滕煒

[摘 要]內(nèi)部控制管理對于維持企業(yè)日常的運營和發(fā)展具有十分重要的作用。當(dāng)前，我國制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作方面仍然存在很多問題，對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)知，內(nèi)部控制工作的開展與企業(yè)當(dāng)前的實際發(fā)展?fàn)顩r存在較大偏差，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平無法得到有效提高，不利于制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，文章簡單概括了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的定義，分析了內(nèi)部控制的重要性，闡述了具體實施過程中可能產(chǎn)生的問題，提出了對應(yīng)的解決方案，希望可以幫助制造業(yè)企業(yè)更好地推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制管理；存在問題；解決措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）11-0073-03

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指相關(guān)管理人員為了確保自身整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)，采取的一種內(nèi)部約束、調(diào)整和控制的方法。

當(dāng)前，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容較多，其各項活動都需要通過內(nèi)部控制管理工作實施規(guī)范和監(jiān)督；制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)建立在其經(jīng)營發(fā)展需求基礎(chǔ)上，符合政府相關(guān)管理規(guī)定。

制造業(yè)企業(yè)通過一系列的規(guī)范化管理措施，管理和規(guī)范其各項經(jīng)營活動，確保企業(yè)內(nèi)部資金安全，避免經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生，為制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

二、制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義

制造業(yè)企業(yè)在其日常經(jīng)營發(fā)展過程中，可以通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)對各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的溝通環(huán)境，進(jìn)而實現(xiàn)其經(jīng)營管理水平的有效提高。制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面。

首先，能夠提高制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理水平。制造業(yè)企業(yè)通過在其內(nèi)部實施內(nèi)部控制管理，能夠更好地管理和監(jiān)督財務(wù)管理工作，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性，實現(xiàn)各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部的高效共享，確保財務(wù)管理水平的有效提高。

其次，能夠推動制造業(yè)企業(yè)穩(wěn)定運行。制造業(yè)企業(yè)通過加強內(nèi)部控制管理工作在其內(nèi)部的實施，可以在各部門間營造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，確保內(nèi)部控制管理相關(guān)工作的有效實施和規(guī)范化管理，確保企業(yè)內(nèi)部的資金安全，避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，有效提高各部門的工作效率，促進(jìn)其各項經(jīng)營活動的有序開展，實現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。

最后，能夠提升制造業(yè)企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的防范能力。制造業(yè)企業(yè)通過內(nèi)部控制管理工作的實施，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項經(jīng)營活動的規(guī)范化管理和監(jiān)督，明確規(guī)定各部門應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)避相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，在提升市場競爭力的同時，還能幫助相關(guān)管理人員及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營活動中存在的問題，并采取有效的措施予以解決。

三、制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中遇到的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)管理人員在企業(yè)的發(fā)展過程中，通常將更多的注意力放在對產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量的把控方面，忽略了內(nèi)部控制管理工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極意義，企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識較為薄弱，不利于內(nèi)部控制管理工作的開展。制造業(yè)企業(yè)管理人員的權(quán)力通常較為集中，導(dǎo)致管理人員的內(nèi)部控制意識能夠直接影響到制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的開展進(jìn)度和宣傳力度。

同時，一些制造業(yè)企業(yè)雖然在各部門針對內(nèi)部控制工作進(jìn)行了一定的宣傳，但其宣傳的方式較為單一，無法激發(fā)各部門人員的參與積極性，內(nèi)部控制管理工作的實際推進(jìn)效果不佳。制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部各部門的人員都有本職工作要做，對于內(nèi)部控制管理工作缺乏主動性。

此外，各部門未能明確劃分應(yīng)負(fù)的內(nèi)部控制管理責(zé)任，再加上企業(yè)在內(nèi)部控制工作方面缺乏宣傳，沒有營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，缺乏對應(yīng)的績效考核機制，使得內(nèi)部控制工作無法有序開展[3]。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制體系

制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制工作的實際推進(jìn)過程中，應(yīng)充分考慮到各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體管理需求，并根據(jù)相關(guān)制度要求建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保各項工作的有序開展。

但現(xiàn)階段，很多制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制工作的具體實施過程中仍然缺乏完善的內(nèi)部控制體系，對各部門的職責(zé)劃分不夠明確，導(dǎo)致其在某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時無法準(zhǔn)確追責(zé)，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)各部門的工作效率得不到提高，容易產(chǎn)生各類問題和風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系不健全

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，制造業(yè)企業(yè)在其市場競爭中面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。

制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要是指其內(nèi)部各部門在日常的經(jīng)營活動過程中由于經(jīng)營不善產(chǎn)生的經(jīng)營、資金等方面的風(fēng)險。在實施內(nèi)部控制管理時，如果相關(guān)管理人員缺乏風(fēng)險意識，則會導(dǎo)致其內(nèi)部的資金管理存在一定的風(fēng)險，影響到各項經(jīng)營活動中的資金運轉(zhuǎn)效率，不利于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展。

外部風(fēng)險主要是指制造業(yè)企業(yè)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境及相關(guān)金融機構(gòu)帶來的風(fēng)險?，F(xiàn)階段，市場上各金融機構(gòu)和銀行對貸款所需的條件一直在不斷提高，加上市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)的資金安全及經(jīng)濟(jì)效益無法得到保障。

因此，制造業(yè)企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)增強風(fēng)險意識，加大內(nèi)部控制力度，避免資金和經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。但目前，很多制造業(yè)企業(yè)仍然未能認(rèn)識到這一問題的嚴(yán)重性。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系不完善

制造業(yè)企業(yè)在其發(fā)展過程中，會通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，監(jiān)督和管理各部門相關(guān)經(jīng)營項目的運營和發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)實力。內(nèi)部控制工作的開展需要一定的內(nèi)部監(jiān)督機制，幫助制造業(yè)企業(yè)更好地規(guī)范和落實各項內(nèi)部控制管理工作。

目前，制造業(yè)企業(yè)在推動其內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，相關(guān)的監(jiān)督機制存在嚴(yán)重的缺失，在進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動的管理和控制工作的過程中，內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系不完善，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的開展無法得到有效的安全保障。

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，會導(dǎo)致其在內(nèi)部控制工作開展過程中很難及時發(fā)現(xiàn)和解決其中存在的問題，不利于制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，影響企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（五）內(nèi)部控制的信息化建設(shè)水平較低

當(dāng)前，信息化技術(shù)在我國不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)揮了重要的作用，制造業(yè)企業(yè)管理人員也開始逐步認(rèn)識到信息化建設(shè)的積極作用，提高了對信息化建設(shè)的重視度。一些制造業(yè)企業(yè)雖然對信息化建設(shè)已經(jīng)有了足夠的重視，但在內(nèi)部控制方面仍然未能建立良好的信息化管理系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)數(shù)據(jù)信息在各部門間的傳遞效率較低，信息化建設(shè)對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的作用未能得到充分的發(fā)揮，不利于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效提高。

四、制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效措施

（一）優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣會對其內(nèi)部控制工作的開展效果產(chǎn)生直接的影響，因而其內(nèi)部的相關(guān)管理人員應(yīng)主動營造內(nèi)部控制管理工作環(huán)境，加強對內(nèi)部控制內(nèi)容的宣傳，激發(fā)各部門人員參與內(nèi)部控制工作的主動性。同時，應(yīng)結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理模式，明確劃分各部門應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，建設(shè)與之相對應(yīng)的企業(yè)文化。

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的績效考核機制，確?？冃Э己斯ぷ鞯囊?guī)范化，激發(fā)各部門工作人員對內(nèi)部控制開展工作的參與熱情，實現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化[5]。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

制造業(yè)企業(yè)在推動內(nèi)部控制工作中，應(yīng)充分考慮到自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，提高相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視度，建立完善的符合企業(yè)當(dāng)前實際發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制管理制度，并不斷優(yōu)化和完善，確保各部門之間能夠在生產(chǎn)經(jīng)營過程中加強配合。同時，應(yīng)明確劃分各部門在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)，確保內(nèi)部控制工作的有效實施。

制造業(yè)企業(yè)通過對內(nèi)部控制工作的不斷優(yōu)化和完善，可以增強相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制管理工作的責(zé)任感，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的實施效果，確保相關(guān)經(jīng)營活動的有序開展。在企業(yè)內(nèi)部確定完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范，確保制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展[6]。

（三）健全內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系

制造業(yè)企業(yè)在其日常的經(jīng)營發(fā)展過程中，為保障經(jīng)營安全，降低經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，應(yīng)不斷提升應(yīng)對風(fēng)險的防范和控制能力。在各項經(jīng)營活動中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)及時預(yù)測具體工作流程中可能存在的風(fēng)險，提出相應(yīng)的防范和控制措施，增強風(fēng)險防范能力。應(yīng)不斷提高其產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量，通過先進(jìn)的經(jīng)營管理方式，確保交易過程中的資金安全。相關(guān)管理人員應(yīng)充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，與各部門人員溝通和交流，了解和分析各部門在開展內(nèi)部控制工作過程中可能存在的問題，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時，應(yīng)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制風(fēng)險控制體系，及時記錄已發(fā)生的風(fēng)險，避免同類風(fēng)險再次發(fā)生，提高制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營效益。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系

首先，制造業(yè)企業(yè)為建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應(yīng)對其內(nèi)部審計監(jiān)督部門及相關(guān)人員的獨立性和權(quán)威性加強重視。要設(shè)立專門的監(jiān)督管理機構(gòu)，全面監(jiān)督和管理企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，合理評估其工作效果，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中存在的不足之處，并督促相關(guān)管理部門改正。

其次，制造業(yè)企業(yè)可以通過建立內(nèi)部控制監(jiān)督機制，促進(jìn)其內(nèi)部控制管理工作在各部門的有效開展。在具體實施過程中，管理人員應(yīng)充分考慮制造業(yè)企業(yè)的實際工作情況，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，實時監(jiān)督各部門的內(nèi)部控制工作的推進(jìn)情況，幫助制造業(yè)企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制氛圍，提高其內(nèi)部控制工作的效率，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

最后，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是指監(jiān)督和管理企業(yè)內(nèi)部的各項預(yù)算、財務(wù)數(shù)據(jù)及績效評價等方面。外部監(jiān)督主要是指根據(jù)我國相關(guān)的政策規(guī)定及政府部門的扶持政策，完善制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，營造良好的外部監(jiān)督環(huán)境，提高內(nèi)部控制工作的實施效率。

（五）提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

信息化技術(shù)的不斷發(fā)展為制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了便捷的條件及高質(zhì)量的技術(shù)支撐。制造業(yè)企業(yè)為實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設(shè)，充分梳理信息化建設(shè)程序，幫助相關(guān)管理人員更好地掌握企業(yè)的各種經(jīng)營活動信息，在各部門間共享數(shù)據(jù)，提升相互交流和協(xié)作的能力，提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平。

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強對信息技術(shù)的深入研究，使內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)充分應(yīng)用到制造業(yè)企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，實時監(jiān)督和管理內(nèi)部控制工作的推進(jìn)情況，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

五、結(jié)語

制造業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，應(yīng)根據(jù)其實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建符合自身發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制管理體系，將內(nèi)部控制工作與企業(yè)的日常經(jīng)營管理充分融合。

但是現(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中仍存在較多問題，企業(yè)應(yīng)通過先進(jìn)的信息技術(shù)手段，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制管理制度及相關(guān)的工作規(guī)范，確保內(nèi)部控制工作能夠符合制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展需求，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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