陳萬捷

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的財務管理也隨之發(fā)生了變化。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)信息化的大環(huán)境下，如何改進內(nèi)部控制，對于公司的發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用。文章從企業(yè)內(nèi)部控制的基本原理入手，對我國企業(yè)在信息化環(huán)境下的內(nèi)控建設進行了探討，并就如何加強內(nèi)部控制的問題進行了探討。文章針對國有中小企業(yè)智慧財務在內(nèi)部控制中存在的問題提出解決方案，為以后企業(yè)全面實現(xiàn)智慧財務化內(nèi)部控制奠定了基礎。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部控制；策略；展望

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，信息化管理的應用日益廣泛，企業(yè)的信息化程度也在逐步提升。信息化的發(fā)展必將對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程和工作模式產(chǎn)生重大的影響。尤其是在企業(yè)的內(nèi)部控制上，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度若不完善或無法達到信息控制的要求，勢必會產(chǎn)生不良后果，從而導致企業(yè)遭受損失。因此，在企業(yè)的內(nèi)部控制建設中，運用智慧財務減少其運營風險，成為迫切需要解決的問題。

一、智慧財務的優(yōu)勢

智慧財務是基于傳統(tǒng)財務的數(shù)字化，通過運用新技術(shù)來提高會計效率，促進企業(yè)財務管理，優(yōu)化企業(yè)的決策過程。在全球經(jīng)濟一體化和不穩(wěn)定的未來環(huán)境下，企業(yè)將會產(chǎn)生大量的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)于以往的財務工作來說，是非常關(guān)鍵的。智慧財務的產(chǎn)生，不但改變了企業(yè)經(jīng)營方式、市場競爭格局，也推動了金融經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，使得財務工作更為簡單、有效。智慧財務能夠?qū)Ａ康臄?shù)據(jù)進行采集和歸納，利用大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)能夠?qū)⑾∈?、高價值的數(shù)據(jù)抽取出來，用于數(shù)據(jù)挖掘與建模，從而為企業(yè)提供更好的財務服務和決策支持。在新技術(shù)支撐下，未來的金融服務將從單純的自動化和智能化過程轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸腔邸钡呢攧展芾砟Ｊ?。企業(yè)通過智能方式改變了商業(yè)和金融過程，突破了實體障礙，創(chuàng)建了整合模式，提升了價值。企業(yè)在智慧財務的影響下，適應新的經(jīng)營方式、新的市場競爭方式，將為企業(yè)的創(chuàng)新與變革提供新的推動力，以滿足不同的經(jīng)營需要。

由于大數(shù)據(jù)自身含有金融數(shù)據(jù)，所以對金融工作具有很高的應用價值，智慧財務能快速處理數(shù)據(jù)得出結(jié)果。在財務智能化層面上，資訊系統(tǒng)不僅能夠收集、處理、顯示資料，而且能夠進行智慧決策。比如，當管理者要對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行規(guī)劃時，不需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行提取就可以進行分析。本系統(tǒng)可以迅速、精確地對各類產(chǎn)品的盈利情況進行分析，并對其進行評價，得出相應的結(jié)論。

中小型企業(yè)運用智慧財務管理體系，深入小型商業(yè)經(jīng)營的全過程，建立小型企業(yè)的新金融管理模式。智能財務系統(tǒng)分為小程序、應用軟件和互聯(lián)網(wǎng)三大類。銷售人員可以在任何時間、地點開出賬單，便于對客戶進行管理。只要有一臺電腦就可以通過智能理財系統(tǒng)，看到各個商鋪的營業(yè)數(shù)據(jù)和營業(yè)狀況，成本、收入一目了然，能夠在任何時候，迅速而精確地生成公司的內(nèi)部管理報表。

在智能金融體系中，有大量的認證模板，能夠快速處理單據(jù)、整理賬單。智能財務系統(tǒng)可以即時完成采購、銷售、稅收、交易、成本核算。智能財務系統(tǒng)能夠完成云還款、審批、支付、日常記賬和會計憑證等，智能化的財務管理系統(tǒng)能夠?qū)θ粘５臉I(yè)務過程進行嚴格控制，將文檔按照類別進行錄入。

二、智慧財務信息化環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

（一）智慧財務信息化對內(nèi)部控制的影響

在我國中小企業(yè)的五大基本要素中，內(nèi)部控制環(huán)境是首要的，它為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了良好的框架和發(fā)展基礎?？刂骗h(huán)境既包括治理職能與管理職能，也包括管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。財務會計是管理活動的重要組成部分，在智慧財務的新趨勢下會計人員既要有扎實的專業(yè)知識，又要有操作和使用電腦技術(shù)的能力。從數(shù)據(jù)的處理上看，會計人員在信息化的背景下，需要掌握的信息化技能要比以前多得多，電子程序雖然提高了人們的直接溝通效率，但也對會計人員的技能和職業(yè)道德提出了更高的要求。在控制程序上，財務人員需要對業(yè)務流程進行梳理，對不同的業(yè)務設計不同的管控措施與程序，并通過制度予以固化。

（二）智慧財務信息化對風險的影響

在中小企業(yè)的經(jīng)營中，既存在著風險，也存在著利益，要想有效地優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制，必須建立健全的風險管理制度。會計工作由傳統(tǒng)的手工核算向信息化轉(zhuǎn)變，會計資料的采集方法也在不斷地變化，資料儲存媒體也在不斷地改變，從紙質(zhì)類到網(wǎng)絡數(shù)字化，在數(shù)據(jù)傳送方面，也有巨大的改變，伴隨數(shù)字信息化也會出現(xiàn)數(shù)據(jù)被人為修改、破壞或被黑客入侵等情況。在沒有其他媒體備份的情況下，如果數(shù)據(jù)被破壞，會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響。

（三）信息化對中小企業(yè)控制活動的影響

在傳統(tǒng)的會計制度中，企業(yè)的內(nèi)部控制主要采用結(jié)構(gòu)控制的方式，會計工作的內(nèi)容是按一定的流程來進行的，而最后一步則是在審核之后確定。前一步驟的錯誤可以在下一步驟中修正。通過賬戶審核和賬戶確認核對進行復審。在當前智慧財務的背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是網(wǎng)絡與會計的結(jié)合，網(wǎng)絡占主導地位，少數(shù)工作是由人工來完成。在會計網(wǎng)絡化過程中，由于工作人員的權(quán)限設定不當，會使現(xiàn)行的控制制度執(zhí)行力度變?nèi)?，從而不能使其發(fā)揮應有的作用。

（四）信息化對監(jiān)督的影響

在企業(yè)信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制是以智能財務為基礎的控制發(fā)展方式，通過電腦程序進行內(nèi)部控制，其結(jié)果要優(yōu)于人工監(jiān)控。但應注意內(nèi)部流程的正確性，資訊體系的內(nèi)容與現(xiàn)實狀況相符，并依據(jù)企業(yè)的運作狀況而適當?shù)卣{(diào)整各項指標。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制信息化問題研究

（一）企業(yè)管理層內(nèi)部控制建設意識淡薄

中小企業(yè)管理部門更加注重市場和營銷，而忽略企業(yè)內(nèi)部控制體系是否健全，導致中小企業(yè)管理部門未重視技術(shù)、資金、業(yè)務流程、員工能力等問題。而且很多中小企業(yè)管理者在內(nèi)部控制建設方面常常照搬理論，并沒有密切聯(lián)系企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，導致理論與實際嚴重脫節(jié)。

（二）從紙質(zhì)到互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)安全風險問題

智慧財務信息技術(shù)突破了傳統(tǒng)觀念，改變企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式。企業(yè)信息的記錄、存儲、傳輸方式發(fā)生了變化，企業(yè)的財務管理模式由傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬本轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡化。同一系統(tǒng)中可能既包含財務數(shù)據(jù)也包含相關(guān)非財務數(shù)據(jù)，在打通部門之間壁壘的同時數(shù)據(jù)人為泄漏的風險也大大增加，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制信息化工作更加復雜，必須有專門的人員進行重點、有計劃地監(jiān)控與執(zhí)行。

（三）人員素質(zhì)和觀念滯后

目前我國中小型企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在著嚴重問題，即人員素質(zhì)低下、思想觀念陳舊等問題。眾所周知，相對于信息化的內(nèi)部控制，傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營管理大多依賴于人力，各個行業(yè)的人員分工清晰。在工作流程中，員工無須對其他流程過度關(guān)注，只要做好自己的本職工作就可以。在工作流程自動化中，要讓其發(fā)揮更大作用，就要對工作流程進行整體優(yōu)化，并對其進行相應調(diào)整?？v觀我國中小型企業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)營管理水平和自身定位還有待進一步提高。為了使公司長遠發(fā)展，軟硬件的開發(fā)必不可少。國內(nèi)的中小型企業(yè)大多只注重硬件的信息化和數(shù)字化，在企業(yè)信息化建設中，企業(yè)管理人員的管理觀念仍處在萌芽狀態(tài)。

（四）缺乏完善的組織架構(gòu)與基本規(guī)范

在財務管理工作中，企業(yè)缺乏對財務信息化的全面監(jiān)控，致使財務管理存在著較大的漏洞。智慧財務還存在組織架構(gòu)的缺點，沒有與企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求相結(jié)合，清晰劃分各部門職責，導致了各部門在組織、管理、功能上的局限性。企業(yè)智慧財務的內(nèi)部控制建設與現(xiàn)實存在一定偏差，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是由上至下進行的，以管理層的觀點為基礎，缺少對實際情況和職工意見的參考。同時，基層員工對這一內(nèi)部控制體系缺乏足夠的認識，無法在實踐中貫徹執(zhí)行，難以發(fā)揮其應有的作用。

（五）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督與考核機制

在企業(yè)進行財務信息化過程中，既沒有建立與之相適應的監(jiān)督與審計機制，也沒有設立專門的考核機構(gòu)來對其進行全程的追蹤與監(jiān)控。風險管理機構(gòu)缺少對企業(yè)財務信息風險的評估，也沒有對其進行有效的風險控制。企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的、獨立的內(nèi)部控制審計的監(jiān)督機制，未能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。從我國企業(yè)的現(xiàn)實狀況來看，目前我國上市公司的內(nèi)部控制管理問責機制尚不健全，不能與上市公司的財務信息制度一致。企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制評價機制，如何進行有效的信息反饋、建立健全的績效評估體系，對于持續(xù)監(jiān)控和改進企業(yè)的財務信息化、加強內(nèi)部控制發(fā)揮關(guān)鍵的作用。

（六）缺乏完善的風險預警機制

企業(yè)在資金管理中，如果不能有效地控制資金的風險，將會給企業(yè)的資本控制帶來較大風險。然而，很多企業(yè)對金融風險的認識還不夠到位，尤其在信息化的背景下，缺乏有效的風險預警機制。

（七）信息共享與傳遞效率不高

財務信息化時代，企業(yè)可以集中精力在信息系統(tǒng)的各個模塊中，利用網(wǎng)絡進行操作，可以有效地促進企業(yè)內(nèi)部的交流，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息交流。比如，企業(yè)經(jīng)常會與供應商企業(yè)進行交流和溝通。然而，在交易過程中，由于沒有樹立財務信息化的觀念，使財務人員難以對其進行動態(tài)的追蹤與控制，使其在采購活動中難以發(fā)揮應有的作用。由于一些企業(yè)員工沒有準確、全面地認識到財務信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，員工之間存在溝通障礙，造成“信息孤島” 效應，嚴重影響企業(yè)的財務交涉與投資發(fā)展。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制改進措施

（一）提升企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識

在公司治理結(jié)構(gòu)中，充分發(fā)揮管理層的引導作用。正確宣傳和規(guī)范的培訓也是很重要的一環(huán)，在中小型企業(yè)中，經(jīng)理人扮演著重要的角色，隨未來市場變化及時作出改變，轉(zhuǎn)變觀念。良好的企業(yè)文化環(huán)境與企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)有很大關(guān)系。管理者要主動營造良好的工作環(huán)境，提升員工工作效率。

（二）提升會計人員業(yè)務素質(zhì)

企業(yè)管理人員要不斷提升員工的職業(yè)素養(yǎng)。在信息化背景下，只有確保系統(tǒng)操作員具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，才能進一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。使現(xiàn)有的企業(yè)員工能夠運用“學舊學新”的知識，更好地解決問題。在招聘有關(guān)人員時，除了進行筆試之外，還需要對優(yōu)秀的人才進行全面篩選。

（三）合理設置組織機構(gòu)

由于中小企業(yè)自身的特殊性，企業(yè)在經(jīng)營過程中應根據(jù)自身的規(guī)模、工作量等特征進行適當?shù)呐渲谩Ｃ课粏T工都要了解各自的職責。要進一步強化公司法人治理，必須遵循親屬回避原則。此外中小企業(yè)的組織機構(gòu)靈活多樣，在信息化過程中也要合理設計管理層級，實現(xiàn)各部門之間的科學分工和團結(jié)協(xié)作。

（四）智能財務的轉(zhuǎn)型

智慧財務改革的第一階段：規(guī)范化和程序化。提高業(yè)務標準化，標準化業(yè)務流程、標準化產(chǎn)品交易流程等，減少運營風險。

智慧財務的第二個階段：金融自動化和智能化。通過使用諸如RPA之類的機器人過程自動化來實現(xiàn)標準的數(shù)據(jù)和過程的自動化。利用網(wǎng)絡信息化技術(shù)，建立運營決策分析及其他模式，以幫助企業(yè)做出正確的決策。

智慧財務變革的第三個階段：數(shù)字化、可視化。自助式BI和其他一些工具可以對標準化的金融和商業(yè)數(shù)據(jù)進行實時的管理，改善各種報表的有效性和實效性。當前，由于系統(tǒng)異構(gòu)、系統(tǒng)供應商眾多、品牌眾多、關(guān)鍵數(shù)據(jù)分布不均勻、產(chǎn)業(yè)金融體系開放性、傳統(tǒng)思維陳舊等因素制約了大部分智能財務的發(fā)展。所以，選擇穩(wěn)定、快速、簡潔的平臺取代傳統(tǒng)的老舊技術(shù)是目前實現(xiàn)智能金融最便捷的途徑。

（五）搭建數(shù)據(jù)庫

企業(yè)搭建數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)的高級管理人員和財務人員提供基于業(yè)務所需求的信息服務和決策參考，包括大屏幕操作監(jiān)控、數(shù)據(jù)可視化、業(yè)務分析報告、KPI業(yè)務指標預警和評估（基準評估）、BI業(yè)務分析報告、數(shù)據(jù)滲透分析等。新的技術(shù)平臺精心構(gòu)建報告、指標、儀表板和語音交互五大功能模塊，提供個性化建模、預警、顯示、分析等功能。其次，通過整合和優(yōu)化公共需求，構(gòu)建標準化、自動化、智能化的運營過程，實現(xiàn)企業(yè)多元化、集中共享、規(guī)模效益的復合業(yè)務需求，實現(xiàn)企業(yè)的成本節(jié)約和效率提升。

在財務信息體系建設中，要保證有關(guān)的信息及時、準確地傳達。企業(yè)通過設立信息共享中心，可以使各部門及時了解、掌握有關(guān)信息，及時掌握工作進度，對后續(xù)工作進行精確規(guī)劃。加強公司內(nèi)部控制與管理，搭建財務信息平臺，實現(xiàn)各個部門之間的有效交流。同時，為了確保企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，必須實現(xiàn)異地數(shù)據(jù)共享。企業(yè)能夠準確地識別出所需信息，并收集、處理，再將這些信息及時地反饋給公司的員工，從而推動公司的內(nèi)部控制工作。此外，公司還可以通過建立健全內(nèi)部控制制度、健全財務報告制度、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使有關(guān)人員能夠在經(jīng)營活動中進行各種溝通。

（六）加強對控制環(huán)境的優(yōu)化

企業(yè)要加強財務組織的內(nèi)部控制建設，在企業(yè)內(nèi)部控制和財務信息建設的要求下，要構(gòu)建健全的組織架構(gòu)，以保證企業(yè)的有效運行。根據(jù)國家的相關(guān)政策法規(guī)，制訂并健全相關(guān)的制度，定期回顧評估，反饋，優(yōu)化執(zhí)行體系。智慧財務對內(nèi)部財務會計、成本管理、預算執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行評價與分析并進行科學、準確的預測。企業(yè)建立考核機構(gòu)，對會計信息系統(tǒng)的運行進行監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)的安全性、完整性、有效性，并對會計報告的真實性進行檢驗，以達到對公司的有效監(jiān)管。建立企業(yè)財務信息技術(shù)與內(nèi)部控制，合理設置財務部、業(yè)務部、信息部、審計部等部門，健全財務制度。

（七）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風險評估機制

企業(yè)在財務信息化背景下，要根據(jù)信息技術(shù)的實際應用特征，從數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)使用效率兩方面來選擇。企業(yè)在進行投資時，通過大數(shù)據(jù)的識別、分析和評估，有效地、及時地處理風險。企業(yè)應健全風險評價制度，運用信息化技術(shù)對企業(yè)的潛在風險進行分析與歸類，并構(gòu)建風險防范基礎，分析企業(yè)內(nèi)部控制事項，包括產(chǎn)品、資金、固定資產(chǎn)、投資、監(jiān)管等。通過搜集并綜合有關(guān)的資料，對風險進行預警。在運用信息風險預警系統(tǒng)時，可以根據(jù)危險等級，采取相關(guān)的風險控制措施。能對企業(yè)的經(jīng)營行為進行動態(tài)評估，并作出重要決策。

五、未來展望

今后70%的財務人員將轉(zhuǎn)向智能財務管理，參與薪酬設計、組織設計、制度制定等各方面工作，未來將會關(guān)注金融管理與金融策略。當前，我國的財務共享中心致力于為企業(yè)實現(xiàn)精細化、規(guī)范化、高效的財務管理，推動企業(yè)與金融的深度融合，構(gòu)建智慧財務，實現(xiàn)企業(yè)管理智能化。未來，智能金融將會使整個金融共享業(yè)務的整體服務水平達到一個新高度。

（一）智能化金融：AIRPA對未來財務內(nèi)控工作運作模式進行全新定義

許多預測顯示，在今后10年中，自動化將會消除許多重復的工作。在接下來的8～10年里，將會全面推行智能化和自動化，今后的工作將會發(fā)生方向上的改變，會向人機協(xié)作的方向發(fā)展。例如，金融服務中心、金融供應鏈模式、支付工廠、資金中心等。未來可能發(fā)展的方向有以下幾個方面：

1. 最優(yōu)的財務內(nèi)控作業(yè)：機器人能24小時連續(xù)工作，比人工作業(yè)更精確。助力企業(yè)減少經(jīng)營費用、改善資料品質(zhì)等。

2. 智能化的金融管理：RPA擁有一套成熟的金融系統(tǒng)，能夠在數(shù)周之內(nèi)，制訂出一個簡易的金融計劃。RPA能有效地對已有的系統(tǒng)進行補充，為企業(yè)提供信息，使其能夠?qū)φ麄€過程進行優(yōu)化，包括財務規(guī)劃、資金規(guī)劃等。

3. 創(chuàng)新：RPA能夠完成包括海量數(shù)據(jù)和高頻率交易處理的金融業(yè)務，無須人工啟動，實現(xiàn)財務內(nèi)控流程自動化，為企業(yè)獲取人力資源。

（二）人機協(xié)同：“人+機器”重構(gòu)未來財務內(nèi)控組織和管理

智能化的發(fā)展方向是人與網(wǎng)絡的共存。未來的財務核算將會運用新一代的資訊科技，以更好地滿足即時、高效的運算要求，并提升解譯能力。隨著業(yè)財一體化在各個行業(yè)的廣泛運用，包括人力資源、虛擬資源（如機器人）在內(nèi)的部門之間治理體系將會迎來新的問題與挑戰(zhàn)，從而產(chǎn)生一種新型的“勞動機器”業(yè)務模式。德勤公司基于2018年中國HR服務的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)超過半數(shù)的公司將在5年之內(nèi)建成一個大型的共享平臺。機器人與智能已成為人力資源分享領(lǐng)域的新寵兒。

在科技快速發(fā)展的今天，企業(yè)將進入一個全新的機器學習和機器作業(yè)時代。最新的一項關(guān)于人力資源的全球調(diào)查表明，65%的被調(diào)查者認為RPA是一種經(jīng)營模式，他們支持公司引入“數(shù)字化勞動力”，這些“數(shù)字化勞動力”的業(yè)務主要是用于凈貿(mào)易，RPA的大規(guī)模應用要求構(gòu)建新的機構(gòu)架構(gòu)。

六、結(jié)語

為了節(jié)約運營成本，中小企業(yè)創(chuàng)辦時期普遍存在組織結(jié)構(gòu)簡單、內(nèi)部控制制度不完善、人才缺乏、管理水平低等問題，在信息化時代，要從整體上把握企業(yè)的發(fā)展方向，強化人才的培訓與任用，完善信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，以保證內(nèi)部控制的有效性。在信息化時代，企業(yè)內(nèi)部控制和信息化建設已成為我國中小企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。國內(nèi)的中小企業(yè)必須依據(jù)自身特點，利用先進的信息技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制信息化，從而使其在經(jīng)營過程中發(fā)揮其應有的作用，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：浙江容大后勤有限公司）