王海東

摘要：在當(dāng)今社會，企業(yè)會計報表分析是一種簡便快捷的手段，它可以給公司的未來發(fā)展帶來更多、更廣泛、更準(zhǔn)確的經(jīng)營戰(zhàn)略。所以，在日常工作中，公司的管理層必須要增強對財務(wù)報表的了解和重視，并將其與公司目前的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展趨勢相聯(lián)系，增強其可操作性和科學(xué)性，奠定公司可持續(xù)發(fā)展的良好根基。本文在此背景下對企業(yè)會計報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的價值及運用，通過分析其概念，進(jìn)而論述財報分析的應(yīng)用價值，然后分析其在企業(yè)運用中存在的問題，最后提出完善的對策。

關(guān)鍵詞：財報分析；企業(yè)運用；應(yīng)用研究

在市場經(jīng)濟條件下，公司的財務(wù)管理有著舉足輕重的作用。經(jīng)營者通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以完善經(jīng)營決策，提高經(jīng)營水平；企業(yè)主管部門通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)情況；投資者通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以做出有利的投資決策。對報表主體的財務(wù)情況和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析研究、預(yù)測及評價，可以為其提供更多的參考。然而目前由于各種原因，我國的財報分析還不能完全實現(xiàn)其功能；文章針對目前我國企業(yè)財務(wù)報告中常見的問題和解決辦法進(jìn)行了探討。

一、會計報表的概述

（一）會計報表基本概念

會計報表分析，又稱財務(wù)分析，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況及資金流動狀況的全面分析和評估。本文不但對對公司三大財務(wù)報告進(jìn)行了詳細(xì)的剖析，同時也對公司償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力等進(jìn)行了深入的研究。為適應(yīng)有關(guān)的經(jīng)濟利益相關(guān)方的需要，公司將數(shù)據(jù)以報告的方式傳遞給公司內(nèi)部和外部。由于經(jīng)濟上的利益和需求的差別，人們必須從多個方面來進(jìn)行研究，從而得到他們所需的財務(wù)數(shù)據(jù)?；谪攬蠓治龅暮x與外延，對其認(rèn)識的廣泛性特點，一般將其界定為廣義或狹義。從宏觀上講，會計報告是指對公司的歷史、將來、短期和長遠(yuǎn)進(jìn)行綜合的財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)資料的綜合把控；對公司當(dāng)前價值進(jìn)行分析，并對其進(jìn)行了展望；從廣義上說，會計報告是指對會計報表及其有關(guān)的會計要素進(jìn)行解讀，從而反映出會計資料中所反映的公司真實的價值。財務(wù)報告是指運用有關(guān)的資料，運用一種行之有效的、合理化的方法，選取某一特定的會計范疇，對該時期內(nèi)的財務(wù)情況及業(yè)績進(jìn)行評估。這樣才能更好地理解公司的業(yè)績，對其進(jìn)行有效的控制，并對其進(jìn)行預(yù)測，使其達(dá)到最佳的經(jīng)濟效果。

（二）企業(yè)會計報表分析的方法

財務(wù)報告的研究分為定量和定性兩種，定量說明的相互之間的影響大小，定性說明的是相互影響情況，必須把兩者有機地聯(lián)系在一起。比如，可以將比率分析法和比較分析法結(jié)合起來，構(gòu)建一個先進(jìn)、精確的資料庫，對公司的創(chuàng)新力、風(fēng)險控制力、運營決策力進(jìn)行對比和分析。因此我們不能說綜合分析法下的某個方法是完全屬定量分析法或定性分析法，因為這些方法都需建立在定性分析的基礎(chǔ)上，不能脫離定性，而這些方法最終也需要通過量化來加以計算和證明。

（三）會計報表分析的目的

分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)，可以了解公司整體的經(jīng)營情況，預(yù)測公司未來可能獲得的收益，揭示公司潛在的風(fēng)險，幫助信息使用者改善經(jīng)營決策。例如，投資者應(yīng)主要關(guān)注公司的盈利能力、資金使用效率和運營能力，及時了解投資風(fēng)險和投資收益的比率；公司償債能力的情況，債權(quán)人應(yīng)主要關(guān)注財務(wù)安全程度的高低等相關(guān)指標(biāo)；公司經(jīng)營管理者應(yīng)主要關(guān)注經(jīng)營成果、成本和各項費用是否得到有效控制；稅務(wù)部門可以通過對財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析掌握公司的財務(wù)、經(jīng)營情況和資金使用效率以保證公司遵守國家財經(jīng)紀(jì)律。簡而言之，財報指標(biāo)直接分析的目的就是評價過去的經(jīng)營業(yè)績；衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況；預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

二、會計報表分析應(yīng)用在企業(yè)中的價值

（一）償債能力應(yīng)用價值

在現(xiàn)實生活中，會計報表的分析工作要貫穿到企業(yè)的每一步，才能提高工作效率和質(zhì)量。首先，在財務(wù)報表的分析工作中，公司的債務(wù)償還能力可以分成兩種：一種是短期的，二是長期的，這兩種，都是要全面反映公司目前的發(fā)展?fàn)顩r和資本運營狀況，而在進(jìn)行財務(wù)報表分析的時候，必須要對工作重點有一定的理解。首先，要對公司的運營活動和債務(wù)比率進(jìn)行深入的分析和研究，當(dāng)比率越大越越越大時，就說明公司的短期償還能力越強，反之，比率越低，則說明公司的債務(wù)水平達(dá)不到預(yù)期，從而增加了財務(wù)風(fēng)險。其次，在進(jìn)行會計報表分析中，必須要注意到公司目前的運營狀況，即公司的債務(wù)比率，在現(xiàn)實中，比率的大小會體現(xiàn)出公司的債務(wù)的承受能力，反之，比率的大小，則代表公司的運營風(fēng)險。

在進(jìn)行財務(wù)報表分析的時候，必須要知道公司的營運現(xiàn)金與負(fù)債之間的比率，若比率為1，則公司可以在這段時間里，通過自己的業(yè)務(wù)活動，可以得到一筆錢，可以在一定的時間里，將公司的資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化，從而提高公司的發(fā)展，而在這段時間里，公司的財務(wù)狀況就會發(fā)生變化，這就意味著公司在這段時間里，沒有足夠的時間去還清欠款，所以在實踐中要格外重視這個問題。在進(jìn)行財務(wù)報表分析的時候，還要知道公司目前的運營活動和目前的資金成本比率，這個比率越大，說明公司在這段時間內(nèi)的發(fā)展?jié)摿蜁絹碓綇?，反之，這個比率就代表著公司在未來的發(fā)展過程中會出現(xiàn)更多的問題。

總之，在目前的公司債務(wù)償還能力的評估中，我們必須從不同角度來進(jìn)行比較和核算，同時也要確保資料的真實性和準(zhǔn)確性，同時也要體現(xiàn)出公司目前的發(fā)展?fàn)顩r和資產(chǎn)的分配狀況，從而提高公司的整體實力。

（二）現(xiàn)金流量應(yīng)用價值

在運用現(xiàn)金流的過程中，財務(wù)報表的分析工作的重要性也更為突出，其中包括了公司目前的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流和投資的現(xiàn)金流，在具體工作中要根據(jù)工作的具體工作內(nèi)容和工作的側(cè)重點，從而增強工作的針對性和科學(xué)性。所以，有關(guān)部門必須要提高對這個問題的理解和意識，在公司的發(fā)展過程中，必須要考慮到公司目前的發(fā)展情況，并根據(jù)公司的發(fā)展情況，利用現(xiàn)金流量分析來決定融資的指標(biāo)。通常來說，公司的財務(wù)狀況越好，則所需的資本越越低，相反，公司的營運狀況越糟，使用的凈資本越低。在這段時間內(nèi)，公司要利用各種途徑進(jìn)行投入，提高自身的發(fā)展能力。在實踐中要注重客觀信息的傳遞，從多個方面進(jìn)行分析，以增強其針對性和科學(xué)性，以達(dá)到對財務(wù)報表的分析工作的要求和需求，提升企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。

（三）盈利能力應(yīng)用價值

通過對財務(wù)報告的分析，我們也可以知道公司目前的利潤狀況。盈利能力是公司在一定期間內(nèi)獲得的利潤，它是一個公司目前的發(fā)展程度和可持續(xù)發(fā)展的一個重要依據(jù)，一個公司的盈利程度取決于一個公司的利潤，包括銷售額，成本，利潤，所以，對于某些專業(yè)的公司，必須要提高對資本的利潤率和利潤的理解，才能夠提高公司目前的發(fā)展。利潤率是企業(yè)的利潤與成本的比率，它可以全面的體現(xiàn)出公司的生產(chǎn)效益，在財務(wù)報告中，這個比率很高，說明這個時期的公司的利潤很高，這個比率代表著公司的整體利潤與總資產(chǎn)的比重，這個比例代表著公司的整體利益。在這段時間里，公司的資金利用率是指公司的總收益與資本金的比率，如果這個比率高了，公司的資金使用效率就會更高，可以滿足公司的盈利指標(biāo)，所以在現(xiàn)實中，公司必須要對其進(jìn)行科學(xué)的分析和研究，這樣才能更好的發(fā)揮出財務(wù)報表的效用。

（四）運營能力應(yīng)用價值

在目前的業(yè)務(wù)活動中，財務(wù)報表的分析也可以用于評價目前的業(yè)務(wù)活動，因為在公司的運作過程中，往往會遇到不穩(wěn)定的問題和突發(fā)情況，而這種情況下，公司的經(jīng)營管理風(fēng)險可以通過運行的杠桿率和其他的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和評價，當(dāng)這個系數(shù)越大，收益變化就越大，說明公司目前的經(jīng)營面臨的風(fēng)險也就越大，所以必須要在現(xiàn)實中制定一套行之有效的對策，才能保證以后的工作效率和質(zhì)量。在公司發(fā)展過程中，如果生產(chǎn)和銷售持續(xù)增長，則通過提高運營杠桿率來提高盈利，反之降低，在其它條件相同的情況下，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無法達(dá)到0，則運營杠桿比一定的數(shù)值要高，這就意味著公司的運營風(fēng)險無處不在，要想提高公司的發(fā)展，必須要采取措施來降低運營成本，降低風(fēng)險的產(chǎn)生，提高公司的發(fā)展效率。在實踐中，可以對財務(wù)報告進(jìn)行深入的分析與學(xué)習(xí)，便于在理解會計報告的基礎(chǔ)上做出科學(xué)的判斷。在財務(wù)報表的編制過程中，必須注重對資產(chǎn)的分析，掌握目前公司的資產(chǎn)組成和運用情況，以便讓管理者知道公司的運營情況是否平穩(wěn)，同時也可以知道公司目前的資金安全性。在接下來的工作中，我們可以利用對公司的財務(wù)報告進(jìn)行分析，對公司在生產(chǎn)和運營中遇到的一些問題進(jìn)行預(yù)測，并對其自身的風(fēng)險抵御能力進(jìn)行預(yù)測，同時也能夠?qū)灸壳暗慕?jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行評估，以便更好的防范風(fēng)險，降低由此造成的嚴(yán)重后果和造成的損失，提高公司目前的發(fā)展質(zhì)量。

三、企業(yè)會計報表分析運用的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）會計報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有待提高

一是財務(wù)人員的素質(zhì)導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不高，由于工作環(huán)境一般無較大波動，部分企業(yè)的財務(wù)人員學(xué)習(xí)動力不足，知識更新不及時，況且部分公司無專門財務(wù)人員，財務(wù)工作由兼職人員代理；二是由于會計工作本身就兼有靈活性和多變性，在會計處理方面可供調(diào)整的余地較大等成為數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的因素。

（二）財務(wù)報表分析方法單一

當(dāng)下的財務(wù)報表分析還僅限于報表數(shù)據(jù)，由于會計計量本身的局限性，指標(biāo)反映出的是過去的經(jīng)營狀況，而未來將會如何，還需要結(jié)合表外因素進(jìn)行分析，應(yīng)該進(jìn)行合理的數(shù)據(jù)修正。

（三）財務(wù)報表分析流于形式

部分企業(yè)的財務(wù)人員僅單純地完成記賬工作，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，這樣就很難保證企業(yè)財務(wù)會計工作的質(zhì)量。報表分析流于形式，機械地套用公式進(jìn)行計算，不清楚業(yè)務(wù)發(fā)生的來龍去脈，對影響因素的分析深度不夠，導(dǎo)致財務(wù)分析工作效用偏低。

（四）財務(wù)與業(yè)務(wù)相分離

業(yè)務(wù)是財務(wù)的基礎(chǔ)，對業(yè)務(wù)流程理解不透透，財務(wù)工作是無法做好的。在部分企業(yè)中，財務(wù)僅僅作為一個輔助的職能部門，并不參與業(yè)務(wù)活動的全流程，只是后知后覺地開票、付款、記錄收款，這就背離了會計工作的本質(zhì)，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不能全面地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，不能起到一定的預(yù)警作用。

四、改善企業(yè)財務(wù)報表分析的對策

（一）提高財務(wù)信息質(zhì)量

一是公司財務(wù)部門需注重先進(jìn)前沿技術(shù)的應(yīng)用，充分利用“共享中心”帶來的便利提升財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和及時性，從而達(dá)到能夠妥善應(yīng)對各種突發(fā)事件的目的。二是加強公司治理和建立有效的內(nèi)部管理機制，強化內(nèi)部約束和激勵機制，充分利用會計師事務(wù)所對財務(wù)信息的鑒證能力，建立嚴(yán)格的信息造假懲治機制，逐步建立一套適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)信息披露監(jiān)管體系。三是充分了解報表各項目的具體內(nèi)容及成因。除利用報表數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析外，財務(wù)人員還應(yīng)該了解各報表項目的具體組成及成因，分析經(jīng)常性業(yè)務(wù)、非經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性，同時在做比較分析時，通過對具體內(nèi)容的了解，找出與可比公司差異的原因，剔除非正常因素后再進(jìn)行比較，得出更加可靠的決策依據(jù)。

（二）合理選用分析方法

一方面當(dāng)前報表分析所采用的方法，每一種都有其各自的優(yōu)點和缺點。所以企業(yè)采取單一指標(biāo)結(jié)果來對企業(yè)進(jìn)行分析不合適也不合理的，要結(jié)合各類分析方法，建立起一套完整的分析體系，才能挖掘出財務(wù)報表中更為全面的、有價值的信息，為公司的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。另一方面，傳統(tǒng)的財報分析側(cè)重于企業(yè)的會計信息，而在社會發(fā)展過程中，企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式也日益復(fù)雜化；因此，在進(jìn)行報表的編制時，財務(wù)指標(biāo)帶來的信息，在財報分析中應(yīng)予以充分考慮。如運用因素分析法，可以比較多個關(guān)聯(lián)的因素對財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)報告中的各項指標(biāo)的影響程度。測量各個因素的影響范圍，從而找到相應(yīng)的對策。

（三）重視財務(wù)工作，提高財務(wù)人員素質(zhì)

首先，需要轉(zhuǎn)變思想，財務(wù)不僅僅是記賬，更重要的是為公司管理提供所需信息，要走出財務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)的路子，由“賬房先生”向管理型會計轉(zhuǎn)變。其次，增加公司對財報管理人的入職要求，為員工創(chuàng)造一個好的職業(yè)發(fā)展通道和薪酬福利，激勵員工刻苦鉆研，并獲得相應(yīng)的學(xué)歷。在進(jìn)行專業(yè)理倫教育的同時，還要強化對財務(wù)工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。有條件的公司可以設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，規(guī)模較小的企業(yè)可以單設(shè)獨立于財務(wù)部門的審計崗位，以防產(chǎn)生道德風(fēng)險。最后，建立健全的財務(wù)管理體系，特別是對于不相容的財務(wù)崗位要實行分離，避免發(fā)生舞弊。在加強相關(guān)專業(yè)知識學(xué)習(xí)的同時要積極參與企業(yè)的經(jīng)營活動，充分利用會計準(zhǔn)則的靈活性及多變性，在符合準(zhǔn)則的前提下，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，合理選擇會計政策，保證會計信息相關(guān)且可靠，準(zhǔn)確分析以達(dá)到企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

（四）業(yè)務(wù)經(jīng)驗與財務(wù)管理的融合

一是財務(wù)人員應(yīng)改變自身傳統(tǒng)觀念，充分認(rèn)識業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的重要性，加強自身綜合知識儲備，了解業(yè)務(wù)部門需求。二是財務(wù)應(yīng)加強對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、部門架構(gòu)的了解，同時業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該意識到對其自身的價值和意義，二者應(yīng)相互支持、相互促進(jìn)。三是財務(wù)與業(yè)務(wù)高效融合，規(guī)則制度的制定、流程體系的搭建很重要。只有這樣才能實現(xiàn)對資源的綜合利用，才能發(fā)揮財務(wù)部門應(yīng)該起到的作用，最終才能為報表分析提供更為有價值的信息。

五、結(jié)束語

在公司發(fā)展過程中，要增強對財務(wù)信息的處理，以增強公司的經(jīng)營決策的科學(xué)性，防范在經(jīng)營過程中所遭遇的各種風(fēng)險，必須要把財務(wù)報表的分析運用于公司實際運營過程當(dāng)中，以及對公司目前的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行收集分析整理，以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度，以便更好地掌握公司目前的盈利狀況，以增強公司抵御風(fēng)險的能力。

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