張利民（高級會計師） 肖鋒（浙江水利水電學(xué)院 浙江杭州 310018）

2018 年10 月29 日，習(xí)近平總書記在與中華全國總工會新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體談話中強調(diào)，工會工作是黨治國理政的一項經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。要堅持黨對工會工作的領(lǐng)導(dǎo)，深入推進工會改革創(chuàng)新，勇于擔當、銳意進取，積極作為、真抓實干，開創(chuàng)新時代我國工運事業(yè)和工會工作新局面。為了適應(yīng)工會組織財務(wù)改革的需要，財政部2021年4 月修訂發(fā)布了《工會會計制度》（財會［2021］7 號，以下稱“新制度”），自2022 年1 月1 日起在各級工會組織范圍內(nèi)施行。新制度的頒布實施，是我國工會發(fā)展的現(xiàn)實需求，也是提升工會治理能力和治理水平的客觀需要。新制度充分考慮了“工會+互聯(lián)網(wǎng)”新形勢下工會業(yè)務(wù)的新需要，充分吸收先進理念，利用信息化技術(shù)手段不斷推進工會會計信息化的應(yīng)用，進一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質(zhì)量，持續(xù)推進工會財務(wù)管理向前發(fā)展。

高校工會一直以來都是學(xué)校管理層和基層教職工聯(lián)系的重要紐帶和途徑，它既具有一般基層工會的共性特點，又具有自身的特殊性，而財務(wù)是高校工會各項工作順利開展的基礎(chǔ)保障。在新制度推出背景下，如何順應(yīng)新要求，以財務(wù)數(shù)智化推動高校工會工作的整體數(shù)智化，發(fā)揮財務(wù)數(shù)智化的引領(lǐng)及核心驅(qū)動力作用，加快智慧工會建設(shè)，是做好工會工作的重要課題。

一、新制度背景下高校工會財務(wù)管理問題審視

隨著我國工會事業(yè)及信息技術(shù)的快速發(fā)展，工會系統(tǒng)的組織架構(gòu)、財務(wù)管理體制等也發(fā)生了較大變化。徐麗軍（2017）探討了工會經(jīng)費的管理問題，認為工會經(jīng)費是維護職工合法權(quán)益的重要保障，是工會做好各項工作的基礎(chǔ)。要優(yōu)化工會管理水平，必須要增強各級工會財務(wù)管理效能。李峰（2022）認為財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)有戰(zhàn)略規(guī)劃、流程管理、信息系統(tǒng)、組織變革四大關(guān)鍵成功要素，而信息系統(tǒng)是工具保障，效率的提升、管控的加強均要依靠系統(tǒng)和技術(shù)來撬動。新發(fā)展格局下，高校工會應(yīng)結(jié)合工作實際，深入、科學(xué)地貫徹新制度的要求，充分認識、理性審視現(xiàn)行高校工會財務(wù)管理的現(xiàn)狀，拓展探索高校工會建設(shè)的新思路，進一步推動互聯(lián)網(wǎng)與工會工作的深度融合，確保新制度落實到位。目前，高校工會財務(wù)管理存在四方面問題。

（一）缺乏預(yù)算管理的頂層設(shè)計

1.預(yù)算編制科學(xué)性不高。財務(wù)管理的核心工作之一是預(yù)算管理，預(yù)算是進行各項財務(wù)支出的前提和依據(jù)。一些高校工會未能認識到預(yù)算工作的重要性，認為預(yù)算管理可有可無，處理不好“社會效益”與“經(jīng)濟效益”之間的關(guān)系；一些高校工會雖已建立預(yù)算管理制度，但與財政資金財務(wù)管理制度要求相比，在預(yù)算編制、收支范圍、執(zhí)行標準、決算等方面還存在較大的差距。

2.預(yù)算執(zhí)行約束不夠。高校工會中超預(yù)算支出和無預(yù)算支出等現(xiàn)象并不少見，預(yù)算編制與執(zhí)行存在“兩張皮”現(xiàn)象。部分高校在預(yù)算執(zhí)行過程中，并未嚴格按照預(yù)算經(jīng)費的使用流程進行，科目之間隨意調(diào)整的現(xiàn)象時有發(fā)生；超預(yù)算后隨意進行修改，超出預(yù)算部分也未按照超預(yù)算后的審批流程進行審批。

3.預(yù)算管理環(huán)境脆弱。高校工會工作人員普遍預(yù)算績效管理觀念淡薄，存在著“重投入、輕管理”“重支出、輕績效”的現(xiàn)象，預(yù)算調(diào)整、追加較為隨意，影響了預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。未設(shè)置預(yù)算管理績效評價目標，對預(yù)算落實缺少相應(yīng)的考核，不能準確地對預(yù)算結(jié)果進行全方位的績效評價，影響了預(yù)算結(jié)果的時效性和規(guī)范性。預(yù)算監(jiān)督管理是工會經(jīng)費管理的重要防線，盡管一些高校工會建立了相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)，制定了信息公開制度，定期公開工會經(jīng)費預(yù)算、決算以及財務(wù)收支情況，但還是缺乏一套維持預(yù)算管理秩序完整的監(jiān)督體系，高校工會特別是工會經(jīng)審委員會沒有充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，缺乏社會專業(yè)機構(gòu)的監(jiān)督。

（二）缺乏經(jīng)費支出的規(guī)劃性、合理性

1.經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)比例不合理。高校工會作為基層工會，支出應(yīng)按基本支出和項目支出進行核算，支出主要由五部分組成，即職工活動支出、業(yè)務(wù)支出、維權(quán)支出、資本支出以及其他支出。按目前高校工會支出結(jié)構(gòu)占比來看，職工活動支出所占比例較高，教職工培訓(xùn)、教育等方面的支出相對較少，而維權(quán)支出和資本性支出所占比例最低。

2.經(jīng)費支出范圍界定不清。由于高校工會財務(wù)信息化程度不高，人工財務(wù)核算過程中不可避免地會出現(xiàn)缺失、遺漏、失誤等，降低了工會財務(wù)核算的嚴謹性。有的高校工會對活動支出沒有明確的標準規(guī)范，支出活動進行分類時有時會出現(xiàn)分類不同的情況，財務(wù)執(zhí)行的主觀性較強。在確認經(jīng)費支出時還存在著會計附件不全等問題,部分高校甚至出現(xiàn)本應(yīng)在行政賬上支出卻錯誤列在工會賬上的情況。

（三）財務(wù)核算工作質(zhì)量有待提高

高校工會人員編制有限，財會人員身兼數(shù)職現(xiàn)象普遍，造成高校工會財會人員工作任務(wù)繁重，影響了工會財務(wù)核算的質(zhì)量和效率。在支出審核方面，有時會出現(xiàn)經(jīng)費支出審批程序和審批手續(xù)不按制度規(guī)定執(zhí)行等問題。存在經(jīng)費使用計劃性差、隨意性大，經(jīng)費支出的均衡性、及時性和實效性欠缺，會出現(xiàn)上半年少支出年底突擊花錢的現(xiàn)象。

（四）信息化建設(shè)水平有待進一步加強

近年來，有些高校工會在“互聯(lián)網(wǎng)+工會”方面進行了探索，有些高校工會充分利用本校大數(shù)據(jù)平臺，逐步強化互聯(lián)網(wǎng)思維與理念，并通過高校大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)、使用，提高工會工作人員運用互聯(lián)網(wǎng)開展工作的能力，推動工會信息人才的培養(yǎng)。盡管如此，還是暴露出了一些問題，如普遍存在缺乏工會網(wǎng)上工作平臺、工會財務(wù)系統(tǒng)功能不完善、工會業(yè)務(wù)活動關(guān)聯(lián)性較低等現(xiàn)象；部分高校工會并未使用專業(yè)的財務(wù)管理軟件，工會財務(wù)核算還是以“手工為主，計算機為輔”的工作方式，無法科學(xué)、合理地編制預(yù)決算，因此就很難形成高質(zhì)量的工會服務(wù)機制。

二、高校工會財務(wù)數(shù)智化的內(nèi)涵特征與數(shù)智化平臺的搭建

（一）高校工會財務(wù)數(shù)智化的內(nèi)涵特征

財務(wù)數(shù)智化是指信息技術(shù)與財務(wù)管理進行融合，財務(wù)工作升級到數(shù)智化系統(tǒng)，實現(xiàn)管理水平提升。目前的財務(wù)系統(tǒng)與未來的財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)在系統(tǒng)驅(qū)動、特點、服務(wù)、成效等方面存在明顯差異，詳見表1。

表1 現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)與未來財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)差異比較

（二）高校工會數(shù)智化平臺的搭建

高校工會財務(wù)人員主要職責(zé)不再只是單純的財務(wù)核算，應(yīng)以執(zhí)行新制度為契機，積極主動地參與到工會管理的整個流程中，以“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維和方式構(gòu)建財務(wù)數(shù)智化平臺，全面提高高校工會整體工作的規(guī)范化、標準化和信息化水平。首先要明確工會數(shù)智化的總體目標；其次要做好基于數(shù)智化的組織架構(gòu)頂層設(shè)計,整合資源，突出服務(wù)宗旨；再次要強化互聯(lián)網(wǎng)思維與理念，建立科學(xué)合理的數(shù)智化工會平臺，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用與共享。高校工會數(shù)智化平臺一般應(yīng)具有會員管理、提案管理、財務(wù)管理、活動管理、系統(tǒng)管理等模塊，不僅包括目標規(guī)劃、頂層設(shè)計、基礎(chǔ)設(shè)施、業(yè)務(wù)開發(fā)、架構(gòu)設(shè)計等，還包括組織建設(shè)、制度創(chuàng)新、思維轉(zhuǎn)變和理念重塑，實現(xiàn)工會組織高效運轉(zhuǎn)、精準服務(wù)、科學(xué)決策。高校工會數(shù)智化工作平臺總體功能框架見圖1。

圖1 高校工會數(shù)智化工作平臺框架

（三）高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)特征

新制度的頒布為各級工會的財務(wù)工作指明了方向，各級工會組織財務(wù)管理者要重視新制度的實施。新制度實施需要財務(wù)信息化來支撐，財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)建設(shè)是高校工會財務(wù)管理水平提高最為迫切的需要，通過財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)創(chuàng)新反向促進高校工會數(shù)智化平臺創(chuàng)新，以構(gòu)建“協(xié)同辦公”的財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)工會管理數(shù)智化，實現(xiàn)互聯(lián)互通、共享協(xié)同。

財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)是財務(wù)管理與信息技術(shù)的融合。近年來，國內(nèi)許多高校工會進行了財務(wù)數(shù)字化改革，高校工會的財務(wù)信息化建設(shè)取得了一定成績，有力促進了工會工作開展。但從整體上來看，高校工會的數(shù)字化改革尚處于起步階段，信息化程度不高，平臺較為單一，整合力度不夠。

高校工會要建設(shè)財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)，筆者認為可依托本校的財務(wù)信息化平臺開發(fā)新的工會財務(wù)模塊，創(chuàng)建“協(xié)同辦公”的高校工會財務(wù)管理系統(tǒng)。以“財務(wù)管控”和“財務(wù)服務(wù)”為中心，在先進的信息技術(shù)手段支撐下，從頂層開始設(shè)計，把“線下”財務(wù)業(yè)務(wù)過程管理轉(zhuǎn)化成“線上”管理模式，將高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)打造為集規(guī)劃、預(yù)算、核算、績效、審計“五位為一體”的系統(tǒng)。數(shù)字流、資金流、業(yè)務(wù)流、管控流相互協(xié)同，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)工作的有效銜接，并將關(guān)鍵控制點嵌入全流程，建立對人、財、物、技術(shù)等核心資源進行科學(xué)配置、精細管理和有效使用的資源運行系統(tǒng)。高校工會數(shù)智化財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)具備服務(wù)智能化、高度信息化、載體現(xiàn)代化、功能多樣化、使用便利化、深度融合化、服務(wù)普惠化、廣泛共享化、管理高效化等特征（見圖2）。

圖2 高校工會數(shù)智化財務(wù)系統(tǒng)特征

高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)職能包括三大塊，第一是業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)。業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)更多通過財務(wù)共享服務(wù)中心解決財務(wù)大量基礎(chǔ)交易工作，提升財務(wù)工作的效率。第二是財務(wù)規(guī)范和指導(dǎo)業(yè)務(wù)，更多是財務(wù)管控與服務(wù)。第三是財務(wù)賦能管理，數(shù)智化理念的核心價值是財務(wù)賦能與創(chuàng)新，更多是基于財務(wù)角度如何賦能管理、經(jīng)營決策等，財政部發(fā)布的《會計信息化“十四五”發(fā)展規(guī)劃》強調(diào)，以數(shù)字化和標準化為突破口，通過建立會計數(shù)據(jù)標準體系，推動會計數(shù)據(jù)治理能力建設(shè)。

高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)框架應(yīng)以人（工會會員）為第一核心資源，將工會會員數(shù)據(jù)融合到財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、報銷管理、報表管理、決算管理、審計監(jiān)督等，并在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中加載財務(wù)控制節(jié)點，形成一體化協(xié)同辦公的工會網(wǎng)上工作體系，實現(xiàn)高效、精準、科學(xué)的財務(wù)管理運行機制。報銷業(yè)務(wù)的信息化是高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)的核心，是財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)的基礎(chǔ)性工作，高校工會應(yīng)將網(wǎng)上報銷作為推進高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)建設(shè)的突破口，提高工會財務(wù)核算效益，管好、用好工會經(jīng)費，提高高校工會整體財務(wù)管理水平。

三、高校工會財務(wù)數(shù)智化的建設(shè)策略

首先，要實現(xiàn)預(yù)算、核算、質(zhì)量管理的一體化。一是加強數(shù)據(jù)加工、增強洞察力、提升決策價值。結(jié)合工會總體目標，采用數(shù)字化技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行加工、萃取，提供實時洞察、歸因分析、決策建議等數(shù)字化服務(wù)，實現(xiàn)從戰(zhàn)略到行動、從流程到執(zhí)行的管理。二是利用數(shù)據(jù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。結(jié)合數(shù)字化技術(shù)對財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行標準化、自動化改善，提升整體運行效率。

其次，要推進高校工會財務(wù)轉(zhuǎn)型。一是推進工會財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)職能型財務(wù)向平臺化架構(gòu)轉(zhuǎn)變。二是推進管理會計信息化的落地，使財務(wù)從事后管控走向事前預(yù)測；新制度的頒布為高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)，新制度充分吸收和借鑒會計改革的先進理念，強調(diào)注重會計核算的精細化、規(guī)范化，注重信息化管理的新趨勢，注重工會財務(wù)信息質(zhì)量。三是逐步建立起敏捷型財務(wù)，財務(wù)由控制、監(jiān)督轉(zhuǎn)為服務(wù)，實現(xiàn)工會業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展。四是助力決策，通過數(shù)智化系統(tǒng)，增強數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，幫助預(yù)測決策，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

最后，加強財務(wù)人員繼續(xù)教育。新制度賦予高校工會財務(wù)人員新的職責(zé)，從原來單純的會計核算向為決策服務(wù)。高校工會要結(jié)合財務(wù)轉(zhuǎn)型和財務(wù)數(shù)智化改革，落實好新制度對財務(wù)人員提出的新要求，把更多的工作精力放在財務(wù)管理和財務(wù)決策上，在財務(wù)崗位設(shè)置和培訓(xùn)中合理配置智能財務(wù)人才。高校工會應(yīng)合理調(diào)整和創(chuàng)新培訓(xùn)的方式、方法和內(nèi)容，如可以根據(jù)財務(wù)人員對新型財務(wù)管理模式的適應(yīng)性、數(shù)據(jù)知識的儲備等采取分層培訓(xùn)法、第三方軟件公司培訓(xùn)，促進財務(wù)人員與數(shù)智財務(wù)契合，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。高校工會財務(wù)人員要主動根據(jù)最新政策調(diào)整自身的工作內(nèi)容和方向，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的智能作用，成為具有會計、數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)等多領(lǐng)域的復(fù)合型人才。