董建春

［摘 要］在信息時(shí)代的變革浪潮中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也從信息化邁入了數(shù)字化階段。預(yù)算管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)降本增效、提升企業(yè)工作效能的有力抓手，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要組成部分，它可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源配置，并參與到整個(gè)企業(yè)的流程中，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也趨于不斷的變化之中，每天要面對(duì)大量復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，企業(yè)需要構(gòu)建數(shù)據(jù)化共享平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行精細(xì)化管理。因此，本文以我國(guó)煙草商業(yè)企業(yè)為背景，基于財(cái)務(wù)共享模式來(lái)構(gòu)建全面預(yù)算管理的數(shù)字化體系，以期為煙草行業(yè)未來(lái)的管理工作貢獻(xiàn)力量。

［關(guān)鍵詞］煙草商業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)共享模式；全面預(yù)算

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

財(cái)務(wù)共享模式是指依托信息技術(shù)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升工作效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本為目的，為企業(yè)內(nèi)部及外部提供專業(yè)化服務(wù)的業(yè)務(wù)模式，可以獲得真實(shí)與及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)共享模式的建立為企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作與日常業(yè)務(wù)的有效結(jié)合發(fā)揮了重要作用。近年來(lái)，財(cái)務(wù)共享模式廣泛應(yīng)用到國(guó)內(nèi)外各大企業(yè)中，企業(yè)通過(guò)共享體系來(lái)處理各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成一個(gè)集團(tuán)式的數(shù)據(jù)庫(kù)。全面預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門重要的工作內(nèi)容之一，涉及企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)流程，承載著企業(yè)各類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作。因此，在財(cái)務(wù)共享模式下建立全面預(yù)算管理體系，是進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金管理與價(jià)值創(chuàng)造的重大舉措。我國(guó)煙草業(yè)屬于國(guó)家壟斷行業(yè)，一直以來(lái)國(guó)民便對(duì)煙草保持著較高的需求，隨著國(guó)家對(duì)煙草的政策逐漸趨緊，市場(chǎng)煙草存量減少，煙草商業(yè)企業(yè)面臨著調(diào)整經(jīng)營(yíng)［1］，從而達(dá)到降本增效的目標(biāo)。在中國(guó)煙草的推動(dòng)下，大多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)建立了全面預(yù)算管理體系，然而受到長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)觀念等因素的影響，少數(shù)企業(yè)的共享管理系統(tǒng)與預(yù)算管理脫離，大量的企業(yè)數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)快速高效傳遞，根本不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的目標(biāo)。因此，我國(guó)煙草商業(yè)企業(yè)務(wù)必借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，進(jìn)行各類信息的傳送同步與對(duì)大數(shù)據(jù)處理分析，達(dá)到當(dāng)前煙草行業(yè)降本增效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1 財(cái)務(wù)共享模式下煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)字化應(yīng)用策略

如今，數(shù)字化技術(shù)正在以一種嶄新的面孔出現(xiàn)在人們的生活中。在數(shù)字化的變革浪潮中，企業(yè)財(cái)務(wù)工作更需要數(shù)字化的支持，通過(guò)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理數(shù)字化來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而更好地解決市場(chǎng)管理工作中的一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作概括為預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等，不同功能之間互相配合形成完整的預(yù)算管理體系。

1.1 對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的選擇

1.1.1 對(duì)煙草企業(yè)使用虛擬實(shí)體財(cái)務(wù)共享中心的原因

虛擬實(shí)體是建立在網(wǎng)絡(luò)信息基礎(chǔ)上的企業(yè)合作，以實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告替代定期的財(cái)務(wù)報(bào)告，便于在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，比起傳統(tǒng)實(shí)體發(fā)揮更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，煙草行業(yè)是不可缺少的重要力量，為了響應(yīng)國(guó)家對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作數(shù)據(jù)化的號(hào)召，煙草商業(yè)企業(yè)也開(kāi)始了數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，投入共享財(cái)務(wù)中心的建設(shè)中。煙草行業(yè)是市場(chǎng)中較特殊的行業(yè)，在一個(gè)省份中，通常形成省、市、縣的三級(jí)布局，所以需要考慮虛擬的實(shí)體財(cái)務(wù)共享模式。實(shí)體與虛擬實(shí)體的區(qū)別在于一個(gè)是設(shè)置實(shí)體部門，而另一個(gè)可以在虛擬的線上平臺(tái)進(jìn)行辦公，并受到實(shí)體的管理。為了便于管理，省級(jí)煙草總公司設(shè)置實(shí)體財(cái)務(wù)共享中心，可以對(duì)各地級(jí)市、縣營(yíng)銷部進(jìn)行線上統(tǒng)一管理，受到虛擬財(cái)務(wù)共享中心的監(jiān)督。煙草商業(yè)企業(yè)采用該虛擬實(shí)體模式的原因可以歸納為以下幾點(diǎn)：首先是員工編制。在煙草行業(yè)內(nèi)部，人員有固定編制，財(cái)務(wù)部的編制控制在十人左右，如果采用虛擬財(cái)務(wù)中心模式，則可以節(jié)省人力資源，減少人力資源的支出。其次是由于近幾年財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作帶來(lái)的“損傷”。隨著人工智能的應(yīng)用，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中，大量的財(cái)務(wù)流程需要重新整改，同時(shí)數(shù)字員工、流程自動(dòng)化在加入財(cái)務(wù)工作后減少了操作程序，組織架構(gòu)也面臨調(diào)整。最后是煙草企業(yè)的人力資源衡管理工作落后。煙草企業(yè)需要專業(yè)能力強(qiáng)、計(jì)算機(jī)技術(shù)扎實(shí)的財(cái)務(wù)人員，當(dāng)前人才配置與財(cái)務(wù)共享中心所需要的人才有明顯的偏差，未來(lái)將集中在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)工作上，而不是簡(jiǎn)單的重復(fù)性核算與復(fù)核工作。

1.1.2 虛擬實(shí)體財(cái)務(wù)共享中心下全面預(yù)算建設(shè)工作要點(diǎn)

在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，虛擬實(shí)體財(cái)務(wù)共享中心下的煙草企業(yè)可以更加快速、高效地解決各類困難。全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)集中在組織架構(gòu)、管理流程、一體化平臺(tái)建設(shè)、定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等幾個(gè)方面，在每個(gè)節(jié)點(diǎn)中更加體現(xiàn)出財(cái)務(wù)的智能化。組織架構(gòu)會(huì)按照省份的三級(jí)歸口［2］進(jìn)行統(tǒng)一優(yōu)化，從省級(jí)總公司到地級(jí)市、縣等級(jí)別分別設(shè)置預(yù)算管理部門，以省級(jí)煙草總公司為核心，負(fù)責(zé)預(yù)算歸口與執(zhí)行工作，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員明確虛擬財(cái)務(wù)共享中心的職責(zé)，并根據(jù)企業(yè)的情況設(shè)置預(yù)算權(quán)限。此外，煙草企業(yè)需要重新梳理預(yù)算流程，根據(jù)智能財(cái)務(wù)的平臺(tái)系統(tǒng)設(shè)置情況來(lái)對(duì)準(zhǔn)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)體組織的崗位來(lái)進(jìn)行檢查與優(yōu)化，做好崗位操作、表單填寫工作，使預(yù)算業(yè)務(wù)流程更加簡(jiǎn)潔，在任務(wù)執(zhí)行與輸出工作上做到有效、有力。另外，在預(yù)算管理體系上要重點(diǎn)修訂財(cái)務(wù)管理制度，基于財(cái)務(wù)共享中心來(lái)進(jìn)行相關(guān)的制度修訂，明確各類數(shù)據(jù)口徑、預(yù)算指標(biāo)名稱等，不斷優(yōu)化預(yù)算體系。

2 財(cái)務(wù)共享模式下煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作細(xì)節(jié)優(yōu)化

全面預(yù)算共享平臺(tái)是財(cái)務(wù)信息交互的重要平臺(tái)，也是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下的新興產(chǎn)物。基于煙草商業(yè)企業(yè)的特殊性，虛擬實(shí)體財(cái)務(wù)共享組織是必然的也是適合的。因此，如何基于財(cái)務(wù)共享體系優(yōu)化全面預(yù)算管理工作呢？可以從整體框架優(yōu)化與流程優(yōu)化著手。

2.1 整體框架應(yīng)用優(yōu)化

為了更高地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，首先要對(duì)整體框架進(jìn)行優(yōu)化。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的背景下，煙草企業(yè)預(yù)算管理也要向數(shù)字化前進(jìn)［3］，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略打好基礎(chǔ)。我國(guó)煙草商業(yè)企業(yè)是國(guó)家的壟斷企業(yè)，具有不可替代性，基于財(cái)務(wù)共享模式下的煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作要立足于數(shù)字化模型構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)與智能數(shù)據(jù)處理，把財(cái)務(wù)共享的相關(guān)技術(shù)用在預(yù)算管理工作上，提升對(duì)內(nèi)外數(shù)據(jù)的處理能力與掌握外界市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，從而使煙草商業(yè)企業(yè)向良好的方向發(fā)展。

在煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理工作中，要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)，對(duì)整體框架進(jìn)行優(yōu)化。基礎(chǔ)設(shè)施作為大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的底座，涵蓋了信息儲(chǔ)存、計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施等多個(gè)方面，是對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析的工具?；A(chǔ)設(shè)施層為企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)提供硬件支持，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理、采集、分析等步驟中發(fā)揮中流砥柱的作用，同時(shí)還為系統(tǒng)的順利運(yùn)行與信息安全提供保障?；A(chǔ)設(shè)施層還有一個(gè)功能是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，幫助企業(yè)對(duì)外部信息與企業(yè)內(nèi)部信息建立一個(gè)上下貫通的系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門可以隨時(shí)隨地檢索到需要的信息，搭建一個(gè)完整的全面預(yù)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通。云平臺(tái)層存儲(chǔ)了大量煙草企業(yè)的數(shù)據(jù)，并涵蓋了對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)歷史存儲(chǔ)與處理的全部過(guò)程，具有安全保障的作用。［4］平臺(tái)服務(wù)層主要是為煙草企業(yè)財(cái)務(wù)工作搭建一個(gè)服務(wù)的平臺(tái)，云平臺(tái)層傳來(lái)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)會(huì)在平臺(tái)服務(wù)層得到處理，財(cái)務(wù)人員要更快速地處理各類數(shù)據(jù)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)的高效性。最后會(huì)通過(guò)平臺(tái)應(yīng)用層為廣大用戶服務(wù)，在不同的管理部門中按照不同信息來(lái)滿足部門的可視化需求，工作人員只需要在移動(dòng)設(shè)備上進(jìn)行登錄，提高預(yù)算管理的工作效率。

2.2 對(duì)全面預(yù)算管理體系下的工作優(yōu)化

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門重要的工作之一，預(yù)算管理流程涵蓋企業(yè)的全部職能部門，各大流程環(huán)環(huán)相扣，上至目標(biāo)分解下至完成反饋等步驟，因此基于共享財(cái)務(wù)模式下優(yōu)化預(yù)算管理流程至關(guān)重要。

在優(yōu)化流程工作中，要對(duì)三大基本流程進(jìn)行優(yōu)化。首先是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定。預(yù)算目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)制定的一些關(guān)鍵性指標(biāo)，以不同級(jí)別的煙草單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基準(zhǔn)，參考共享財(cái)務(wù)中心的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，設(shè)置好煙草行業(yè)年度預(yù)算值，并根據(jù)數(shù)字化系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行年度預(yù)算，最后由上級(jí)部門進(jìn)行匯總與調(diào)整。另外，預(yù)算分析也是非常關(guān)鍵的，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中要基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)之下，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，借助數(shù)字化技術(shù)實(shí)時(shí)分析差異。還要優(yōu)化全面預(yù)算考核工作，預(yù)算考核是根據(jù)企業(yè)的預(yù)算考核制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)有一個(gè)重要的數(shù)據(jù)溯源功能，因此在對(duì)預(yù)算考核過(guò)程中可以快速對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，同時(shí)要細(xì)化對(duì)企業(yè)人員的考核指標(biāo)，使預(yù)算考核精準(zhǔn)到個(gè)人。

3 對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算數(shù)字化管理工作的保障措施

3.1 煙草企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算數(shù)字化管理的大力支持

煙草商業(yè)企業(yè)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)，管理層的前瞻意識(shí)直接決定了預(yù)算管理工作的成效。管理層需要認(rèn)真了解財(cái)務(wù)共享模式，有序推進(jìn)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。在具體的工作中，管理層需要?jiǎng)訂T全體員工參與其中，全面預(yù)算工作離不開(kāi)每一位員工的配合。各省煙草總公司，不僅扮演著連接煙草中國(guó)總公司的角色，而且是承接各下屬分部的紐帶。在財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理工作更直接對(duì)應(yīng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，所以企業(yè)管理層不可缺少的便是戰(zhàn)略布局眼光，對(duì)預(yù)算管理工作執(zhí)行過(guò)程、考核、審批一一控制。煙草企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)要履行職責(zé)，由單位法人負(fù)責(zé)主任職位，上至領(lǐng)導(dǎo)層下至企業(yè)員工，提升對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，預(yù)算工作不只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是需要全體員工的參與，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶領(lǐng)員工參加預(yù)算培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化技術(shù)的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高煙草員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度，從而為全面預(yù)算管理工作提供保障。［5］

3.2 使全面預(yù)算管理流程趨向標(biāo)準(zhǔn)化

預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程需要根據(jù)全面預(yù)算管理工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行制定。首先，煙草企業(yè)要統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)，對(duì)各分級(jí)的煙草企業(yè)進(jìn)行定額分配，確保總的預(yù)算數(shù)據(jù)一致，并涵蓋預(yù)算管理工作預(yù)算編制與申報(bào)、審批等各環(huán)節(jié)。其次，各直屬公司共同梳理并確定統(tǒng)一的預(yù)算管理流程，在系統(tǒng)中落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程手冊(cè)，使業(yè)務(wù)操作有據(jù)可依，保障預(yù)算信息的質(zhì)量。再次，在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中需要適應(yīng)財(cái)務(wù)流程，使預(yù)算流程更加契合煙草企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，特別是涉及煙草公司對(duì)預(yù)算匯總的工作時(shí)，通過(guò)數(shù)字化的預(yù)算工作，方便于對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行匯總，隨時(shí)可以對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取調(diào)用。最后，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析預(yù)警實(shí)時(shí)化。在財(cái)務(wù)共享中心的數(shù)字化平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息實(shí)時(shí)共享。比如，可以根據(jù)當(dāng)前的煙草銷售情況與存貨情況，對(duì)比歷年的情況來(lái)實(shí)現(xiàn)多維度的分析，融合煙草財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而提升預(yù)算組織在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上的交互效果。

3.3 加強(qiáng)煙草財(cái)務(wù)管理人才支撐，推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作

智能財(cái)務(wù)涉及企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理等多個(gè)方面，隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷發(fā)展，許多原始的財(cái)務(wù)工作方式將被新的工作模式所代替，因此不斷提升財(cái)務(wù)人員的理論知識(shí)能力、培養(yǎng)復(fù)合型人才是智能財(cái)務(wù)的重要保障。首先要提高煙草企業(yè)財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)思維。目前，對(duì)專職人員數(shù)據(jù)思維的培訓(xùn)活動(dòng)有很多，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力過(guò)程中，可以借助不同的案例場(chǎng)景來(lái)對(duì)其培訓(xùn)，并加強(qiáng)與不同行業(yè)的數(shù)字財(cái)務(wù)先進(jìn)企業(yè)的交流學(xué)習(xí)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)數(shù)字思維的訓(xùn)練，使財(cái)務(wù)人員向數(shù)字化思維轉(zhuǎn)變。其次，要提升財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)靈活使用的能力。了解不同數(shù)據(jù)處理方式的前提是要深入學(xué)習(xí)表示方法，這與數(shù)學(xué)知識(shí)是分不開(kāi)的，要強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的理解力，進(jìn)而提高對(duì)數(shù)據(jù)的使用能力［6］。最后，煙草企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員技術(shù)能力的培養(yǎng)。當(dāng)下，“大智移云物”“智能財(cái)務(wù)引領(lǐng)未來(lái)”等數(shù)字化專題講座有很多，煙草企業(yè)作為我國(guó)重要的國(guó)有企業(yè)之一，要及時(shí)跟蹤前沿技術(shù)，探索未來(lái)財(cái)務(wù)辦公發(fā)展趨勢(shì)，讓廣大的財(cái)務(wù)人員提高對(duì)新興技術(shù)的興趣，動(dòng)員財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)主題論壇，更好地理解其在當(dāng)前數(shù)字化時(shí)代下與財(cái)務(wù)的契合點(diǎn)。企業(yè)也要增加對(duì)數(shù)據(jù)分析相關(guān)的培訓(xùn)，由簡(jiǎn)單到困難，使財(cái)務(wù)人員更好地利用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行預(yù)算工作，實(shí)現(xiàn)向數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)的職能轉(zhuǎn)變。

4 結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)代下，企業(yè)需要借助財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作來(lái)提升企業(yè)的數(shù)字化進(jìn)程。在財(cái)務(wù)共享中心理念下，煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)也將發(fā)生變革，數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)為財(cái)務(wù)人員乃至全企業(yè)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)需要不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理相關(guān)配置與制度體系，及時(shí)引進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化人才，幫助煙草商業(yè)企業(yè)在數(shù)字化時(shí)代變革中脫穎而出。

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