薛開進 張晶晶

案例背景

2018年，銀保監(jiān)會聯(lián)合中國人民銀行發(fā)布《關(guān)于完善商業(yè)銀行存款偏離度管理有關(guān)事項的通知》，要求商業(yè)銀行進一步規(guī)范吸收存款行為，不得采取違規(guī)返利吸存、通過第三方中介吸存等手段吸收和虛假增加存款。2019年是YZ農(nóng)商銀行“支農(nóng)支小”（支持“三農(nóng)”和支持小微企業(yè)）三年攻堅戰(zhàn)的啟動年。面對市場競爭壓力以及與標(biāo)桿農(nóng)商銀行的差距，YZ農(nóng)商銀行全行廣大干部職工在總行領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下，工作熱情、干事激情空前高漲，總行領(lǐng)導(dǎo)在充分肯定全行成績的同時也要求提高風(fēng)險識別和風(fēng)險化解能力，堅持可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)禁弄虛作假。內(nèi)審部門立足本職服務(wù)全行業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，跟蹤監(jiān)測業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)異常變化，利用審計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)分析，保持敏銳性，通過審計模型篩選疑似數(shù)據(jù)，由非現(xiàn)場數(shù)據(jù)團隊分析、鎖定問題、最終解決問題。

審計過程及主要方法

（一）異常數(shù)據(jù)躍入眼簾

2019年12月初，YZ農(nóng)商銀行內(nèi)審部門在分析支行經(jīng)營數(shù)據(jù)報表時，某支行的一組異常數(shù)據(jù)躍入眼簾，該支行貸款11月末貸款余額與12月初相比波動較大，差額明顯。內(nèi)審部門負責(zé)人朱某敏銳意識到該支行可能存在虛增存貸款的異常行為，要求內(nèi)審部門小陳負責(zé)成立審計核實小組，對該支行的數(shù)據(jù)進行審計分析。

（二）審計模型精準(zhǔn)定位問題

小陳在接到任務(wù)后，運用審計系統(tǒng)建立“月底放貸月初收貸”模型，對該支行存貸款數(shù)據(jù)進行篩選分析。審計發(fā)現(xiàn)，該支行貸款客戶蔡某峰自2019年9月27日起，連續(xù)三個月月底貸款月初歸還，每期貸款金額接近。相關(guān)數(shù)據(jù)如表1所示。

根據(jù)審計重要發(fā)現(xiàn)，審計核實小組成員大徐及時向內(nèi)審部門負責(zé)人匯報，并提供疑點數(shù)據(jù)和下一步工作計劃。內(nèi)審部門負責(zé)人要求將問題查實、查深、查透，還原真相，不枉、不縱。

（三）抽絲剝繭尋找真相

1.絕不放過疑似數(shù)據(jù)。按照內(nèi)審部門最新要求，大徐根據(jù)計劃將有關(guān)貸款數(shù)據(jù)系統(tǒng)化梳理，并形成書面材料，對該支行下發(fā)《疑似數(shù)據(jù)核查書》，要求支行調(diào)查核實并及時客觀反饋結(jié)果。

經(jīng)過審計溝通與敦促，某支行反饋結(jié)果如下：“客戶蔡某峰將其農(nóng)行卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)入我行，開立存單后辦理質(zhì)押貸款，后貸款資金受托支付給供貨方購貨，客戶考慮資金成本，于月初歸還。”

對于某支行的反饋，大徐認為這并不能完全解釋數(shù)據(jù)所反映的背后真實情況，需要在此回復(fù)的基礎(chǔ)上繼續(xù)尋找突破口。

2.追根溯源資金流向。為了解貸款資金的真實用途，大徐調(diào)閱貸款客戶蔡某峰的貸款資料并收集相關(guān)的交易合同，發(fā)現(xiàn)蔡某峰的3筆貸款申貸資料均為經(jīng)營購貨用途，借款人按照經(jīng)營貸款用途提供了相應(yīng)的合同資料，其中2份是蔡某峰與其父蔡某的合同，1份是蔡某峰與于某的購貨合同。在確定貸款交易對手的情況下，大徐又調(diào)取借款人蔡某峰的交易流水，發(fā)現(xiàn)2筆貸款資金受托支付交易對手均為其父蔡某個人賬戶，另外1筆受托支付給于某個人賬戶。為弄清貸款資金流向的問題，大徐進一步調(diào)取于某的賬戶流水，發(fā)現(xiàn)該筆貸款資金也流入蔡某的個人賬戶。3筆貸款資金流向如圖1所示。

3.對信貸人員“政策攻心”。通過前期調(diào)查取證，借款人的資金最終均流入蔡某的個人賬戶，合同真實性有待考證，大徐認為需進一步揭示背后的原因，于是向負責(zé)人匯報，部門負責(zé)人啟動了對貸款的主調(diào)查人、從調(diào)查人及其他相關(guān)人員約談程序。通過約談發(fā)現(xiàn)貸款客戶蔡某峰為某支行外包大堂助理，家庭經(jīng)營實體（XX進出口有限公司，法人代表人為其父蔡某）主營乳膠手套等醫(yī)療器械。通過談話發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)理龐某對蔡某峰的銷售情況不太了解，貸后檢查不到位，還發(fā)現(xiàn)龐某工作不認真，在2019年10月30日貸款信貸審批流程中上傳的2019年9月27日面簽影像，內(nèi)容與實際不符。

4.借款人的神秘身份。大徐根據(jù)約談的情況，與人力資源部核實外包大堂助理名單，確認蔡某峰為某支行外包大堂助理后，對蔡某峰進行再次回訪，蔡某峰稱其貸款是為了會計賬務(wù)處理的需要以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，其提到的貸款用途與貸款調(diào)查報告所稱購貨用途明顯不符。大徐結(jié)合貸款資料、資金實際流向、約談情況等，鎖定了借款人提供的乳膠手套購買合同實際為虛假合同，貸款實際無真實經(jīng)營用途。

5.移送紀(jì)律監(jiān)督部門處理。鑒于以上違規(guī)事實，內(nèi)審部門對某支行回復(fù)為月底購貨以及客戶考慮資金成本于月初歸還貸款的反饋意見不予采納，并將此違規(guī)線索移送至總行紀(jì)律監(jiān)督室。

審計發(fā)現(xiàn)

經(jīng)過對某支行貸款用途真實性審計，發(fā)現(xiàn)某支行在貸款方面存在用途不實、考核時點虛增貸款等違規(guī)行為。通過對問題進行整改、處罰通報、原因剖析等措施進一步增強轄內(nèi)支行行長、客戶經(jīng)理和相關(guān)人員的合規(guī)意識。

（一）貸款管理不盡職

蔡某峰3筆貸款的貸前調(diào)查報告，并未就其某支行大堂助理的身份作出說明，某支行未按規(guī)定核實報告授信業(yè)務(wù)的主體資格。蔡某峰多次月底貸款、月初還款，支行行長、管戶客戶經(jīng)理和審查人均未質(zhì)疑并問明緣由。

（二）貸款用途不合規(guī)

蔡某峰3筆貸款借款原因均為經(jīng)營購貨，且借款人提供相應(yīng)的購銷合同，但實際貸款資金均流入其父蔡某個人賬戶。

（三）人員管理不到位

蔡某峰為某支行外包大堂助理，按規(guī)定應(yīng)視同支行員工進行管理，支行行長對其管理不到位，發(fā)現(xiàn)苗頭性問題未及時查明原因進行處理，對于蔡某峰兼職行為也未向總行相關(guān)部門報告。

對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理

根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題以及調(diào)查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)實際工作中，某支行為了完成貸款時點考核任務(wù)，經(jīng)辦人客戶經(jīng)理龐某、審批人支行行長對蔡某峰的貸款未能如實反映相關(guān)重要信息，未認真開展貸前調(diào)查和貸后檢查，未核實貸款的真實用途，在考核時點虛增了貸款數(shù)字，產(chǎn)生了貸款業(yè)績虛假的嚴(yán)重后果。經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督室核實后，提交總行黨委會，經(jīng)黨委會研究決定，某支行因違反了《YZ農(nóng)商銀行工作人員違規(guī)處理實施細則》第八十九條、第九十四條的規(guī)定，責(zé)令客戶經(jīng)理龐某退出違規(guī)所得績效10，465元，并給予其10，000元經(jīng)濟處罰；對照《YZ農(nóng)商銀行2019年業(yè)績關(guān)系管理辦法》第十五條的規(guī)定，責(zé)令某支行行長退出違規(guī)所得績效3841.35元，并給予其違規(guī)所得3倍的經(jīng)濟處罰；同時對本次違規(guī)事件在全行通報批評。

審計建議

（一）加強信貸基礎(chǔ)管理

真實的貸款用途是確保農(nóng)商行貸款資金安全收回的前提，貸款資金不按約定用途使用或者用途造假，就埋下了風(fēng)險隱患的“種子”。虛構(gòu)的貸款用途往往造成資金被挪用，資金有可能被投資到更高風(fēng)險領(lǐng)域甚至違法領(lǐng)域，造成資金損失。支行應(yīng)加強信貸各環(huán)節(jié)的管控，始終把防范貸款風(fēng)險放在重要位置，不得為虛增存、貸款量而發(fā)放無用途貸款，確保信貸資金的用途合理合規(guī)?；鶎泳W(wǎng)點必須處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的關(guān)系，良好的風(fēng)險管理意識和管控水平是業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。

（二）增強合規(guī)經(jīng)營理念

違規(guī)放貸或信貸資金使用監(jiān)督不力，極易造成借款人違約風(fēng)險和騙貸案件的發(fā)生。基層網(wǎng)點應(yīng)樹立正確的業(yè)績觀，改變重放貸、輕管理的經(jīng)營思想，不得為完成經(jīng)營業(yè)績?nèi)蝿?wù)而弄虛作假，違規(guī)發(fā)放貸款沖量、沖存款，不得辦理虛假消費貸款、經(jīng)營貸款、按揭貸款等。

（三）加強外包人員管理

農(nóng)商行對外包人員也應(yīng)加強管理，基層網(wǎng)點在強化內(nèi)部員工行為管理的同時，要關(guān)注外包人員日常行為及異常信息，重點關(guān)注外包人員與貸款客戶往來情況，如發(fā)現(xiàn)異常行為應(yīng)及時向總行相關(guān)部門反映。

（四）提升業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)和能力

農(nóng)商行需通過集中培訓(xùn)和自我學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式增強客戶經(jīng)理對國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行內(nèi)的內(nèi)控制度及操作要求的學(xué)習(xí)執(zhí)行，提高員工業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險意識。同時基層網(wǎng)點還應(yīng)加強對員工的思想教育工作，及時傳達總行相關(guān)文件內(nèi)容，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營理念，強化對違規(guī)違紀(jì)行為的認識，避免投機取巧套取績效的行為，將總行的“支農(nóng)支小”戰(zhàn)略落到實處，將“大走訪”工作融入日常工作中，嚴(yán)禁弄虛作假。

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

在大數(shù)據(jù)背景下，計算機輔助審計和非現(xiàn)場平臺的使用有利于拓展內(nèi)部審計的深度和廣度，這就需要內(nèi)部審計人員加強學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素養(yǎng)。同時，內(nèi)部審計人員也要進一步提高責(zé)任心、職業(yè)敏感性和專業(yè)判斷能力，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的疑點數(shù)據(jù)進行深入剖析、準(zhǔn)確定位，不斷提高審計成效。

（作者單位：江蘇揚州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：225000，電子郵箱：xuekaijin@yznsh.net）