顧琳琳

［摘 要］全面預(yù)算管理工作的開展，為企業(yè)資金統(tǒng)籌管理、資源合理分配等工作提供了依據(jù)，提升了企業(yè)經(jīng)濟效益與成本控制效果。但就目前情況來看，部分企業(yè)全面預(yù)算管理實施中仍然存在目標(biāo)不明確、預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行力度不強等問題。基于此，本文以企業(yè)如何發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略引領(lǐng)功能為研究對象，闡述全面預(yù)算管理的概念與作用，分析全面預(yù)算管理實施中存在的問題，并對此提出幾點建議，希望為相關(guān)人士提供一定的價值參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；全面預(yù)算管理；戰(zhàn)略引領(lǐng)功能；預(yù)算管理目標(biāo)

［中圖分類號］F27文獻標(biāo)志碼：A

在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略引領(lǐng)功能，對企業(yè)的資源、資金等進行全方位的管理，促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。如何解決全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題，促使企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展呢？本文就此進行分析。

1 全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理的功能十分強大，是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對企業(yè)資源重新分配的方式，控制企業(yè)收支、成本等工作，以提升各項工作的有效性。在全面預(yù)算管理工作中，需要相關(guān)人員對企業(yè)經(jīng)營情況進行綜合系統(tǒng)的分析，并制定相關(guān)的報表，為管理層人員了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理情況提供依據(jù)。這樣可以提升企業(yè)決策與經(jīng)營管理的有效性，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)做準(zhǔn)備。在該工作中，預(yù)算計劃的編制十分重要，是落實全面預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。在預(yù)算計劃編制的過程中，工作人員需要以企業(yè)現(xiàn)金流、信息流、人力資源流動及預(yù)算管理執(zhí)行情況為評價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行資源配置，為各項工作的開展提供資源保證。

1.2 全面預(yù)算管理的作用

第一，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)落地。企業(yè)在經(jīng)營管理中，會根據(jù)自身面臨的內(nèi)外部環(huán)境與企業(yè)的資源分布情況確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，希望通過科學(xué)的管理工作實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標(biāo)。由于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是以宏觀角度建立的，所以在落實的過程中難免存在一些問題。全面預(yù)算管理工作的實施，能為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的落實提供幫助，增強各部門人員的預(yù)算管理意識，提升預(yù)算管理效果，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目的［1］。

第二，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理分配。全面預(yù)算管理工作的實施，主要是以企業(yè)的資源為基礎(chǔ)，通過對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的分析，了解企業(yè)現(xiàn)有資源是否能夠為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營情況與管理情況制訂資源分配計劃，以推動各項工作的順利進行。這樣一來，實現(xiàn)了對企業(yè)資源的合理分配，能夠發(fā)揮全面預(yù)算的管理戰(zhàn)略引導(dǎo)功能。

第三，控制企業(yè)成本。在全面預(yù)算管理工作中，可以借助相關(guān)的工具對企業(yè)成本進行控制?；谄髽I(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)需求與發(fā)展需求，對企業(yè)生產(chǎn)成本發(fā)生前與生產(chǎn)過程中進行控制，避免出資源浪費、濫用的情況，提升全面預(yù)算管理效果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

第四，加強績效考核標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)?？冃Э己耸瞧髽I(yè)管理手段的一部分，具有提升各部門人員責(zé)任意識與積極工作意識的作用。全面預(yù)算管理工作的開展，能夠發(fā)現(xiàn)績效考核中存在的問題，并輔助相關(guān)部門人員建立完善的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部員工進行多方面的管理，以提升工作效率與質(zhì)量。

第五，提升風(fēng)險防范與控制效果。風(fēng)險管控是全面預(yù)算管理工作的一部分，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，可以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率，對提升企業(yè)風(fēng)險管理水平具有積極作用。在實際工作中，發(fā)揮預(yù)算管理工作的職能優(yōu)勢，對企業(yè)發(fā)展需求進行全方位的分析，為企業(yè)融資、投資等工作提出可靠意見，能夠維護企業(yè)的穩(wěn)定，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的問題

2.1 戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)不一致

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)未來發(fā)展的方向及需要實現(xiàn)的目標(biāo)，具有長期性、前瞻性的特點。預(yù)算目標(biāo)則是對企業(yè)未來某一時間段的具體規(guī)劃，具有短期性、可操作的特點。為發(fā)揮全面預(yù)算的戰(zhàn)略引領(lǐng)功能，應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)有機結(jié)合，通過相互作用、相互配合的方式實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目的［2］。通過對實際工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)存在較大的差異，在實際操作中不能體現(xiàn)出預(yù)算部門的輔助作用，為落實戰(zhàn)略目標(biāo)提供幫助。出現(xiàn)這一問題的原因，是部分企業(yè)會制定相對保守的預(yù)算目標(biāo)，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部成本的控制，防止出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，在預(yù)算目標(biāo)建設(shè)中并沒有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，所以二者在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了形式化的問題，不能體現(xiàn)出預(yù)算管理工作的戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。

2.2 年度預(yù)算目標(biāo)不合理

在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算人員會根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的需求，確定年度預(yù)算目標(biāo)，并將此落實在各部門，要求部門人員根據(jù)該預(yù)算目標(biāo)開展工作，在完成業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的同時實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。由于宏觀環(huán)境的不可控性，所以年度預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行中可能出現(xiàn)一些問題，不能為戰(zhàn)略目標(biāo)落地提供支持。致使這一問題出現(xiàn)的原因有兩點：第一，在年度預(yù)算目標(biāo)建設(shè)時，忽略了對戰(zhàn)略目標(biāo)的分析，沒有發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)作用，無法保證年度預(yù)算目標(biāo)建立的合理性。第二，忽略了對市場環(huán)境的分析，無法發(fā)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)建設(shè)中存在的問題，使預(yù)算管理目標(biāo)在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)超預(yù)算的情況。

2.3 全面預(yù)算過于依賴戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理工作有著密切的關(guān)系，兩者相輔相成。通過對全面預(yù)算管理工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作的獨立性較差，過于依賴戰(zhàn)略目標(biāo)年度分解的精準(zhǔn)性，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。受戰(zhàn)略目標(biāo)年度分解的影響，預(yù)算執(zhí)行中會出現(xiàn)較多的問題，如成本控制不到位、預(yù)算流于形式等。一般來講，企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)后，會對戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，要求各部門或者子公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)開展工作。由于在戰(zhàn)略目標(biāo)分解的過程中，忽略了對企業(yè)內(nèi)部資源的分析，在缺乏相應(yīng)數(shù)據(jù)支持的情況下，不能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的落實效果，無法發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3 發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略引領(lǐng)功能的對策

3.1 基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，樹立戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營管理工作中，應(yīng)以企業(yè)實際情況為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行分析，樹立戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展提供方向，為更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)功能做好鋪墊。首先，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定機構(gòu)，為戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)與實施提供人員保障。在戰(zhàn)略目標(biāo)建設(shè)的過程中，需要成立專門的小組，由該組織成員對企業(yè)的人力、物力等資源進行綜合分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，對現(xiàn)有的資源進行重新配置與分配，為戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)、實現(xiàn)做好鋪墊。其次，做好調(diào)研工作。相關(guān)工作人員可以利用多種方法，對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、未來發(fā)展需求等進行分析，并對影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的因素進行深層次探究，避免在后續(xù)工作中出現(xiàn)影響戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行的情況。再次，擬定戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)擬定的過程中應(yīng)凸顯出企業(yè)的主業(yè)，堅持科學(xué)發(fā)展的原則，為戰(zhàn)略目標(biāo)的分解提供依據(jù)。最后，對擬定的戰(zhàn)略目標(biāo)進行評價、論證，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的可操作性與前沿性。企業(yè)可以成立一支專家隊伍，對擬定目標(biāo)進行綜合全面的分析，及時發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)建設(shè)中存在的問題，并對此進行完善與優(yōu)化，為戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實提供支撐。

3.2 立足戰(zhàn)略目標(biāo)，建立全面預(yù)算目標(biāo)

為了發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略引領(lǐng)功能，加強對戰(zhàn)略目標(biāo)的分析，應(yīng)將此作為建立全面預(yù)算管理目標(biāo)的依據(jù)，為二者的聯(lián)合發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

首先，提升企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向意識，明確預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，并以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提制定預(yù)算目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展做好鋪墊［3］。為避免出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的要求不符的問題，企業(yè)管理層應(yīng)明確全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，并樹立全面預(yù)算管理理念，要求相關(guān)人員根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)樹立全面預(yù)算管理目標(biāo)，使戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)處于同一高度，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

其次，對全面預(yù)算管理內(nèi)容進行優(yōu)化，保證全面預(yù)算管理與時俱進。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，會因為時代的發(fā)展與自身經(jīng)營管理需求不斷地調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)。為提升全面預(yù)算工作效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級發(fā)展為前提，對預(yù)算管理進行不斷的完善與優(yōu)化，建立完善的預(yù)算管理體系，要求各部門人員做好預(yù)算執(zhí)行工作，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供動力。

3.3 加強資源管理，提升工作效率

無論是全面預(yù)算管理還是戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)，都應(yīng)以企業(yè)的主要業(yè)務(wù)作為資源分配的依據(jù)，利用資源合理配置的方式發(fā)揮主業(yè)的作用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。部分企業(yè)在進行戰(zhàn)略規(guī)劃時，忽略了對企業(yè)自身資源與主業(yè)的分析，使戰(zhàn)略規(guī)劃出現(xiàn)與實際發(fā)展需求不符的情況。在實際工作中，應(yīng)明確企業(yè)的發(fā)展定位及對主業(yè)與非主業(yè)的發(fā)展計劃，對于重點發(fā)展的項目給予更多的資源，非重點發(fā)展的項目給予一定資源即可，利用傾向性資源配置的策略實現(xiàn)資源的合理配置。

3.4 更新預(yù)算編制理念，提升預(yù)算管理效果

在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制十分重要，它是促使戰(zhàn)略目標(biāo)落地，提升預(yù)算管理效果的重要媒介［4］。為了發(fā)揮預(yù)算管理戰(zhàn)略的引領(lǐng)作用，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作順利進行，需要提升對預(yù)算編制工作的重視程度，采用多種方式進行編制工作，保證編制方案的科學(xué)性與合理性，為預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

以滾動預(yù)算為例，滾動預(yù)算是一種連續(xù)預(yù)算的永久預(yù)算手段，具有提升預(yù)算管理人員的全局意識與全面發(fā)展意識的作用。利用滾動預(yù)算開展工作時，需要以企業(yè)的實際情況為基礎(chǔ)，對預(yù)算方案進行不斷的調(diào)整與優(yōu)化，以保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性與合理性，為發(fā)揮預(yù)算管理工作做好鋪墊。應(yīng)用滾動預(yù)算，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策中存在的戰(zhàn)略風(fēng)險，并對此提出建議，從而保證戰(zhàn)略目標(biāo)實施的有效性，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。通過對滾動預(yù)算的分析，發(fā)現(xiàn)其包含較多的類型，具體有三種。

第一，逐月滾動，這一預(yù)算編制方法主要是以完整的年度作為周期，在每個月下旬調(diào)整一次，同時補充新一個月預(yù)算，逐月連續(xù)滾動。預(yù)算編制方法雖然可以提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，但是操作難度較大。第二，逐季滾動。該預(yù)算編制方法是以年度為周期，在每個季度最后一個月的下旬進行調(diào)整，對最新一個季度的預(yù)算進行補充，逐季連續(xù)滾動。第三，混合滾動。該滾動方法是以完整年度為周期，每個季度按月編制與后三個季度按季編制進行連續(xù)混合滾動。不同的滾動編制方法有不同的優(yōu)勢，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，選擇適合的預(yù)算編制方法，以提升預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性，為全面預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)。

3.5 建立預(yù)算考核機制，提升預(yù)算管理效率

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中，會因為預(yù)算執(zhí)行不到位而影響預(yù)算管理的工作效率，無法發(fā)揮預(yù)算的戰(zhàn)略引領(lǐng)功能。為落實預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)對企業(yè)資源的分配與成本的控制，需要建立完善的預(yù)算考核機制，對相關(guān)人員進行多方面的考核與評價，提升預(yù)算管理執(zhí)行效果，為企業(yè)的發(fā)展提供制度支持。

首先，對預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)有機結(jié)合的情況進行考核評價。這一考核評價活動的開展，能夠提升基層工作人員對預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的認識，使其對二者之間的內(nèi)在聯(lián)系形成正確的認識，并積極參與全面預(yù)算管理工作，為實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。部分預(yù)算管理人員與職業(yè)部門人員沒有意識到預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系，存在消極怠工的情況。這一考核評價活動的開展，能夠使工作人員樹立全面發(fā)展意識，提升基層員工認真工作意識，促進預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實。

其次，對短期預(yù)算執(zhí)行過程與長期戰(zhàn)略目標(biāo)落地情況進行考核評價。部分企業(yè)存在重經(jīng)濟、輕預(yù)算的情況，將工作的重點放在經(jīng)營管理上，忽略對預(yù)算制定與戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行［5］。通過對該工作的考核評價，可以了解工作人員的崗位工作情況、工作態(tài)度與預(yù)算執(zhí)行效果，為解決預(yù)算管理問題提供參考，從而完善全面預(yù)算管理體系。

最后，立足企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)，制定關(guān)鍵考核指標(biāo)，并對關(guān)鍵考核指標(biāo)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評價，促使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的順利進行。這一環(huán)節(jié)十分重要，是提升主要業(yè)務(wù)工作效率與資源利用率的有效舉措。在關(guān)鍵考核指標(biāo)建設(shè)前，需要對企業(yè)業(yè)務(wù)情況進行分析，立足實際建立考核評價指標(biāo)，對各項工作的完成情況進行考核評價，為相關(guān)工作開展提供參考建議，提升全面預(yù)算管理工作的效果。

4 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理工作的開展為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地提供了強有力的支持，提升了企業(yè)資源配置效果，促使企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。為解決全面預(yù)算管理實施中存在的問題，企業(yè)需要提高對戰(zhàn)略目標(biāo)建設(shè)工作的重視，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境做好資源的配置，為業(yè)務(wù)工作的開展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。同時，更新預(yù)算編制理念，利用預(yù)算考核制度，提升全面預(yù)算管理效果，實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的引領(lǐng)。

參考文獻

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