝任資金內(nèi)控工作崗位[4]。國有企業(yè)專業(yè)人才匱乏的主要原因是，考核和薪酬分配體系固化，一味追求平均，沒有平衡好員工能力、貢獻(xiàn)與分配之間的關(guān)系，導(dǎo)致國有企業(yè)對優(yōu)質(zhì)人才的吸引力不足，專業(yè)人員的流失率高，員工年齡分布呈現(xiàn)紡錘形，以老員工和剛畢業(yè)的員工為主，員工隊(duì)伍斷層較為嚴(yán)重。

2.3??資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善

2.3.1???風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分類不明確

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)識別與防控的重要手段，采取資金內(nèi)控措施的目標(biāo)就是對不同風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行針對性管控，以便于及時(shí)正確應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而要想有效防控各種資金風(fēng)險(xiǎn)，就要對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行辨認(rèn)、歸類，掌握風(fēng)險(xiǎn)的成因與要素，了解風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生與發(fā)展的規(guī)律。然而，一些國有企業(yè)沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，未將資金風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行歸類，導(dǎo)致很多時(shí)候不能正確把握風(fēng)險(xiǎn)事件與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)事件中包含的機(jī)會(huì)常常被忽視。

2.3.2???風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警能力不足

隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營需要面對的風(fēng)險(xiǎn)影響因素越來越多，為避免風(fēng)險(xiǎn)的集中爆發(fā)，要準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。然而，國有企業(yè)在過去長期處于市場優(yōu)勢地位，認(rèn)為有國家兜底，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理與防范，不僅風(fēng)險(xiǎn)評估方式方法單一，且沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)不敢上報(bào)、不知向誰上報(bào)，難以對風(fēng)險(xiǎn)作出提前預(yù)警。

2.4???現(xiàn)金與存款管控缺失

2.4.1???現(xiàn)金管理控制力薄弱

現(xiàn)金在企業(yè)日常運(yùn)營中發(fā)揮著戰(zhàn)略作用，現(xiàn)金管理關(guān)乎企業(yè)存亡，做好現(xiàn)金管理內(nèi)控，確保資金安全、完整、合法具有重要意義。然而，一些國有企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)控流于形式，存在隨意更改會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容、會(huì)計(jì)憑證與原始憑證不一致、會(huì)計(jì)憑證保管不善、隨意更改原始憑證金額的情況，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)過程控制力薄弱。例如，個(gè)別國有企業(yè)工作人員利用職務(wù)之便，擅自篡改票據(jù)金額，使票據(jù)與真實(shí)報(bào)銷金額存在差異，將差異金額據(jù)為己有。另如，非經(jīng)營性收入時(shí)，不及時(shí)開具收款憑證，將資金直接作為部門福利，造成國有資產(chǎn)的流失。

2.4.2???存款管理內(nèi)控不嚴(yán)

做好銀行存款內(nèi)控，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”的管理制度與存款對賬制度，才能避免多頭開戶，改善“重分配，輕控制”的局面。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)銀行存款管理內(nèi)控不嚴(yán)，存在擅自簽發(fā)銀行支票套取資金、對賬單與日記賬不相符、隨意租借企業(yè)支票、私自截留銀行利息收入的情況。例如，一些出納人員利用監(jiān)管上的漏洞，未經(jīng)審批私自加蓋公章支取現(xiàn)金，先將資金用于個(gè)人投資，待一定時(shí)間后再將挪用的資金匯入公司賬戶。

2.5???資金內(nèi)控監(jiān)督不到位

2.5.1???資金內(nèi)控監(jiān)督形式單一、落后

做好資金內(nèi)控監(jiān)督工作，及時(shí)掌握資金活動(dòng)情況，管理層才能根據(jù)資金狀況，作出正確的財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營決策、戰(zhàn)略決策。但一些國有企業(yè)資金內(nèi)控監(jiān)督停留在事后監(jiān)督層面，認(rèn)為不爆發(fā)問題就不存在問題，自檢自查不到位，更沒有暢通的舉報(bào)、監(jiān)督渠道，造成一些違規(guī)者、知情不報(bào)者長期未受到應(yīng)有的懲處。此外，內(nèi)部監(jiān)督的手段落后，缺乏對信息技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致資金活動(dòng)信息收集、跟蹤、處置、報(bào)告等都存在不同程度的問題，由于不能對各項(xiàng)資金信息進(jìn)行高效處理、分析，造成一些不合規(guī)業(yè)務(wù)很久之后才被發(fā)現(xiàn)存在問題。

2.5.2???資金內(nèi)控評價(jià)質(zhì)量差

內(nèi)控建設(shè)存在諸多的不確定性，為了確認(rèn)資金內(nèi)控制度的運(yùn)行情況，檢驗(yàn)資金內(nèi)控機(jī)制的健全性、實(shí)效性、有效性，找出資金內(nèi)控中的問題和漏洞，要做好內(nèi)控監(jiān)督工作，對資金內(nèi)控成果作出客觀的評價(jià)。通過對相關(guān)案例的研究發(fā)現(xiàn)，目前仍有很大一部分國有企業(yè)內(nèi)控評價(jià)質(zhì)量不理想，內(nèi)控評價(jià)目標(biāo)設(shè)定不合理，未站在戰(zhàn)略角度、全局角度考慮問題，主體層次目標(biāo)與具體目標(biāo)聯(lián)系不強(qiáng)，資金內(nèi)控目標(biāo)表述過于模糊，缺少對“風(fēng)險(xiǎn)容量”和“風(fēng)險(xiǎn)容限”的考慮。另外，內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)設(shè)定方面，未充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營背景，指標(biāo)量化細(xì)化程度不夠，內(nèi)控平均結(jié)果不具可比性，導(dǎo)致內(nèi)控評價(jià)未能真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

3???內(nèi)部監(jiān)督視角下國有企業(yè)資金內(nèi)控策略

3.1???嚴(yán)格劃分關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)

企業(yè)資金活動(dòng)涉及諸多崗位，如：出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等，其中任何一個(gè)崗位出現(xiàn)問題都會(huì)影響企業(yè)資金的安全。國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，正確分配各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，使資金管理機(jī)制在內(nèi)控的指引下運(yùn)作。

一方面，國有企業(yè)應(yīng)基于不相容崗位分離原則，結(jié)合貨幣資金管理的特殊要求，建立配套輪崗制度，加強(qiáng)崗位分工的控制，確保賬實(shí)相互分離，避免一個(gè)人長期在同一崗位上，避免財(cái)務(wù)人員之間相互代替工作情況的發(fā)生，盡可能做到“科學(xué)分權(quán)、公開亮權(quán)、制度控權(quán)”。而對于特殊職務(wù)，要采用定期考察、不定期抽查的方式，確定該人員是否能繼續(xù)留在崗位上，例如，針對財(cái)務(wù)經(jīng)理可實(shí)行三年輪崗制，任期結(jié)束前對其任內(nèi)工作情況作出考評，考評通過才能繼續(xù)任職，但最多只能連任兩屆。

另一方面，要加強(qiáng)授權(quán)審批控制，杜絕越權(quán)管理行為的發(fā)生。具體來講，國有企業(yè)內(nèi)部必須實(shí)行統(tǒng)一資金授權(quán)審批制度，有規(guī)范的審批流程，明確的審批操作程序，審批權(quán)力不得過度下放，所有的審批人必須在其權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，而且不能將一個(gè)人的審批簽字作為標(biāo)準(zhǔn)，要多方驗(yàn)證。尤其是資金支出的審批，要嚴(yán)格落實(shí)資金支付流程，進(jìn)行反復(fù)的核對與核查，在確認(rèn)資金數(shù)額準(zhǔn)確無誤、原始憑證有效、完整的情況下在進(jìn)行支付。

3.2???培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)的資金內(nèi)控人才

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，加強(qiáng)對企業(yè)員工的培養(yǎng)，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控專業(yè)人才，才能不斷提高企業(yè)資金內(nèi)控的水平。從人才引進(jìn)角度來講，國有企業(yè)應(yīng)建立市場化的人才引進(jìn)機(jī)制，根據(jù)資金內(nèi)控實(shí)施的需要，多措并舉引才育才，通過向市場公開招聘的方式，公開公平公正的引進(jìn)人才，從而匯聚人才力量，助力資金內(nèi)控的落地。從人才培養(yǎng)方面來講，可分層次、分方式的進(jìn)行員工培訓(xùn)，完善資金內(nèi)控人員的知識體系，使其具備相應(yīng)的崗位勝任力。例如：對于新進(jìn)人員的培訓(xùn)，要從熟悉流程、制度方面入手，使其了解資金管理的注意事項(xiàng)和規(guī)章制度；對于工齡長的老員工，則要不斷更新知識體系，學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)控理論和技術(shù)。

除了要培養(yǎng)人才之外，還要建立配套激勵(lì)政策，主動(dòng)留住人才，使員工更好的為企業(yè)服務(wù)。國有企業(yè)薪酬政策制定時(shí)，應(yīng)突破“平均主義”思維，以“價(jià)值”為導(dǎo)向，優(yōu)化定薪、調(diào)薪標(biāo)準(zhǔn)，將薪酬與崗位、業(yè)績掛鉤，基于績效區(qū)分薪酬等級，通過薪酬反應(yīng)崗位價(jià)值，更好的調(diào)動(dòng)員工工作積極性。例如，每半年進(jìn)行一次考評，根據(jù)目標(biāo)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并將考評結(jié)果作為調(diào)薪的依據(jù)，從而使員工能夠努力完成績效目標(biāo)。

3.3???做好資金風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作

3.3.1???明確分類資金風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

資金風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對，通常要以風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識別為基礎(chǔ)，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別與分類，才能快速明確風(fēng)險(xiǎn)源頭，提前對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)作出安排，對資金風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行歸類非常有必要。國有企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別與分類，可從政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)、組織管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)方面入手。

從政策風(fēng)險(xiǎn)方面來看，行業(yè)調(diào)控政策會(huì)影響企業(yè)產(chǎn)品的成本、價(jià)格，政策變動(dòng)可能會(huì)影響資金支出和回籠；而金融政策會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，如果金融政策進(jìn)一步收緊，企業(yè)難以獲得融資機(jī)會(huì)，就可能面臨資金短缺問題，國有企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注各項(xiàng)政策的調(diào)整情況。

從經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)方面來看，決策前提調(diào)研不充分，決策未按預(yù)期達(dá)成，就可能會(huì)對企業(yè)資金鏈的安全與穩(wěn)定造成負(fù)面影響。通常情況下，決策層次越高，蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)越大，大額度資金或重大決策，國有企業(yè)應(yīng)執(zhí)行“三重一大”決策制度，通過民主集體決定的方式進(jìn)行集體決策，從而避免“一言堂”情況的發(fā)生，確保企業(yè)資金合理的配置。

從組織管理風(fēng)險(xiǎn)方面來看，企業(yè)內(nèi)控人事安排不合理，人才選擇方式不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致資金內(nèi)控環(huán)境存在缺陷，誘發(fā)人為風(fēng)險(xiǎn)事件，甚至爆發(fā)營私舞弊事件。因此，國有企業(yè)要制定明確的崗位說明書，對員工的聘用、辭退、培訓(xùn)、考核、晉升作出明確的規(guī)定。

從資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)方面來看，企業(yè)資金運(yùn)營不當(dāng)，資金配置統(tǒng)籌不到位，就可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。例如，企業(yè)資金預(yù)算安排不合理，資金調(diào)度未考慮到債務(wù)周期、債務(wù)結(jié)構(gòu)，短期債務(wù)性資金被長期占用，不僅增加了資金使用成本，還給企業(yè)帶來了債務(wù)壓力。另如，專項(xiàng)資金控制不當(dāng)，資金流轉(zhuǎn)過程缺少監(jiān)管，資金被挪用、占用，嚴(yán)重影響項(xiàng)目的進(jìn)度。為正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)要做好預(yù)算資金管理工作，提升預(yù)算的執(zhí)行力與控制力，積極落實(shí)全面預(yù)算管理要求，確保資金在預(yù)算計(jì)劃范圍內(nèi)使用，切實(shí)提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，避免資金長期閑置、占用。此外，還要有意識的控制現(xiàn)金流、資金使用成本，將負(fù)債資產(chǎn)占比控制在合理范圍，保障企業(yè)資金鏈的良性循環(huán)，使企業(yè)形成財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。

從應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)方面來看，國有企業(yè)日常經(jīng)營中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賒銷情況，如果企業(yè)對客戶的信用評級不準(zhǔn)確，賒銷限額設(shè)置不合理，就可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以順利回收。為加速資金回籠，國有企業(yè)不僅要加強(qiáng)客戶信用的考察，設(shè)置信用會(huì)計(jì)，還要建立應(yīng)收賬款回收機(jī)制，設(shè)置專業(yè)存款專員，持續(xù)追蹤賬款回收情況。

3.3.2???提升資金風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警能力

為正確評估資金風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)應(yīng)圍繞管理目標(biāo)、決策需要、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)影響等因素，從多種評估技術(shù)中選出一種或多種，將定性評估方法與定量評估方法進(jìn)行結(jié)合，利用多元化的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，彌補(bǔ)單一評估技術(shù)存在的不足，以此實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)要素的客觀評估。另外，在完成風(fēng)險(xiǎn)評估、分類后，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的類型、危害程度，建立配套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對資金運(yùn)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，構(gòu)建一種“實(shí)時(shí)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、及時(shí)報(bào)告、有效應(yīng)對”的風(fēng)控機(jī)制，提前對資金風(fēng)險(xiǎn)作出警示，從而快速、高效、妥善的處置資金風(fēng)險(xiǎn)，避免資金風(fēng)險(xiǎn)蔓延的發(fā)生。

3.4???增強(qiáng)現(xiàn)金與存款的控制力度

3.4.1???提升現(xiàn)金管理控制力

現(xiàn)金流可轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力，現(xiàn)金被違規(guī)挪用或保管，就會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營，國有企業(yè)有必要增強(qiáng)現(xiàn)金管理內(nèi)控力度。國有企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建資金集中管理模式，建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)算中心，收入統(tǒng)一管理，統(tǒng)一撥付結(jié)算業(yè)務(wù)所需資金，這樣集約化的管理模式，提高了資金流轉(zhuǎn)過程透明度，不僅可提升企業(yè)對資金的控制力，還能降低資金管理與監(jiān)督的成本。國有企業(yè)可根據(jù)自身所處的行業(yè)特征和環(huán)境，以及企業(yè)適用的政策法規(guī)，選擇適合的集中管理模式。例如，國有集團(tuán)企業(yè)如果分支機(jī)構(gòu)數(shù)量多分布范圍廣，就可以設(shè)立報(bào)賬中心，利用統(tǒng)收統(tǒng)支管理模式回收財(cái)務(wù)決策權(quán)。該模式下分支機(jī)構(gòu)無需單獨(dú)設(shè)立賬目，由集團(tuán)總部統(tǒng)一對外付款，每一筆資金都有明確的限額規(guī)定，每一筆資金的流出都受到結(jié)算中心監(jiān)管，不僅避免了資金的違規(guī)使用，還避免了資金撥付后出現(xiàn)資金沉淀、閑置、浪費(fèi)等問題。

3.4.2???加強(qiáng)銀行存款管理內(nèi)控

國有企業(yè)要建立明確的存款對賬制度，每月至少將存款對賬單與存款日記賬核對一次，并根據(jù)最終的對賬結(jié)果，及時(shí)確認(rèn)存款收付及結(jié)存的情況，確認(rèn)是否存在計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)誤、未達(dá)賬項(xiàng)的情況。倘若發(fā)現(xiàn)賬單余額與存款記賬不符，要及時(shí)做好上報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，主動(dòng)查明問題誘發(fā)的原因，如果是賬務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)按錯(cuò)賬更正辦法進(jìn)行更正；如果是銀行方面原因，要第一時(shí)間與銀行取得聯(lián)系，詢問銀行具體情況，通知銀行進(jìn)行更正。

另外，為避免銀行存款被私存私用，國有企業(yè)要對存款的轉(zhuǎn)賬、結(jié)算作出規(guī)定，向銀行送存款時(shí)，必須填寫“解款單”，注明送款日期、金額、原因，“解款單”審批通過后，要連同現(xiàn)金一起送往銀行，銀行加蓋“收訖”戳記退還企業(yè)，作為結(jié)算存款的依據(jù)。提取銀行存款時(shí)，應(yīng)按要求簽發(fā)結(jié)算憑證，如使用支票必須填制“支票領(lǐng)用單”，說明領(lǐng)用支票的用途、日期、金額，由經(jīng)辦人員簽章，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

3.5???主動(dòng)采取資金內(nèi)控監(jiān)督措施

3.5.1??豐富資金內(nèi)部監(jiān)督手段

國有企業(yè)不僅要積極開展自檢自查，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，還要豐富資金內(nèi)部監(jiān)督的手段，建立非正常溝通渠道，接受公眾的監(jiān)督、舉報(bào)。例如，建立屬于自己的微信公眾號，定期推送、發(fā)布消息和通知，公示和展示企業(yè)資料，并通過公眾號接受監(jiān)督與建議，讓公眾號成為一種舉報(bào)渠道，利用網(wǎng)絡(luò)的私密性消除員工顧慮，使員工擁有更多的話語權(quán)。此外，為了更好的監(jiān)控資金管理實(shí)際情況，國有企業(yè)要建立資金管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，建設(shè)內(nèi)部CRM系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)鏈、客戶、市場、銷售、庫存等業(yè)務(wù)的集約化管控，從而實(shí)時(shí)跟蹤、采集、匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，幫助國有企業(yè)全面掌握資金活動(dòng)情況。

3.5.2??提高資金內(nèi)控評價(jià)質(zhì)量

內(nèi)控評價(jià)是內(nèi)部控制不可或缺的一部分，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對資金內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行客觀評價(jià)，利用內(nèi)控評價(jià)揭示資金內(nèi)控的不足和弊端，不斷強(qiáng)化資金內(nèi)控防線。在內(nèi)控評價(jià)目標(biāo)的設(shè)定上，國有企業(yè)應(yīng)充分考慮“風(fēng)險(xiǎn)容量”和“風(fēng)險(xiǎn)容限”，科學(xué)測算“期望收益”與“風(fēng)險(xiǎn)容量”的比例關(guān)系，制定具有現(xiàn)實(shí)意義的資金內(nèi)控評價(jià)目標(biāo)，確保企業(yè)利益的最大化。另外，內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與搭建方面，要做到量化、細(xì)化，盡可能使內(nèi)控評價(jià)具體化、數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化，從多維度、多角度考察資金內(nèi)控的實(shí)效性、有效性。例如，采購資金使用控制評價(jià)中，要核查采購價(jià)格的合理性、采購數(shù)量是否符合預(yù)算計(jì)劃、采購過程的規(guī)范性、確認(rèn)采購控制是否符合內(nèi)控規(guī)定、采購過程是否受到有效監(jiān)管、是否存在超標(biāo)采購現(xiàn)象，將采購質(zhì)量與內(nèi)控效果掛鉤，從而真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

4???結(jié)語

只有做好資金內(nèi)控工作，及時(shí)防控資金風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金的安全，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。目前部分國有企業(yè)不重視資金內(nèi)控，資金內(nèi)控建設(shè)不符合COSO框架，資金監(jiān)管權(quán)責(zé)分配不平衡、缺少專業(yè)資金內(nèi)控人才、現(xiàn)金與存款監(jiān)管缺失、資金內(nèi)控監(jiān)督不到位，資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對能力不足，不利于國有企業(yè)的健康發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合COSO整體框架，優(yōu)化資金內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格劃分崗位權(quán)責(zé)，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)資金內(nèi)控人才，加強(qiáng)現(xiàn)金與存款監(jiān)管，進(jìn)一步增強(qiáng)資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度。

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