趙團(tuán)結(jié)（產(chǎn)業(yè)教授） 王迅（總會(huì)計(jì)師） 陳靜

（1 中南民族大學(xué)管理學(xué)院 湖北武漢 430074 2 華電湖北發(fā)電有限公司 湖北武漢 430061 3 湖北華電襄陽發(fā)電有限公司 湖北襄陽 441021）

一、引言

數(shù)字化背景下，為了把握數(shù)字化發(fā)展新機(jī)遇，推動(dòng)我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的數(shù)字化，國家出臺(tái)了一系列文件?！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035 年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出，加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字社會(huì)、數(shù)字政府，營造良好數(shù)字生態(tài)，打造數(shù)字中國。國務(wù)院出臺(tái)的《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》就不斷做強(qiáng)做優(yōu)做大我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)提出了具體舉措。財(cái)政部于2021年11 月印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，提出了“以數(shù)字化技術(shù)為支撐，以推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型為抓手，形成會(huì)計(jì)職能拓展新格局”的總體目標(biāo)和“切實(shí)加快會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐”的主要任務(wù)。同年12 月，財(cái)政部頒布了《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025 年）》，要求加快建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，推動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)治理能力建設(shè)，為會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。2022 年2 月，國資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)［2022］23 號(hào)），提出中央企業(yè)要以數(shù)字技術(shù)與財(cái)務(wù)管理深度融合為抓手，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理能力水平。

諸多學(xué)者也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)行了探討。陳冬梅等（2020）認(rèn)為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和組織行為等全方面的改革，幫助企業(yè)做出更準(zhǔn)確的決策。張勇等（2022）總結(jié)了中國核電財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)路徑，指出數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)立足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用系統(tǒng)工程方法，構(gòu)建一體化財(cái)務(wù)管控體系，持續(xù)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)管理水平。張慶龍（2022）認(rèn)為傳統(tǒng)金字塔型財(cái)務(wù)組織架構(gòu)存在諸多弊端，未來財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)將走向以數(shù)字化為基礎(chǔ)的前中后臺(tái)的模式，同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從流程驅(qū)動(dòng)為主向流程驅(qū)動(dòng)與數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)并重轉(zhuǎn)變，通過業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的深度融合服務(wù)于企業(yè)管理。金源、劉勤等（2023）認(rèn)為在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮下，由于財(cái)務(wù)工作的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)組織形式也需要及時(shí)變革，并提出了數(shù)字化財(cái)務(wù)三支柱（財(cái)務(wù)虛擬SSC、財(cái)務(wù)數(shù)字化CoE、財(cái)務(wù)BP）這一組織形式。楊珊華等（2022）研究發(fā)現(xiàn)，國藥中生成都公司借助企業(yè)資源管理系統(tǒng)（ERP）和制造執(zhí)行系統(tǒng)（MES）等企業(yè)信息化管理系統(tǒng)的對(duì)接，推進(jìn)了成本核算與成本管理的融合創(chuàng)新，使成本管理數(shù)字化水平大大提高。

由以上文獻(xiàn)可知，在數(shù)字化背景下，財(cái)務(wù)如何實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)，但是，企業(yè)的數(shù)字化并非一蹴而就，需要企業(yè)具備良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，如規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系、財(cái)務(wù)共享中心的實(shí)施、企業(yè)信息化系統(tǒng)的整合等。本文以華電湖北發(fā)電有限公司（以下簡稱“湖北華電”）為例，聚焦于為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化所需的財(cái)務(wù)工作手冊(cè)和業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，探討企業(yè)如何高效界定財(cái)務(wù)工作的范圍、流程和標(biāo)準(zhǔn)。只有這些基礎(chǔ)工作完成后，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化才會(huì)更加高效，對(duì)企業(yè)的管理決策以及績效的提升作用才會(huì)更加明顯。

二、案例分析

湖北華電是中國華電集團(tuán)有限公司的子公司，于1995年12 月6 日成立，負(fù)責(zé)華電集團(tuán)在湖北省企業(yè)的管理運(yùn)營，所屬企業(yè)分布于電力生產(chǎn)、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)及與電力相關(guān)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)等行業(yè)，主要業(yè)務(wù)集中在傳統(tǒng)火力發(fā)電和新能源。近年來已經(jīng)建立了相對(duì)完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，并于2021 年建立了財(cái)務(wù)共享中心。但是，隨著新業(yè)務(wù)的拓展以及財(cái)務(wù)共享中心對(duì)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求逐步提升，加之內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的重大變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能適應(yīng)新的要求，亟需通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的高效運(yùn)行，同時(shí)促進(jìn)業(yè)財(cái)?shù)纳疃热诤稀?/p>

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的主要工作職責(zé)包括資金管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)管理、制度建設(shè)、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、隊(duì)伍建設(shè)、部門協(xié)調(diào)、跨部門配合、外部溝通及相關(guān)工作。近年來，財(cái)務(wù)部門雖然在公司發(fā)展過程中發(fā)揮了積極的專業(yè)引導(dǎo)作用，但是，離企業(yè)數(shù)字化的要求還有較大的差距，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化作為保障企業(yè)數(shù)字化的基礎(chǔ)尤其需要加強(qiáng)。就財(cái)務(wù)內(nèi)控體系而言，目前主要存在以下幾個(gè)突出問題：一是制度設(shè)計(jì)不完善，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。一方面公司財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)有待完善，政策調(diào)整情況跟蹤不及時(shí)，導(dǎo)致部分制度與國家現(xiàn)行規(guī)范、上級(jí)管理制度存在沖突。另一方面制度執(zhí)行不嚴(yán)格，部門工作計(jì)劃不合理，管控水平不高，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。二是現(xiàn)行制度有沖突，執(zhí)行效果不佳。集團(tuán)公司、湖北華電的管理制度較多且相對(duì)散亂，缺乏統(tǒng)一的制度體系，導(dǎo)致執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)諸多矛盾。此外，部門定崗定編的不合理導(dǎo)致工作交接存在斷檔，影響了日常工作。三是制度更新不及時(shí)，難以滿足新需求。財(cái)務(wù)共享中心的建立要求財(cái)務(wù)部門高效地提供多維度、多口徑信息，以滿足企業(yè)管理與發(fā)展的需求，而傳統(tǒng)紙質(zhì)的辦公方式已無法適應(yīng)新的要求。四是業(yè)財(cái)協(xié)同不到位，工作效率不高。財(cái)務(wù)部門與其他部門、公司外部利益相關(guān)方溝通不夠，導(dǎo)致信息傳遞不通暢。五是隊(duì)伍建設(shè)不全面。財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)缺乏計(jì)劃或效果不理想，無法保證財(cái)務(wù)人員能力的持續(xù)提升，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的需要。同時(shí)，激勵(lì)約束制度不合理，財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)總體規(guī)劃不清晰，可能會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失、財(cái)務(wù)人才缺乏，難以滿足財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展需要。

針對(duì)財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)和執(zhí)行中存在的問題，2022年初，湖北華電在外部咨詢專家的支持下，借鑒生態(tài)系統(tǒng)的概念，嘗試建立一套以企業(yè)財(cái)務(wù)工作為核心的管理體系，即財(cái)務(wù)生態(tài)體系，以便為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型做好鋪墊，至2022 年底，設(shè)計(jì)全面、運(yùn)行初步有效的財(cái)務(wù)生態(tài)體系已經(jīng)形成。

三、財(cái)務(wù)生態(tài)體系的構(gòu)建

（一）整體框架

1.實(shí)施目標(biāo)。服務(wù)于公司戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)管理，通過梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和財(cái)會(huì)制度，建立一套涵蓋工作流程、規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范、監(jiān)督檢查四個(gè)部分的財(cái)務(wù)管理體系。建立權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)決策中的基礎(chǔ)作用。

2.實(shí)施范圍。本次制度體系建設(shè)覆蓋湖北華電本部、區(qū)域公司和下屬所有分子公司，建立多層次、全方位的財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系。建設(shè)的思路是先以業(yè)務(wù)板塊代表性企業(yè)為切入點(diǎn)，待積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)后再將其復(fù)制到同類企業(yè)中。

3.實(shí)施內(nèi)容。主要從以下四個(gè)維度入手：（1）流程維度：建立規(guī)范的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)效率優(yōu)先，保障財(cái)會(huì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效。（2）風(fēng)險(xiǎn)維度：建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣，有效識(shí)別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施。（3）制度維度：在流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分級(jí)授權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步修訂完善財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控制度，將關(guān)鍵管理要求融入現(xiàn)有制度體系中。（4）工具維度：為保證規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行，適時(shí)將整理好的財(cái)務(wù)管理體系融入到企業(yè)信息化系統(tǒng)中，形成公司財(cái)務(wù)體系的知識(shí)庫，以便于檢索和及時(shí)更新。基于上述四個(gè)維度的要求，在公司整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指引下，財(cái)務(wù)生態(tài)體系主要包括財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)工作操作手冊(cè)，整體框架如圖1 所示。

圖1 財(cái)務(wù)生態(tài)體系整體框架

財(cái)務(wù)規(guī)章制度包括核心財(cái)務(wù)制度和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度。其中核心財(cái)務(wù)制度包括：預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)管理、成本管理等具體業(yè)務(wù)制度，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系管理辦法和財(cái)會(huì)人才管理辦法。財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系管理辦法明確規(guī)定了核心財(cái)務(wù)制度建設(shè)的原則和理念以及部門及崗位分工，本質(zhì)上是制度制定的基礎(chǔ)。而財(cái)會(huì)人才管理辦法則是為了培養(yǎng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍而設(shè)計(jì)的不同財(cái)會(huì)崗位的知識(shí)和能力要求，同時(shí)還包括財(cái)會(huì)人才的職業(yè)發(fā)展通道。

財(cái)務(wù)工作操作手冊(cè)是對(duì)公司財(cái)會(huì)工作標(biāo)準(zhǔn)化做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。操作手冊(cè)按照企業(yè)內(nèi)部控制體系的要求，以業(yè)務(wù)流程為主線，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制一個(gè)流程，通過對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的深入分析，識(shí)別該業(yè)務(wù)辦理過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并設(shè)計(jì)相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。在設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程時(shí)，遵循不同崗位不相容原則。財(cái)務(wù)工作操作手冊(cè)按14 項(xiàng)主要工作職責(zé)編寫，分別為主任主管、報(bào)表管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、綜合管理、產(chǎn)權(quán)管理、工程管理、資產(chǎn)管理、資金管理、成本費(fèi)用管理、工資社保管理、材料管理、燃料管理、產(chǎn)品收入。相應(yīng)地，每個(gè)工作職責(zé)描述主要包括五個(gè)部分，即戰(zhàn)略層面和業(yè)務(wù)層面的工作職責(zé)、主要業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)清單、工作標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險(xiǎn)矩陣、相關(guān)表單，具有很強(qiáng)的操作性。

4.操作手冊(cè)示例。財(cái)務(wù)工作操作手冊(cè)是財(cái)務(wù)生態(tài)體系的核心內(nèi)容，采用了統(tǒng)一的體例，以預(yù)算管理為例，說明如下：

（1）工作職責(zé)：主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì)分析、戰(zhàn)略規(guī)劃、日經(jīng)信息及績效考核等相關(guān)工作，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)日常管理的提質(zhì)增效。具體見表1。

表1 預(yù)算管理主要工作職責(zé)表

（2）主要業(yè)務(wù)流程：預(yù)算編制、初審、協(xié)調(diào)、平衡和執(zhí)行業(yè)務(wù)流程；預(yù)算調(diào)整業(yè)務(wù)流程；預(yù)算分析和考核業(yè)務(wù)流程；日經(jīng)利潤表的編制與分析業(yè)務(wù)流程。這些流程圖通過Visio軟件繪制，通過不同部門的職責(zé)劃分明確了預(yù)算管理的重點(diǎn)，對(duì)于容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，也用文字在流程圖下方予以提示。

（3）權(quán)責(zé)清單：根據(jù)公司“三重一大”管理辦法并結(jié)合華電集團(tuán)的管理規(guī)范，圍繞著從預(yù)算編制、預(yù)算分析到績效考核全過程，明確湖北華電內(nèi)部各單位和董事會(huì)及股東會(huì)、華電集團(tuán)的分級(jí)授權(quán)體系，便于湖北華電各成員單位對(duì)預(yù)算的日常管理。

（4）工作標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)矩陣：根據(jù)各成員企業(yè)多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部總結(jié)了預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)、主要工作內(nèi)容、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、負(fù)責(zé)實(shí)施的部門、依據(jù)的主要制度、相關(guān)表單等。采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖的形式將其呈現(xiàn)，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)更新工作標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)矩陣，這也是工作流程圖編制的基礎(chǔ)。

（5）相關(guān)表單：對(duì)于預(yù)算管理中所需表單，通過征求使用表單的相關(guān)部門意見和建議，在確保主要管理目標(biāo)的前提下，進(jìn)行修訂和完善，同時(shí)對(duì)各表單進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。表單的規(guī)范統(tǒng)一，可以提升管理效率，也便于將這些表單固化到企業(yè)信息化系統(tǒng)中，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)。

需要說明的是，除了各種表單統(tǒng)一格式外，對(duì)企業(yè)常用的各種報(bào)告也提供了參考模板，這些模板既有來自于湖北華電內(nèi)部優(yōu)秀企業(yè)的做法，也有來自于外部管理一流的同行公司的經(jīng)驗(yàn)。通過設(shè)立優(yōu)秀的參考模板，為湖北華電內(nèi)部高效交流信息提供了便利。

（二）實(shí)施過程

財(cái)務(wù)生態(tài)體系項(xiàng)目建設(shè)采用“自建+外包”的模式。若企業(yè)自行建設(shè)，雖然對(duì)公司的組織體系、人員、業(yè)務(wù)熟悉程度較高，內(nèi)部溝通相對(duì)順暢以及對(duì)后期項(xiàng)目評(píng)價(jià)（甚至審計(jì)）有較大幫助等，但是考慮到財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系要求較高、內(nèi)容全面，在人手有限且現(xiàn)有業(yè)務(wù)繁雜的情況下，借助外部專業(yè)團(tuán)隊(duì)的力量可以提高工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，外部專家的介入，還可以實(shí)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)的轉(zhuǎn)移，為公司培養(yǎng)內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才。

根據(jù)需要，項(xiàng)目分為四個(gè)階段，具體為項(xiàng)目啟動(dòng)、調(diào)研診斷、體系建設(shè)、輔導(dǎo)實(shí)施。同時(shí)項(xiàng)目組在各個(gè)階段進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)導(dǎo)入財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系理念，以確保項(xiàng)目的順利開展。整體安排見下頁圖2。

圖2 項(xiàng)目整體工作安排示意圖

項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由公司項(xiàng)目組和咨詢公司項(xiàng)目組共同組成，在每個(gè)項(xiàng)目階段均有相應(yīng)的時(shí)間及階段性成果。此外，識(shí)別和分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并采取對(duì)應(yīng)措施，是項(xiàng)目成功實(shí)施的有力保證。在項(xiàng)目實(shí)施階段，項(xiàng)目可能會(huì)遇到項(xiàng)目認(rèn)知盲區(qū)、溝通障礙、信息誤讀、質(zhì)量失控、進(jìn)度延誤等風(fēng)險(xiǎn)，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，需要積極溝通交流，嚴(yán)格把握項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。項(xiàng)目具體實(shí)施階段和可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施如下頁表2 所示。

表2 項(xiàng)目實(shí)施過程及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)簡表

（三）初步成效

1.完善了財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，提高了工作效率。首先，通過梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和財(cái)會(huì)制度，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，尤其是在湖北華電體系內(nèi)形成了標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)工作體系。本次修編制度21 項(xiàng)（修訂6 項(xiàng)、新增15 項(xiàng)），修訂后財(cái)務(wù)管理制度41 項(xiàng)，從而規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營管理。其次，財(cái)務(wù)工作效率明顯提升。如：通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)完善的工作流程和工作職責(zé)，新員工對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)熟悉時(shí)間由6 個(gè)工作日提升為2 個(gè)工作日。通過明確工作審批流程和標(biāo)準(zhǔn)化的工作表單，加速了日常工作辦結(jié)時(shí)間，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)示等常規(guī)業(yè)務(wù)辦理時(shí)長由4 小時(shí)縮短為2 小時(shí)。最后，為企業(yè)統(tǒng)籌制定全集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型規(guī)劃奠定了基礎(chǔ)。通過加強(qiáng)跨部門、跨板塊協(xié)同，財(cái)務(wù)工作逐步從賬務(wù)集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進(jìn)，不斷提高共享效率、拓展共享邊界，有效促進(jìn)了工作效率的提升。

2.完善了企業(yè)管控體系，降低了財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)梳理各項(xiàng)流程132 項(xiàng)，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)逾800個(gè)。建立健全了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，細(xì)化了關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控措施，嚴(yán)格了財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，有利于定期開展內(nèi)部控制體系的有效性評(píng)價(jià)。而且，監(jiān)督檢查結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)、巡視巡察、一流財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等檢查評(píng)價(jià)工作一并進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)問題列入檢查問題臺(tái)賬，并制定整改計(jì)劃，及時(shí)銷號(hào)，完成管理閉環(huán)，幫助企業(yè)預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的差錯(cuò)和舞弊，為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供了合理保證。

3.鍛煉了財(cái)務(wù)隊(duì)伍，滿足了企業(yè)人才需求?？倳?huì)計(jì)師要求公司內(nèi)部主要財(cái)會(huì)人員參與財(cái)務(wù)生態(tài)制度體系建設(shè)，先后有42 人參與設(shè)計(jì)、修編和完善工作。具體由各模塊小組組長牽頭負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通并對(duì)接外部咨詢專家，促進(jìn)了不同區(qū)域財(cái)務(wù)人員的互相學(xué)習(xí)交流，加深了對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的理解，全面熟悉了財(cái)會(huì)體系，明確了財(cái)務(wù)崗位職責(zé)及能力要求，豐富了專業(yè)知識(shí)，提升了專業(yè)技能，為公司的持續(xù)健康發(fā)展提供了人才保障。

4.深化了公司業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)了公司高質(zhì)量發(fā)展。通過工作流程規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，明確了日常財(cái)務(wù)工作流程中的工作重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化了資金管理這一主線，提升了企業(yè)創(chuàng)造效益的能力，2022 年公司合同資金成本率降至2.87%，獲得各項(xiàng)退稅及財(cái)稅優(yōu)惠近7 億元。同時(shí)，公司產(chǎn)權(quán)層級(jí)得以壓縮、低效無效資產(chǎn)及時(shí)處置、資產(chǎn)質(zhì)量得以進(jìn)一步夯實(shí)。上述工作為湖北華電持續(xù)優(yōu)化管理體系積累了經(jīng)驗(yàn)，尤其是為財(cái)務(wù)共享中心工作的規(guī)范化提供了制度基礎(chǔ)，推動(dòng)了業(yè)財(cái)信息全面對(duì)接和整合，促進(jìn)了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、金融一體化管控，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)深度融合。

四、財(cái)務(wù)生態(tài)體系建設(shè)要點(diǎn)

由于該財(cái)務(wù)生態(tài)體系剛剛建立，還存在一些不足，其實(shí)施效果也有待進(jìn)一步觀察。其他企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)生態(tài)體系時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）優(yōu)化商業(yè)模式，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略

企業(yè)所有者應(yīng)通過制定公司戰(zhàn)略進(jìn)而明確一定時(shí)期的商業(yè)模式，并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整。亞歷山大·奧斯特瓦德的商業(yè)模式畫布從九個(gè)方面對(duì)企業(yè)的商業(yè)模式進(jìn)行全面畫像，具體包括客戶細(xì)分、價(jià)值主張、渠道通路、客戶關(guān)系、收入來源、核心資源、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重要合作、成本結(jié)構(gòu)等。企業(yè)要持續(xù)實(shí)現(xiàn)盈利，需要合理安排產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，動(dòng)態(tài)地規(guī)劃現(xiàn)有產(chǎn)品的布局，同時(shí)關(guān)注未來新產(chǎn)品的研發(fā)。企業(yè)可以結(jié)合商業(yè)模式畫布對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行深入分析，并結(jié)合相關(guān)政策合理分配企業(yè)的資源，以實(shí)現(xiàn)有限資源的效應(yīng)最大化，從而促進(jìn)公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，規(guī)范公司治理

企業(yè)要建成世界一流財(cái)務(wù)管理體系，需要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制。主要負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)，總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人牽頭落實(shí)，財(cái)務(wù)部門具體組織實(shí)施，各職能部門和各級(jí)子企業(yè)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)落地見效。同時(shí)持續(xù)跟蹤國家、集團(tuán)公司的財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，不斷對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行新增、修訂或調(diào)整，保證現(xiàn)行制度規(guī)范有效。同時(shí)，逐步整合內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理等體系之間的關(guān)系，發(fā)揮其協(xié)同效應(yīng)，進(jìn)一步規(guī)范公司治理。

（三）業(yè)財(cái)深度融合，提升實(shí)施成效

為有效推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的全面發(fā)展，財(cái)政部于2016 年發(fā)布了《管理會(huì)計(jì)基本指引》，明確指出各單位應(yīng)以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，基于管理會(huì)計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。企業(yè)通過財(cái)務(wù)生態(tài)體系建設(shè)，能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)支撐戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)運(yùn)營，財(cái)務(wù)人員也能夠較好地融入業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，但距離實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合還有一定差距。這就需要公司持續(xù)深化業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的支持和決策功能。需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于業(yè)財(cái)融合，應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部適當(dāng)拓展到企業(yè)外部，即需要充分關(guān)注企業(yè)的上下游公司，通過互惠互利的競合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的共同增值。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值

人力資本是企業(yè)重要的資本要素之一，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。為此，企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)人才選拔、培養(yǎng)、使用、管理和儲(chǔ)備機(jī)制，為財(cái)務(wù)人員搭建溝通交流平臺(tái)，通過標(biāo)桿找差距，相互交流促提升。財(cái)務(wù)人員也要不斷更新專業(yè)知識(shí)，全面提升自身素養(yǎng)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（五）完善信息化平臺(tái)，提升管理效率

目前，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自獨(dú)立，數(shù)據(jù)無法共享，即便是開發(fā)了各種數(shù)據(jù)接口，由于各種平臺(tái)的底層數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，也很難實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接。財(cái)務(wù)共享中心雖然可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中，但是，如果不將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)和其他業(yè)務(wù)平臺(tái)有效協(xié)同，將很難發(fā)揮數(shù)據(jù)在企業(yè)決策中的作用。因此，企業(yè)可以通過“總體規(guī)劃、分布實(shí)施”的方式制定信息化規(guī)劃，打通各類管理系統(tǒng)的接口，提高數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，助力企業(yè)管理決策。從本質(zhì)上看，這也是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和需要。

本文的案例企業(yè)通過梳理現(xiàn)有工作職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、權(quán)責(zé)體系和業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，在財(cái)務(wù)體系內(nèi)初步實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化，提升了財(cái)務(wù)工作效率，加深了業(yè)財(cái)融合，同時(shí)也為企業(yè)信息化升級(jí)及數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定了制度基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)生態(tài)體系的建設(shè)只是企業(yè)管理以及企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，只有企業(yè)戰(zhàn)略明確、商業(yè)模式清晰、業(yè)財(cái)深度融合、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向正確，財(cái)務(wù)生態(tài)體系的建設(shè)和完善才會(huì)更有成效。