朱夢(mèng)圓

[摘 要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，面對(duì)當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，制造業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，要對(duì)內(nèi)部控制給予高度重視，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際開(kāi)展科學(xué)可行的內(nèi)部控制管理工作。因此，文章基于財(cái)務(wù)視角，分析制造業(yè)內(nèi)部控制的意義，從多個(gè)角度分析制造業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)控制策略，以期為相關(guān)人士提供有價(jià)值的參考。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)視角；制造業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）12-0016-03

一、財(cái)務(wù)視角下制造業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）提升企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性

將內(nèi)部控制融入制造業(yè)企業(yè)的日常管理中，能夠促使企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)、流程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，可以提高企業(yè)的管理水平。

從制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展角度來(lái)講，為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，需要有完善的規(guī)章制度進(jìn)行約束。制造業(yè)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，能夠有效降低人為操作失誤帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保證企業(yè)的資金安全具有重要作用[1]。

（二）提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可能會(huì)受內(nèi)外部環(huán)境的影響，從而產(chǎn)生一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如市場(chǎng)環(huán)境變化、原材料價(jià)格波動(dòng)大等，需要企業(yè)采取科學(xué)合理的措施來(lái)應(yīng)對(duì)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

為了有效降低制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)合作，共同分析當(dāng)前企業(yè)面臨的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，加強(qiáng)各部門(mén)的合作，為企業(yè)科學(xué)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供有力支持。

（三）提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

無(wú)論是何種類(lèi)型的企業(yè)，其最終目標(biāo)都是獲取經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)而言，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制，并制訂符合發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制措施，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行科學(xué)配置，規(guī)范企業(yè)日常的管理工作流程，統(tǒng)一進(jìn)行資金分配調(diào)用，能夠有效緩解制造業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)困難的情況，最大程度地發(fā)揮資金的應(yīng)用價(jià)值。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)充分分析企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，完善成本管理制度，從根源上控制企業(yè)的資金成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中所獲取財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，這主要是因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中很容易受到外界環(huán)境的影響，如果企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)影響企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的收益。

如果企業(yè)注重內(nèi)部控制，并將其貫徹管理全過(guò)程，建立科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度，就可約束企業(yè)員工的行為規(guī)范，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供真實(shí)的參考數(shù)據(jù)[2]。

二、財(cái)務(wù)視角下制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制的管理意識(shí)

從制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)來(lái)看，要想從根本上提高制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，高效開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，關(guān)鍵在于企業(yè)員工要具備內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，從多個(gè)角度著手開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作。

但就我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)的管理層、基層員工沒(méi)有意識(shí)到做好內(nèi)部控制的重要性，因此對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，依舊采用以往傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行管理。

盡管有些企業(yè)開(kāi)展了內(nèi)部控制管理，但大部分流于形式，且沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行任務(wù)安排，這與企業(yè)當(dāng)前的市場(chǎng)需求不符，不利于企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

制造業(yè)企業(yè)要想順利地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，還需要建立完善的內(nèi)部控制制度。但就我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要性，也沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制制定相應(yīng)的管理制度。盡管個(gè)別企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但其所建立的內(nèi)部控制制度沒(méi)有與現(xiàn)實(shí)工作聯(lián)系起來(lái)，需要進(jìn)一步改進(jìn)。還有個(gè)別企業(yè)受固定思維的影響，片面地認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)在于生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，因此不注重對(duì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也沒(méi)有對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的員工的具體權(quán)責(zé)進(jìn)行合理劃分。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，員工之間就會(huì)相互推卸責(zé)任，很難追究到相關(guān)責(zé)任人[3]。

此外，還有個(gè)別企業(yè)僅注重傳播內(nèi)部控制理論知識(shí)，沒(méi)有結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，很難切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度不足

制造業(yè)企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還需要內(nèi)部審計(jì)在其中起監(jiān)督和管理的作用。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控機(jī)制的一部分，主要是審核企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)期間所執(zhí)行的財(cái)務(wù)工作流程是否符合當(dāng)前國(guó)家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提出的各項(xiàng)要求，或者是否根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)政策的更新而進(jìn)行相應(yīng)的變化；企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的財(cái)務(wù)報(bào)告信息能否反映制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀；企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違規(guī)行為等。但就我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀來(lái)看，大多是由企業(yè)管理層開(kāi)展監(jiān)管工作。其在內(nèi)部審計(jì)工作中很容易受自身主觀看法左右，不具備獨(dú)立工作性質(zhì)，很容易干擾審計(jì)工作的正常開(kāi)展，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管作用。此外，企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計(jì)，甚至沒(méi)有就內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或崗位，這種情況必然會(huì)引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，不利于企業(yè)后續(xù)工作的開(kāi)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制方式滯后

其一，在企業(yè)的資金、資產(chǎn)管理方面，制造業(yè)企業(yè)存在管理不善的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況了解不是很全面，使得其在進(jìn)行企業(yè)資金資產(chǎn)管理時(shí)，不能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行分配和管理；對(duì)于企業(yè)重要物資的管理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因保護(hù)不到位、不全面，導(dǎo)致物資在儲(chǔ)存期間因外部因素而發(fā)生損壞的情況，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮其在制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用價(jià)值[4]。

其二，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，各大企業(yè)都在積極將信息技術(shù)引入到自身的管理工作中，特別是內(nèi)部控制也逐步采用信息化控制手段，但就制造業(yè)企業(yè)信息化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，還存在信息化質(zhì)量低的問(wèn)題。企業(yè)信息化管理平臺(tái)相對(duì)老舊，大多財(cái)務(wù)信息處理工作還是過(guò)于依賴(lài)人工，數(shù)據(jù)信息的處理、傳遞等工作效率也非常低下，很難發(fā)揮信息化管理平臺(tái)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用價(jià)值。

三、財(cái)務(wù)視角下制造業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識(shí)

要想加快制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)管理層應(yīng)提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到其對(duì)于企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。

其一，制造業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)充分分析自身未來(lái)的發(fā)展需求及經(jīng)營(yíng)理念，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的內(nèi)控管理目標(biāo)，在日后經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)控工作奠定良好基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

其二，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)，只有員工具備內(nèi)部控制觀念和意識(shí)，才能促使企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)部控制工作。因此，為強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)應(yīng)組織員工進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，宣傳內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，引導(dǎo)員工積極主動(dòng)地參與內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。此外，企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，分析企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行解決，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

（二）健全并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

制造業(yè)企業(yè)要想切實(shí)將內(nèi)部控制制度落實(shí)于企業(yè)的實(shí)際管理中，就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的管理特征和發(fā)展需求，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，以便為企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到支持作用。

其一，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的具體工作內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，并確定各崗位人員應(yīng)落實(shí)的具體職責(zé)和內(nèi)容，使各部門(mén)能夠互相約束和促進(jìn)，真正將內(nèi)部控制融入日常工作。

其二，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度完善內(nèi)控控制制度，提升內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理工作中的可行性[5]。

其三，在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，制造業(yè)企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部控制的理論知識(shí)與管理實(shí)踐相結(jié)合，解決企業(yè)在管理中存在的問(wèn)題，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。圖1為企業(yè)內(nèi)部控制制度的架構(gòu)。

（三）重視制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

為從根本上提高制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，需要重視內(nèi)部審計(jì)工作，最大程度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。基于此，制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，要求相關(guān)人員從企業(yè)的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，對(duì)其在未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，分析風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，制定科學(xué)可行的應(yīng)對(duì)措施，以起到預(yù)防作用[6]。需要特別注意的是，審計(jì)部門(mén)應(yīng)以獨(dú)立的形式存在，并由專(zhuān)業(yè)工作人員開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，以避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作，由此引發(fā)不必要的管理問(wèn)題。

企業(yè)還應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)管理中的地位，并賦予審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)利，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，從根本上規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作模式。此外，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平，通過(guò)會(huì)計(jì)核算能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低，以此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（四）積極應(yīng)用先進(jìn)的內(nèi)部控制方法

其一，制造業(yè)企業(yè)在管理資金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提高對(duì)數(shù)據(jù)記錄工作的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在記錄資金資產(chǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)方面的要求。首先，應(yīng)盡可能全面地記錄數(shù)據(jù)信息，為后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展相關(guān)管理工作提供數(shù)據(jù)支持。其次，企業(yè)應(yīng)做好經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息的記錄、傳遞等工作，實(shí)時(shí)監(jiān)控管理企業(yè)的資金資產(chǎn)，加大監(jiān)督力度，確保企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和可靠性[7]。

其二，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加大對(duì)信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)的應(yīng)用力度，通過(guò)信息化管理平臺(tái)開(kāi)展信息收集、整理、分析等工作；將當(dāng)前應(yīng)用比較普遍的社交App，如微信、QQ等用于企業(yè)內(nèi)控信息化平臺(tái)的建設(shè)中，使員工能夠通過(guò)社交App盡快完成信息溝通等工作。

其三，制造業(yè)企業(yè)還要特別注重企業(yè)信息的安全管理，可通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)信息安全管理人員，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息的監(jiān)控管理，以此規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息泄露等風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

基于財(cái)務(wù)視角分析制造業(yè)的內(nèi)部控制，其中雖然存在很多不足之處需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)，但只要制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制給予高度重視，并結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，就可充分發(fā)揮內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用價(jià)值，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展。

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