張妍

摘要：現(xiàn)階段，事業(yè)單位預(yù)算管理工作缺乏有效性，預(yù)算的監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足。財(cái)政預(yù)算資金管理工作需要建立完善的預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按照工作制度參與資金管理，提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和有效性，確保財(cái)政預(yù)算資金能夠在基層得到有效實(shí)施，使財(cái)政資金能夠真正對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。對(duì)事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金管理工作展開了研究，在預(yù)算管理理論、內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金管理存在的問題，希望能為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算管理；財(cái)政資金管理

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)政預(yù)算涉及的項(xiàng)目越來越多，財(cái)政預(yù)算容易出現(xiàn)清晰性不足的情況，項(xiàng)目數(shù)量增多也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督效率降低，預(yù)算編制資金金額的精確度受到影響，在項(xiàng)目單位使用資金的過程中，資金不足導(dǎo)致項(xiàng)目無法正常開展。在預(yù)算管理中，部分單位不了解預(yù)算的意義，有時(shí)為了獲得更多的資金保障單位運(yùn)轉(zhuǎn)，在預(yù)算編制的過程中增加了虛列項(xiàng)目，還存在轉(zhuǎn)移資金至其他實(shí)體賬戶的情況，導(dǎo)致資金的執(zhí)行效率降低，資金的支出和實(shí)際的執(zhí)行度存在較大的距離。

一、財(cái)政預(yù)算資金管理的基本理論

（一）財(cái)政預(yù)算資金管理的概念

財(cái)政預(yù)算是指一切法人或自然人在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)收入和支出的計(jì)劃，對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)政預(yù)算是對(duì)資金的收入和支出進(jìn)行計(jì)劃安排，規(guī)劃在一定有限時(shí)間內(nèi)財(cái)政資金的收支分配，使資金的使用更加合理，確保資金能夠支持事業(yè)單位開展各項(xiàng)工作[1]。財(cái)政資金來源包括稅收、社會(huì)保險(xiǎn)金、非稅收入等。財(cái)政預(yù)算資金管理是對(duì)資金進(jìn)行合法合規(guī)的編制、分配、使用、控制與監(jiān)督，考慮財(cái)政資金的投入形式和渠道，保障資金在各個(gè)項(xiàng)目中有相應(yīng)的投入，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。

（二）預(yù)算管理理論

預(yù)算管理理論是一套綜合了預(yù)算的編制、執(zhí)行與監(jiān)督審核等多項(xiàng)內(nèi)容的管理體系。該理論認(rèn)為，預(yù)算管理需要對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行合理配置和過程控制，完成預(yù)算的監(jiān)督工作，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目的。預(yù)算管理的對(duì)象為資金使用相關(guān)的一切內(nèi)容，按照《預(yù)算法》的規(guī)定提交預(yù)算報(bào)告，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理公開化，具有較高的實(shí)用性。

二、事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金管理的現(xiàn)狀

（一）財(cái)政預(yù)算資金的申請(qǐng)

政府按照預(yù)算法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，自下而上進(jìn)行預(yù)算編制，并完成預(yù)算編制的匯總、審核和報(bào)送。預(yù)算資金的申請(qǐng)一般包括新增項(xiàng)目和常年安排項(xiàng)目資金的申請(qǐng)，完成初步審核確定資金金額后，財(cái)政部門同意各單位申報(bào)項(xiàng)目的推進(jìn)，各單位提供完善的資料，將資金撥回單位以供使用。

（二）財(cái)政預(yù)算資金的執(zhí)行

預(yù)算編制是預(yù)算的計(jì)劃階段，完成預(yù)算編制后，事業(yè)單位開始執(zhí)行，一般執(zhí)行和實(shí)施計(jì)劃有一定偏差，存在收入預(yù)算偏離和支出預(yù)算偏離的情況。

（三）財(cái)政預(yù)算績(jī)效的評(píng)審與監(jiān)督

我國頒布了預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)意見，指出各部門應(yīng)當(dāng)在預(yù)算實(shí)施過程中進(jìn)行全周期的跟蹤問效，通過動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目做出調(diào)整，清理退出績(jī)效低下的政策。企事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算資金管理工作中，需要從績(jī)效角度出發(fā)，建立起預(yù)算績(jī)效的全過程管理，關(guān)注項(xiàng)目的效益性與科學(xué)性。

預(yù)算資金的監(jiān)督工作同樣是從項(xiàng)目實(shí)施的全過程中對(duì)預(yù)算實(shí)行監(jiān)督機(jī)制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，準(zhǔn)確掌握事業(yè)單位資金管理情況。

三、事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金管理中存在的問題及原因

（一）預(yù)算編制問題

近年來，政府項(xiàng)目數(shù)量增多，尤其是非基建類項(xiàng)目數(shù)量增長(zhǎng)迅速，其他特定類項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)算的門檻較低，項(xiàng)目數(shù)量大大增加。預(yù)算擁有法律效應(yīng)，許多單位預(yù)算編制的法律性弱化，對(duì)預(yù)算的重視程度降低。第一，預(yù)算評(píng)審機(jī)制有待完善，在預(yù)算初評(píng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門由于對(duì)項(xiàng)目工作流程了解不夠全面，無法推算出活動(dòng)所需的經(jīng)費(fèi)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算資金和實(shí)際情況有偏差，有時(shí)預(yù)算編制的時(shí)間較緊，新項(xiàng)目來不及進(jìn)入預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效率降低。第二，預(yù)算的考核機(jī)制也有待完善，預(yù)算管理在許多單位不屬于考核項(xiàng)目，容易受到領(lǐng)導(dǎo)和部門的忽視。

（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行管理的流程問題

資金使用的制度不健全，事業(yè)單位建立的資金管理制度缺乏針對(duì)性，申報(bào)項(xiàng)目缺乏規(guī)范性和計(jì)劃性，沒能考慮項(xiàng)目的輕重緩急，沒能建立統(tǒng)一化的資金審批標(biāo)準(zhǔn)，文件記錄和賬目不夠完善。在預(yù)算管理過程中，從預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)到科室申請(qǐng)?jiān)俚筋A(yù)算資金的支付，這個(gè)過程存在信息不對(duì)稱的情況，預(yù)算管理的流程不連貫，容易導(dǎo)致該過程中財(cái)政資金混用，為各個(gè)項(xiàng)目資金的管理帶來困難。

事業(yè)單位內(nèi)部控制能力不足，對(duì)預(yù)算的控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)以及對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和環(huán)境控制等，缺少完善的內(nèi)部控制體系，合同審查強(qiáng)度有待提升，存在漏洞、支付要素不清晰的合同容易被其他項(xiàng)目單位找尋漏洞，造成超預(yù)算支付的情況出現(xiàn)。資金撥款存在不合理的情況，有時(shí)財(cái)會(huì)人員未按照要求使用項(xiàng)目資金，支付管理缺乏監(jiān)督，項(xiàng)目參與人輕視預(yù)算的執(zhí)行。

（三）財(cái)政預(yù)算績(jī)效應(yīng)用的問題

財(cái)政預(yù)算績(jī)效有其特定的職能，但績(jī)效管理具有滯后性，績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算實(shí)際的執(zhí)行情況存在一定差距，績(jī)效評(píng)價(jià)體系缺乏定量的指標(biāo)和科學(xué)的檢查方法，績(jī)效管理有時(shí)難以觸及實(shí)質(zhì)性的問題，專項(xiàng)資金檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)難以發(fā)揮其真正的作用。

（四）資金管理中監(jiān)督力的問題

預(yù)算資金管理內(nèi)部控制能力有待提升，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制流程有待優(yōu)化，預(yù)算管理相關(guān)人員的素質(zhì)也有待提升，資金管理的監(jiān)督職能有時(shí)很難對(duì)預(yù)算的執(zhí)行起到監(jiān)督效果，資金的效益性審計(jì)不足，外部監(jiān)督也較為缺乏。審計(jì)人員的素質(zhì)有限，事業(yè)單位預(yù)算管理人才較為缺乏，崗位設(shè)置不完善，存在業(yè)務(wù)斷層的情況。

四、完善事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金管理的對(duì)策

（一）提高事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金管理的嚴(yán)肅性

1.強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)

事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員及管理層需要提高預(yù)算意識(shí)，了解預(yù)算對(duì)項(xiàng)目開展的重要性，將預(yù)算資金管理的意識(shí)應(yīng)用到預(yù)算的編制、執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。單位需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過專業(yè)知識(shí)講座等形式，講解預(yù)算相關(guān)的新法律知識(shí)和實(shí)際案例，確保財(cái)會(huì)人員了解《預(yù)算法》等相關(guān)法律條例，提高財(cái)會(huì)人員解決實(shí)際問題的能力。

2.調(diào)整新增項(xiàng)目預(yù)算

面對(duì)新增項(xiàng)目多、項(xiàng)目金額增長(zhǎng)較快的情況，單位應(yīng)當(dāng)提高非基建類項(xiàng)目的預(yù)算門檻，尋求更多的資金路徑解決新項(xiàng)目的問題，緩解新增項(xiàng)目的資金壓力，減少預(yù)算金額的增加，提高預(yù)算的執(zhí)行率。對(duì)非預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)價(jià)和深入探討，精準(zhǔn)測(cè)算新項(xiàng)目所需的預(yù)算，將切實(shí)亟須實(shí)施的非預(yù)算項(xiàng)目納入當(dāng)年調(diào)整預(yù)算中，非必要?jiǎng)t不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（二）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金管理的系統(tǒng)化制度建設(shè)

1.完善預(yù)算管理制度

事業(yè)單位需要完善預(yù)算資金管理制度，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，從預(yù)算編制、過程控制到評(píng)價(jià)等全過程，明確規(guī)范和細(xì)則，制定預(yù)算的編制標(biāo)準(zhǔn)，控制資金測(cè)算的誤差，明確預(yù)算管理的重點(diǎn)，協(xié)調(diào)預(yù)算資金管理的各個(gè)過程。

在制度的執(zhí)行過程中，可首先制定預(yù)算管理制度并下發(fā)至相關(guān)部門，以制度強(qiáng)化約束力，制度中需要明確預(yù)算資金管理的各部門及其工作職責(zé)，涵蓋預(yù)算管理的全流程和相應(yīng)需要履行的義務(wù)。例如審計(jì)部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督職能和事后審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部門需要明確預(yù)算管理的全流程，按照規(guī)范進(jìn)行操作。各部門之間需要建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，明確預(yù)算管理的權(quán)責(zé)劃分，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)溝通，調(diào)整項(xiàng)目方案，保持預(yù)算管理工作健康有序進(jìn)行。

2.明確考核細(xì)則

明確預(yù)算管理的考核細(xì)則，提高預(yù)算資金管理的精細(xì)化，建立數(shù)量指標(biāo)和硬性發(fā)展指標(biāo)，同時(shí)對(duì)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行分階段評(píng)價(jià)，設(shè)置權(quán)重納入考核體系，提高各部門對(duì)財(cái)政預(yù)算資金管理工作的重視[2]。

（三）重視財(cái)政預(yù)算資金管理的過程控制

1.提升內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要首先提高預(yù)算資金的控制和監(jiān)管意識(shí)，從全局的角度制定更為嚴(yán)格的預(yù)算制度，做好風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)管，降低資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。單位領(lǐng)導(dǎo)也需要營造良好的部門氛圍，提高基層財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)管的重視程度，提升自身的業(yè)務(wù)能力和會(huì)計(jì)技能，熟知預(yù)算管理工作流程。

2.完善內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制需要確保各部門之間管理職能的緊密性，避免在預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)疏漏情況，共同發(fā)揮內(nèi)部管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成預(yù)算的精細(xì)化管理。事業(yè)單位需要嚴(yán)查內(nèi)部控制制度是否健全，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，尋找管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)事前控制，防患于未然。提高對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行過程中各環(huán)節(jié)的預(yù)算控制，提高資金效率。單位要將預(yù)算管理的工作分階段落實(shí)到個(gè)人，激發(fā)員工主動(dòng)參與預(yù)算管理工作的積極性，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力，設(shè)置專人專崗，在預(yù)算管理過程中，對(duì)整個(gè)管理流程進(jìn)行監(jiān)督，防止內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

3.開展全流程的資金監(jiān)管

評(píng)價(jià)資金使用效益，財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目單位進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通，對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)管，了解資金的投入進(jìn)度，結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制，統(tǒng)籌單位的內(nèi)部控制結(jié)果和資金監(jiān)督，調(diào)整資金管理中遇到的問題，確保項(xiàng)目資金高效執(zhí)行。

4.加強(qiáng)支付流程管理

嚴(yán)格審核項(xiàng)目合同，配備專業(yè)的法律人才、財(cái)務(wù)人才用于合同審查，保障合同的合法性，提高資金測(cè)算的精確程度，多部門人才共同審查合同，降低資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，在法律的保護(hù)下使用財(cái)政資金[3]。

（四）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金管理的外部監(jiān)督

1.提升公眾參與度

公眾是財(cái)政預(yù)算資金管理強(qiáng)有力的外部監(jiān)管力量，事業(yè)單位應(yīng)該將資金的使用情況定期公布，保障公眾的知情權(quán)，公眾可以通過單位的網(wǎng)站平臺(tái)了解重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)程，并開放公眾交流平臺(tái)，提高群眾的參與感，征求廣大群眾對(duì)財(cái)政資金使用情況的意見和建議。

2.開設(shè)互動(dòng)平臺(tái)

事業(yè)單位需要充分利用12345、單位網(wǎng)站與政府網(wǎng)站等溝通渠道，同時(shí)利用新媒體廣泛征集群眾的意見，讓公眾共同參與預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作。

（五）注重利用績(jī)效管理提質(zhì)增效

1.預(yù)算評(píng)審

績(jī)效管理體制用于項(xiàng)目績(jī)效的整體管理，建立評(píng)審專家組，抽取專家成員進(jìn)行項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，確保評(píng)審工作的公平公正，淘汰評(píng)分較低的項(xiàng)目，估算項(xiàng)目資金預(yù)測(cè)所需金額，將資金預(yù)算控制在估算的范圍內(nèi)。

2.社會(huì)機(jī)構(gòu)管理

事業(yè)單位可以邀請(qǐng)社會(huì)機(jī)構(gòu)協(xié)助重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算管理績(jī)效考核，提高重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的公正性。聘請(qǐng)社會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)需要對(duì)工作人員的資質(zhì)與工作經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行詳細(xì)了解，對(duì)社會(huì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)制定完善的考核標(biāo)準(zhǔn)，選擇廉潔公正且工作能力強(qiáng)的社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算評(píng)審[4]。

3.公開績(jī)效考核結(jié)果

事業(yè)單位應(yīng)公開預(yù)算績(jī)效考核的結(jié)果，擴(kuò)大資金審查的范圍，方便公眾獲取考核評(píng)價(jià)結(jié)果，讓公眾都能參與到政府項(xiàng)目的預(yù)算管理中，提高預(yù)算資金管理的公開度，同時(shí)為各單位、各部門開展工作提供決策依據(jù)。

4.強(qiáng)化績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算管理的績(jī)效考核結(jié)果可作為下一年度預(yù)算評(píng)判的關(guān)鍵，對(duì)于績(jī)效考核不合格的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)減少支出安排或取消支出，績(jī)效考核結(jié)果同樣可作為單位決策的依據(jù)，單位能夠利用項(xiàng)目資金的績(jī)效考核結(jié)果，提升對(duì)資金使用的責(zé)任感[5]。

（六）提高預(yù)算單位業(yè)務(wù)能力

事業(yè)單位招聘考試應(yīng)當(dāng)招聘專業(yè)對(duì)口的人才，建設(shè)專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，為人才創(chuàng)造良好的發(fā)展條件和基礎(chǔ)保障，為其提供學(xué)習(xí)平臺(tái)、外出培養(yǎng)計(jì)劃和人才交流機(jī)會(huì)，重視人員的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)關(guān)注工作人員的學(xué)習(xí)能力、操作能力、溝通能力等綜合素質(zhì)，將綜合素質(zhì)高的人員作為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員的工作模式，給予人才足夠的時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，擴(kuò)大編制申請(qǐng)或利用信息化手段，減少基層人員的實(shí)際工作壓力，留出足夠的時(shí)間供人員深入學(xué)習(xí)。

利用信息化管理技術(shù)，提高會(huì)計(jì)核算能力。信息管理技術(shù)能夠提供遠(yuǎn)程傳輸、實(shí)時(shí)共享、自定義查詢等功能，統(tǒng)合預(yù)算資金的分配管理、財(cái)務(wù)處理、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等模塊，嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位在建設(shè)和發(fā)展過程中需要提高資金管理效率，合理配置資金，使財(cái)政資金做到有效供給。預(yù)算管理能力的提升需要事業(yè)單位建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高人員的內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范預(yù)算的決策、審批與控制，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分利用內(nèi)部控制和外部控制，使財(cái)政政策落實(shí)到位。

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