張揚(yáng)
[摘 要]現(xiàn)如今,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈,在該背景之下,國(guó)有企業(yè)在銷售階段可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)付定金及賒賬的情形,這樣便會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款。如果企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模增大,或者出現(xiàn)資金無(wú)法收回的情況,就會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、業(yè)務(wù)拓展受阻等問(wèn)題,使企業(yè)的發(fā)展受到一定限制,同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)急劇增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位,應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多,則可能會(huì)影響各個(gè)階段的資金分配和使用。因此,國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作,做好風(fēng)險(xiǎn)排查管理,建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;防控策略
[中圖分類號(hào)]F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A
國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理階段使用常規(guī)化的資產(chǎn)管理體系,能夠起到提高資產(chǎn)質(zhì)量的作用,因此要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展所需,順應(yīng)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)要求,保障財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理模式,優(yōu)化管理流程,能提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,提升資金應(yīng)用效率。本文重點(diǎn)分析國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收款形成方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要原因,并探索優(yōu)化防范控制機(jī)制。
1 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要特征
國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款是在經(jīng)營(yíng)管理階段應(yīng)用信用銷售之后所形成的一種資金流。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),出現(xiàn)應(yīng)收賬款,并且追款不到位及壞賬、成本增加等情況,勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在回收金額風(fēng)險(xiǎn)管理階段,如果企業(yè)未能按照回收時(shí)間及時(shí)回款,那么只有按照標(biāo)準(zhǔn)化的管理要求將國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作做好,才能獲得后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理階段的資金。如果應(yīng)收賬款存在問(wèn)題,如在資金占用比例、資金成本失衡方面存在問(wèn)題,那么企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平顯然會(huì)降低[1]。
在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理期間,企業(yè)之間的貿(mào)易往來(lái)賒銷是信用銷售的一種,其應(yīng)用范圍也明顯降低。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更為靈活性、趣味性的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式,一旦市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)體系存在問(wèn)題,導(dǎo)致信用監(jiān)管機(jī)制運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題。一些企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)惡意拖欠賬款的情況,國(guó)有企業(yè)如果不能及時(shí)回收賬款,將增加財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。如果不能應(yīng)用精細(xì)化管理模式,那么財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題仍然會(huì)存在,甚至?xí)霈F(xiàn)影響經(jīng)營(yíng)的情況,國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題,這對(duì)于企業(yè)來(lái)講是極為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,有可能影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制階段的實(shí)際問(wèn)題
2.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及管理理念問(wèn)題
現(xiàn)如今,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,國(guó)有企業(yè)在強(qiáng)化應(yīng)收賬款防控風(fēng)險(xiǎn)方面做出了大量的努力。但受諸多因素的影響,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也有了新的形態(tài)。國(guó)有企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系之后,供銷體系有了極大的變化。從整體來(lái)看,企業(yè)缺乏市場(chǎng)開拓能力,這種情形之下,企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中盲目地追求銷售只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。如果盲目擴(kuò)大市場(chǎng),企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)回收缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn),會(huì)因?yàn)樽陨砟芰Σ蛔慵捌渌鞣矫娴脑蚨霈F(xiàn)壞賬問(wèn)題。
2.2 部分企業(yè)信用較低
客戶在向國(guó)有企業(yè)購(gòu)買物資的過(guò)程中,可能會(huì)只關(guān)注眼前利益,通過(guò)拖延的形式占有相應(yīng)的產(chǎn)品,出現(xiàn)惡意拖欠或者不償還應(yīng)收賬款的情況。在這種情形之下,企業(yè)的壞賬、敗賬明顯增多。如果這種情況持續(xù)存在,那么國(guó)有企業(yè)在資金管理階段可能會(huì)出現(xiàn)惡性循環(huán),應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將會(huì)明顯增多。
2.3 應(yīng)收賬款防范管理意識(shí)不足
國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力之下,要不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。為保障企業(yè)的銷售量,并達(dá)到銷售指標(biāo),部分銷售人員會(huì)大量地賒銷。但在賒銷時(shí)未能做好客戶信用度的調(diào)查,在不了解對(duì)方債務(wù)償還能力的情況下盲目地進(jìn)行賒銷。不少銷售人員在賒銷結(jié)束之后,認(rèn)為自己基本完成工作,而不關(guān)注應(yīng)收賬款追回的情況,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題增加,很有可能會(huì)加劇企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。
2.4 應(yīng)收賬款增加機(jī)會(huì)成本,企業(yè)法治意識(shí)不足
不少國(guó)有企業(yè)在處理賒銷方面的問(wèn)題時(shí),會(huì)采用盲目催討的形式,目的是盡快回收賬款。但是,應(yīng)收賬款也是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。對(duì)應(yīng)收賬款的管理要從企業(yè)制定的總體管理目標(biāo)入手,提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要做好應(yīng)收賬款制定信用政策的調(diào)整,做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局管理。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有大量的應(yīng)收賬款,尤其是逾期應(yīng)收賬款的比例加大,那么將加劇企業(yè)資金的沉淀情況。若此時(shí)國(guó)有企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款,使其整體規(guī)模擴(kuò)大化,便會(huì)影響企業(yè)資金的使用效率,進(jìn)而加劇債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,企業(yè)的應(yīng)付利息也會(huì)增多[2]。
目前,有不少企業(yè)在應(yīng)收賬款管理階段應(yīng)用的管理制度不夠成熟,在催款的過(guò)程中未能合理運(yùn)用國(guó)家法律制度有效地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,這種情形之下企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失明顯增多。在買賣關(guān)系確定之后,企業(yè)并未與客戶簽訂法律合同,導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款未能得到相應(yīng)的法律保護(hù)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中,合理的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售并增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,但如果同時(shí)存在管理問(wèn)題,那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)將明顯增加。為保障企業(yè)利潤(rùn)最大化,并做好與風(fēng)險(xiǎn)之間的有效平衡,就要根據(jù)企業(yè)需要,建立更為科學(xué)的應(yīng)收賬款管理政策,嚴(yán)格約束賬款管理的各項(xiàng)行為。
2.5 企業(yè)獎(jiǎng)懲制度設(shè)置不科學(xué)
國(guó)有企業(yè)為提升自己的銷售量,保障市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,在內(nèi)部管理階段會(huì)設(shè)置績(jī)效考核制度,將銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)有效結(jié)合,但沒(méi)有將應(yīng)收賬款追回納入銷售人員考核階段。在這種情形之下,部分銷售人員為保障自身的利益,會(huì)吸引客戶采用賒銷的方案[3]。而企業(yè)未能將賒銷期間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及時(shí)追回,并與銷售人員的薪資待遇聯(lián)系到一起,賒銷款數(shù)量明顯增多,也嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理效率。
3 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控策略
3.1 強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)管理責(zé)任,應(yīng)用合同管理
國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理期間,要將應(yīng)收賬款管理人員視為核心的管理人員,并將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控作為基礎(chǔ)要?jiǎng)?wù),進(jìn)而在制度影響之下實(shí)現(xiàn)人力與物力的協(xié)同管理,確保相應(yīng)的管控策略能落腳于實(shí)踐。從銷售管理層面來(lái)看,簽訂銷售合同的當(dāng)事人雙方在明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法定載體之后,在應(yīng)收賬款內(nèi)部管理期間有重要影響。除去企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù),企業(yè)與客戶之間要簽訂相應(yīng)的銷售合同。這是因?yàn)樵诮灰谆顒?dòng)之中,如果不簽訂合同,只是依靠個(gè)人關(guān)系來(lái)維護(hù)合同,能夠起到的作用微乎其微[4]。合同中要素應(yīng)齊全且完整,合同內(nèi)容要詳細(xì),要明確諸如合同標(biāo)的、首付款違約責(zé)任等內(nèi)容,如果合同雙方因?yàn)閼?yīng)收賬款出現(xiàn)糾紛問(wèn)題,合同便是最為重要的依據(jù)材料,如果業(yè)務(wù)所涉及的金額較大,這種賒銷合同還需要專業(yè)的法律人員配合來(lái)完成。
3.2 優(yōu)化管理理念,提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面要明確自身的定位,認(rèn)識(shí)到自身在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理方面的基本能力,深入分析自身的管理水平,并認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營(yíng)管理方面與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的差異,逐步落實(shí)改革與管理的方案,建立更為科學(xué)的競(jìng)爭(zhēng)管理模式。應(yīng)立足國(guó)有企業(yè)的發(fā)展實(shí)際,有序推進(jìn)細(xì)節(jié)性的工作,并確定構(gòu)建小管理目標(biāo)的策略,關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,以及確立戰(zhàn)略管理思想。如果國(guó)有企業(yè)在管理階段能夠摒棄傳統(tǒng)的管理模式,優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理理念,提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力,那么便能實(shí)現(xiàn)資源整合的目標(biāo),做好專業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍期間應(yīng)當(dāng)做好技術(shù)創(chuàng)新及優(yōu)化,進(jìn)而推出更有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品,并優(yōu)化產(chǎn)品技術(shù)形式,控制產(chǎn)品的成本。在這種管理模式之下,企業(yè)不僅要關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益,還要改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境,切實(shí)關(guān)注企業(yè)員工的訴求,做好產(chǎn)品質(zhì)量的把控,提升企業(yè)信譽(yù)度,構(gòu)建良好的企業(yè)形象。這樣一來(lái),企業(yè)與客戶能夠?qū)崿F(xiàn)雙向選擇,避免企業(yè)為擴(kuò)大銷售額而增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
3.3 優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資金管理流程
國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理階段,要從根本上提升管控體系的綜合性、價(jià)值性,就要做好應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)過(guò)程的管理,并構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,進(jìn)而提升企業(yè)資金管控結(jié)構(gòu)的綜合價(jià)值。要做好合同條款的管理,在合同之中確定預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算時(shí)限等相應(yīng)的信息,盡可能地降低回款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外,企業(yè)要擴(kuò)大營(yíng)收范圍,嚴(yán)格按照市場(chǎng)管理的準(zhǔn)則謹(jǐn)慎地確認(rèn)收入,并降低應(yīng)收賬款回款的期限。企業(yè)還可以使用以收定支的模式,也就是各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理、資金預(yù)算與回款管理工作緊密聯(lián)系。如果有到期而未能及時(shí)回收的欠款,則應(yīng)該核減資金使用的計(jì)劃。
國(guó)有企業(yè)要及時(shí)與業(yè)主或客戶溝通,業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)與相關(guān)部門建立起動(dòng)態(tài)化、針對(duì)性的資金管理計(jì)劃,這樣項(xiàng)目列賬速度更快,且在資金交付方面也能保障效率。企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款,要注重關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)的管理,了解業(yè)主公司資金預(yù)算松緊,并緊抓項(xiàng)目交付及結(jié)算等環(huán)節(jié)。另外,要確定專題分享模式,業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門要定期核對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況,判斷出現(xiàn)應(yīng)收賬款的主要原因,對(duì)其經(jīng)營(yíng)分析的具體情況進(jìn)行通報(bào),并督促相應(yīng)的公司提升應(yīng)收賬款回款的速度。此外,還要組織勞動(dòng)競(jìng)賽,通過(guò)開展相應(yīng)的賬款清理勞動(dòng)競(jìng)賽及上下聯(lián)動(dòng)的管理模式,促進(jìn)項(xiàng)目交付管理,分客商、賬齡等清理管理,這樣便能夠提升國(guó)有企業(yè)在賬務(wù)處理階段各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理水平,還能積極應(yīng)對(duì)各種變化情況,最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平進(jìn)一步提升的目標(biāo)。
3.4 確定應(yīng)收賬款管理的基本職責(zé)
應(yīng)收賬款最終由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé),一直是業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門所重點(diǎn)關(guān)注的工作,如果由銷售部門來(lái)負(fù)責(zé),那么相應(yīng)的工作則會(huì)變成銷售人員對(duì)自己的工作情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià),最終結(jié)果的可靠性將明顯降低。而且這種管理模式顯然不能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的管理要求。如果由財(cái)務(wù)管理人員來(lái)管理相應(yīng)的應(yīng)收賬款,那么財(cái)務(wù)人員只是單純地熟悉相應(yīng)賬務(wù),對(duì)客戶還不夠了解,例如:哪些客戶可以采用賒銷的策略,賒銷的具體金額是多少;哪些客戶可以采用降價(jià)銷售的策略,但不可以進(jìn)行賒銷[5]。具體實(shí)踐階段會(huì)面臨諸多問(wèn)題,財(cái)務(wù)人員管理應(yīng)收賬款會(huì)有一定的難度。因此,要構(gòu)建更為獨(dú)立且完善的管理部門,并做好相應(yīng)的職責(zé)劃分。且該部門要設(shè)立專職的資質(zhì)管理人員,做好對(duì)銷售相關(guān)的信用信息的搜集與整理工作,做好對(duì)銷售信息的實(shí)際性分析。
資質(zhì)管理人員對(duì)客戶信用分級(jí)之后,對(duì)客戶信用情況進(jìn)行全方位、綜合性的評(píng)定與分析,并根據(jù)最終的結(jié)果確定本企業(yè)客戶的信用等級(jí)。根據(jù)客戶信用狀況,制定相應(yīng)的營(yíng)銷管理策略,對(duì)信用評(píng)價(jià)相對(duì)較高的企業(yè)要提供相應(yīng)的現(xiàn)金折扣條件,在折扣期限為客戶享受現(xiàn)金優(yōu)惠,按照優(yōu)惠比率開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。如果未能在規(guī)定的期限內(nèi)付款,則合作企業(yè)不能享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣。
3.5 優(yōu)化企業(yè)管理制度
在國(guó)有企業(yè)管理階段,設(shè)置相應(yīng)的考核管理制度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,可以將銷售業(yè)績(jī)與工資獎(jiǎng)金聯(lián)系起來(lái),保障應(yīng)收賬款追回的效率。為避免銷售人員盲目擴(kuò)大賒銷模式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增多,企業(yè)要構(gòu)建更為科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度。在銷售業(yè)績(jī)方面,如果銷售人員能夠完成管理目標(biāo),就能得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)及報(bào)酬,其他方面的獎(jiǎng)勵(lì)則在賬款到位之后及時(shí)發(fā)放。利用這種管理模式,能夠?qū)︿N售行為進(jìn)行約束。銷售人員能夠自覺地考慮賬款回收方面的要求,并做好賒銷對(duì)象信用調(diào)查管理,承擔(dān)相應(yīng)的催收責(zé)任。銷售人員按照制度要求,能夠在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)及時(shí)回收應(yīng)收狀況,此時(shí)企業(yè)要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。如果銷售人員回收賬款逾期,那么也要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)及處罰。
4 結(jié)語(yǔ)
在運(yùn)營(yíng)管理階段,國(guó)有企業(yè)應(yīng)做好資金風(fēng)險(xiǎn)管理,積極應(yīng)對(duì)企業(yè)資金管理方面的問(wèn)題。企業(yè)要建立更為科學(xué)合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,有效地約束各個(gè)環(huán)節(jié)的管理人員。國(guó)企人員在開展相關(guān)業(yè)務(wù)期間,也要主動(dòng)承擔(dān)自己的責(zé)任,制定更具備可行性、有效性的管控策略,進(jìn)而承擔(dān)起國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的重要職責(zé),為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1]賴夕賓. 對(duì)供電企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的思考[J]. 市場(chǎng)周刊:商務(wù)營(yíng)銷,2019(96):1-2.
[2]張會(huì)軍. 供電企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及措施[J]. 企業(yè)改革與管理,2015(12):144.
[3]劉桂華. 淺談如何加強(qiáng)供電企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[C]. 中國(guó)電力企業(yè)聯(lián)合會(huì). 二○○六年全國(guó)電力營(yíng)銷技術(shù)與管理交流研討會(huì),2012.
[4]張瑞華. 淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及措施[J]. 中國(guó)商界(下半月),2010(8):117,119.
[5]李林. 對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)問(wèn)題的思考[J]. 會(huì)計(jì)師,2014(15):39-41.