數(shù)字化時代呼喚數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?/h1>

2023-06-28 16:04:28秦榮生

中國內(nèi)部審計訂閱 2023年6期 收藏

關(guān)鍵詞：差錯導(dǎo)向數(shù)字化

秦榮生

當(dāng)今世界，人類社會正處在新一輪科技革命的浪潮中，特別是數(shù)字技術(shù)帶來的顛覆性挑戰(zhàn)可能是人們

始料未及的。數(shù)字化技術(shù)的沖擊無處不在，各行各業(yè)在顛覆性數(shù)字技術(shù)的影響下發(fā)生巨變：淘寶、京東顛覆了傳統(tǒng)商業(yè)；美團、餓了么顛覆了傳統(tǒng)餐飲業(yè)；滴滴出行、出行365顛覆了傳統(tǒng)出租車行業(yè)；攜程、愛彼迎顛覆了傳統(tǒng)旅游業(yè)和酒店業(yè)；特斯拉正在顛覆傳統(tǒng)汽車行業(yè)；微信支付、支付寶顛覆了傳統(tǒng)銀行業(yè)；ChatGPT正在顛覆整個世界……數(shù)字化時代，各行各業(yè)唯有前行，別無選擇。

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來了客戶需求數(shù)據(jù)化、產(chǎn)品創(chuàng)新數(shù)字化等新變化。面對被審計單位業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化，審計人員應(yīng)審時度勢，更新審計觀念、技術(shù)和方法，加速實施審計變革，構(gòu)建一種新的審計模式，創(chuàng)新我國審計行業(yè)的發(fā)展道路。數(shù)字化時代的到來，一個大規(guī)模生產(chǎn)、分享和應(yīng)用數(shù)據(jù)的時代正在開啟。因此，數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫳銘?yīng)運而生，審計過程的風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序都普遍使用數(shù)據(jù)導(dǎo)向，為審計人員迅速、快捷地完成審計任務(wù)提供手段。

數(shù)字化時代的到來，整個審計流程的數(shù)據(jù)化就成為必然，被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營中會產(chǎn)生越來越多的數(shù)據(jù)，審計人員只有將數(shù)據(jù)收集、挖掘、分析、利用、整合才能得出客觀的審計結(jié)論。在數(shù)字化時代，審計對象不再是紙質(zhì)的會計賬簿，也不是電算化環(huán)境下孤立的電子賬套，而是被審計單位的所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)和全部數(shù)據(jù)。審計所使用的數(shù)據(jù)不再局限于財務(wù)數(shù)據(jù)，而是包含大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。面對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員需要快速從海量數(shù)據(jù)中理解數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，并找出審計疑點。審計工作需要從“經(jīng)驗導(dǎo)向”向“數(shù)據(jù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)化，數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀閷徲嫾夹g(shù)與方法發(fā)展的必然趨勢。

數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫴煌谝酝膶徲嬆Ｊ?，它將?shù)據(jù)作為直接的審計對象。數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬶L(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=數(shù)據(jù)差錯風(fēng)險×檢查風(fēng)險。數(shù)據(jù)差錯風(fēng)險可以分為數(shù)據(jù)技術(shù)性差錯風(fēng)險和數(shù)據(jù)失控性差錯風(fēng)險：數(shù)據(jù)技術(shù)性差錯風(fēng)險可能來自數(shù)據(jù)操作、傳輸、轉(zhuǎn)換失誤等因素，如不同數(shù)據(jù)工具間的數(shù)據(jù)邏輯差異，對同一個數(shù)據(jù)不同的定義和計算規(guī)則，原始數(shù)據(jù)凌亂或缺失，復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)邏輯等，任何公司都會遇到數(shù)據(jù)差錯的技術(shù)性風(fēng)險；數(shù)據(jù)失控性差錯風(fēng)險是指缺乏內(nèi)部控制或者在內(nèi)部控制無效的環(huán)境下所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)所發(fā)生的差錯。檢查風(fēng)險是指如果存在數(shù)據(jù)重大差錯，審計人員為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種重大差錯的風(fēng)險。

實施數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?，?yīng)堅持“數(shù)據(jù)先行”。審計人員應(yīng)廣泛收集數(shù)據(jù)，逐步建立集被審計單位業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、審計過程數(shù)據(jù)、第三方信息數(shù)據(jù)于一體的數(shù)據(jù)審計平臺。審計人員應(yīng)要求被審計單位每年年初報送所有預(yù)算數(shù)據(jù)，經(jīng)常性收集與被審計單位相關(guān)的經(jīng)營、稅收、重大項目建設(shè)等數(shù)據(jù)；從工商、稅務(wù)、外匯管理、海關(guān)等部門收集用于關(guān)聯(lián)分析的第三方數(shù)據(jù)和行業(yè)及競爭對手的相關(guān)數(shù)據(jù)；在審計過程中收集審計所需的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，做到“應(yīng)收全收”。實現(xiàn)內(nèi)部審計所需數(shù)據(jù)“橫向到邊、縱向到底”全覆蓋。為實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的有效分析和利用，審計人員應(yīng)在數(shù)據(jù)審計平臺上搭建集數(shù)據(jù)收集、挖掘、分析、利用、共享、項目管理多位一體的綜合性平臺，實現(xiàn)由定期審計與日常的分析監(jiān)控相結(jié)合，由集中檢查向全面分析、重點核查相結(jié)合，由抽樣向整體、單一時間段向年度連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。審計人員應(yīng)遵循大數(shù)據(jù)理念，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的企業(yè)運行數(shù)據(jù)，開展跨層級、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，實施總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究的審計工作模式，從中發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、得出結(jié)論。

數(shù)字化時代，數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫼糁觯瑢徲嬋藛T應(yīng)抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)！

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