梅銀花

[摘 要]企業(yè)在運營管理過程中不可避免地會受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境法律政策、金融體系等外界條件以及企業(yè)的管理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理制度等內(nèi)在條件的制約。在上述各種因素中存在較多的風險隱患，一旦管理控制不好，就會影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。因此，有必要在明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風險類型的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實施財務(wù)風險控制的意義提出對應(yīng)的控制策略，這對于改善企業(yè)的運營管理和社會發(fā)展適應(yīng)能力都具有十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財務(wù)風險；控制能力；提升策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）10-0046-03

20世紀90年代以來，全球的經(jīng)濟波動不斷，大規(guī)模的全球經(jīng)濟危機也頻繁發(fā)生。許多企業(yè)都已明顯意識到了風險預(yù)防研究的重要性和迫切性，并積極地對財務(wù)風險控制工作進行深入研究和探討，制定對應(yīng)的財務(wù)風險控制措施，以期為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險類型

管理控制企業(yè)的經(jīng)營風險，需要確定企業(yè)經(jīng)營運行的主體風險類別。在當前的市場條件下，企業(yè)的經(jīng)營風險主要包括外部風險和內(nèi)部風險兩種[1]。

外部風險一般是指企業(yè)在經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的客觀風險，可分為政治風險、社會文化風險、法律與合規(guī)風險、技術(shù)風險和市場風險等。

內(nèi)部風險一般是指與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的風險，包括戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險和經(jīng)營風險等。企業(yè)的經(jīng)營管理控制一般是指對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)投資、收入等管理工作開展的監(jiān)控活動，即通過完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)，對重要財務(wù)活動實施及其投資項目經(jīng)營等實施企業(yè)風險管理監(jiān)控活動。

二、企業(yè)加強財務(wù)風險控制的價值

合理防范財務(wù)管理風險、積極實施財務(wù)管理制度，能夠促使企業(yè)重組組織結(jié)構(gòu)，促使各項要素協(xié)調(diào)配合，使企業(yè)的管理質(zhì)量不斷提高。財務(wù)風險分析與財務(wù)管理制度是企業(yè)管理的重要部分，它滲透于企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)[2]。合理管控財務(wù)風險，可以保證企業(yè)戰(zhàn)略的順利實施，能夠預(yù)防和化解企業(yè)的財務(wù)風險，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險管理能夠積極、可靠地保障企業(yè)財務(wù)決策的實現(xiàn)。

三、企業(yè)財務(wù)風險控制遇到的問題

（一）信息系統(tǒng)建立不全

財務(wù)信息化是目前財務(wù)工作的發(fā)展趨勢，企業(yè)的經(jīng)濟實力與企業(yè)的信息化建設(shè)和應(yīng)用程度也存在著一定的關(guān)系。然而，一些企業(yè)在實施財務(wù)自動化流程時，其計算機設(shè)備較為滯后，軟件更新較慢，不能充分保證企業(yè)的財務(wù)自動化工作的順利開展。由于企業(yè)比較注重一線業(yè)務(wù)管理，對財務(wù)的要求僅停留在簡單的財務(wù)層面，忽視了管理設(shè)施和軟件的更新?lián)Q代。

一些企業(yè)在開展企業(yè)現(xiàn)代化管理工作的過程中，對信息資料的獲取、使用和發(fā)布并沒有加強重視，特別是在進行數(shù)據(jù)共享時，由于其使用的財務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部信息形成了“信息孤島”，導致企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的交換使用并不順暢，阻礙了企業(yè)的信息統(tǒng)一，不利于企業(yè)制定科學合理的經(jīng)營戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)決策水平偏低

企業(yè)在運營過程中往往存在著各類經(jīng)營決策風險，會受到各種不確定因素的影響，根據(jù)經(jīng)營情況的不同，這里的風險可以分為以下四種。

一是產(chǎn)供銷決策風險，資金運動容易出現(xiàn)貶值、失調(diào)、脫節(jié)等現(xiàn)象，具有非規(guī)律性的特點；而企業(yè)若是忽視了產(chǎn)供銷經(jīng)營的風險，將會造成巨大的經(jīng)濟損失[3]。

二是籌資決策風險，主要指企業(yè)因為舉債，增加了企業(yè)的運營風險及失去償債能力的風險，追根究底是管理人員出現(xiàn)了失誤，在調(diào)整資金結(jié)構(gòu)時做出了錯誤的判斷，導致出現(xiàn)籌資風險。

三是投資決策風險，對于投資效益來說，往往具有非規(guī)律性與不確定性的特點。若投資的時間越長，規(guī)模越大，將會增強效益的不確定性，企業(yè)需要承擔越高的風險。

四是外匯風險，企業(yè)在經(jīng)營活動中，匯率會出現(xiàn)變化，導致收入和支出等資產(chǎn)價值發(fā)生改變，進而對企業(yè)的收益與損失產(chǎn)生重要影響。

（三）風險管理體系不全

企業(yè)要想有效開展財務(wù)風險管理工作，就需要健全和完善管理體系。但是由于各種各樣的原因，目前一些企業(yè)缺少完善的風險管理體系。

首先，企業(yè)沒有將管理責任制落實到實際工作中，對財務(wù)工作的認知不夠準確，管理制度、條例等方面均沒有以風險管理和控制為基礎(chǔ)，造成風險問題頻繁出現(xiàn)且無法追責。

其次，財務(wù)管理監(jiān)督和控制工作沒有得到有效落實，尤其是對于風險管理和控制能力的考評工作沒有相關(guān)的管理體系給予支持，導致相關(guān)人員也沒有將風險控制作為工作重點。

（四）欠缺風險預(yù)警體系

風險預(yù)警機制是及時發(fā)現(xiàn)風險、處理風險的基礎(chǔ)和保障。一些企業(yè)由于缺少科學的風險控制意識，因此在預(yù)警機制方面的建設(shè)也不夠完善。從企業(yè)財務(wù)風險管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)建立的財務(wù)風險防范機制十分脆弱。鑒于我國當前企業(yè)的財務(wù)管理人員財務(wù)專業(yè)素質(zhì)普遍不高，同時企業(yè)的高級管理人員也對企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系認識不夠理性，這無疑將造成企業(yè)財務(wù)風險管理能力的弱化。就我國企業(yè)當前財務(wù)風險管理情況而言，大部分企業(yè)均未能形成合理的財務(wù)風險預(yù)警體系。

四、企業(yè)提升財務(wù)風險控制能力的對策

（一）優(yōu)化信息系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)財務(wù)的信息化建設(shè)必須依托會計信息化平臺，只有通過平臺搭建，企業(yè)的財務(wù)管理建設(shè)才能得到發(fā)展[4]。企業(yè)必須采用更加現(xiàn)代化的信息技術(shù)和標準，搭建符合企業(yè)實際狀況的信息化平臺。就目前情況而言，我國大部分企業(yè)雖然都已初步建立了財務(wù)管理信息化制度，但還沒有搭建統(tǒng)一的會計信息化平臺。在進行企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)時，既要充分考慮數(shù)據(jù)收集的時效性，也要顧及上級領(lǐng)導機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管。同時，企業(yè)應(yīng)針對其特點和經(jīng)營優(yōu)勢，構(gòu)建科學的管理體系，注意數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)共享的作用，充分發(fā)揮有限資源的作用，推動財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和擴展，增強財務(wù)管理系統(tǒng)的風險辨識能力，并建立完善的數(shù)據(jù)交流機制，使各類數(shù)據(jù)均可以實現(xiàn)共同獲取、發(fā)布和使用，提高數(shù)據(jù)資料的使用率。

（二）提高企業(yè)決策水平

要想在財務(wù)風險管理和控制過程中選擇適合的方式規(guī)避風險，提高決策水平是非常重要的。目前，比較常見的企業(yè)決策強化及風險防范措施主要有以下幾類。

首先是回避風險決策，一旦企業(yè)評估出的經(jīng)營風險超出了企業(yè)的承受范圍，又或者缺乏有效的管控措施可以使其減小到企業(yè)能夠承受的范圍，那么企業(yè)就可以選擇規(guī)避經(jīng)營風險，也就可以從根源上發(fā)掘?qū)е缕髽I(yè)經(jīng)營風險形成的主要因素。舉例來說，企業(yè)一旦經(jīng)過了可行性論證，并發(fā)現(xiàn)擬投項目將會形成重大的財務(wù)風險，而且經(jīng)營風險已超過了企業(yè)的承受范圍，就需要立即撤銷項目投資，并轉(zhuǎn)投其他相對穩(wěn)定的項目。

其次是轉(zhuǎn)移風險決策，風險轉(zhuǎn)移是指把風險及其可能導致的損失全部或部分轉(zhuǎn)讓給別人，并通過轉(zhuǎn)移風險獲得保障，這是目前運用最廣泛、最有效的風險管理手法。其中購買財產(chǎn)保險就是一種合理的風險轉(zhuǎn)移手段。

最后是自擔風險決策，主要包括企業(yè)應(yīng)采取有效措施防止經(jīng)營風險造成的財務(wù)風險，除應(yīng)健全內(nèi)控制度外，還應(yīng)加強對各項資本和現(xiàn)金負債的盤活和清查工作，以增強企業(yè)財務(wù)狀況的安全性，把可能出現(xiàn)的財務(wù)風險控制在較低水平。盡管預(yù)防風險可以提升企業(yè)財務(wù)的安全性，但預(yù)防也會帶來一定的投入和支出，因此，企業(yè)要提高預(yù)防工作的積極性，確保預(yù)防利潤高于防范成本，否則風險預(yù)防也就失去了原有的作用。

（三）健全風險管理系統(tǒng)

建立健全企業(yè)管理架構(gòu)和合理的組織保障，可為財務(wù)內(nèi)部控制提供良好的條件。

其一，為保證內(nèi)控制度建設(shè)項目的順利完成，要建立企業(yè)內(nèi)控項目管理組織或管理機構(gòu)，并成立強有力的企業(yè)內(nèi)控項目管理工作組，為開展財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供有力的組織保證。同時，還應(yīng)不斷完善企業(yè)管理架構(gòu)，創(chuàng)造更完善的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，為組織開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)控項目奠定基礎(chǔ)。

其二，實施風險責任管理，建立管理業(yè)務(wù)、管理資料等相關(guān)的管理系統(tǒng)，以及涉及財務(wù)其他環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，形成責任體系，進而建立跨部門數(shù)據(jù)協(xié)作機制，保證企業(yè)從進入市場到產(chǎn)出全部過程財務(wù)處理的準確性。完善財務(wù)報告制度和內(nèi)部報告職責，逐級對財務(wù)報表制作者簽發(fā)《聲明函》，保證所報告的信息已經(jīng)經(jīng)過仔細核實，確保其真實性和完整性，保證其能夠?qū)ι蠄髨蟊碡撠煛Ｍ晟茖徲嫳O(jiān)察、財務(wù)管理檢查和責任追究體系，定期審計財務(wù)數(shù)據(jù)的真相和會計體系，以防止數(shù)據(jù)失真的情況出現(xiàn)。

其三，加強企業(yè)內(nèi)部會計管理監(jiān)控。嚴格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理收、支兩條線的控制措施，完善企業(yè)內(nèi)部逐級會計管理的考核制度，從會計信息管理、企業(yè)財政的安全、財務(wù)預(yù)算管理、資金結(jié)算紀律、執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度狀況等各方面，實施逐級考評與監(jiān)測，以此加大企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控力度，保證各種規(guī)定、管理制度得以有效執(zhí)行與貫徹。

其四，加強對內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度執(zhí)行狀況的監(jiān)測和考評，從而形成合理的激勵機制[5]。采取自查與考察相結(jié)合的形式，不斷建立和完善財務(wù)管理監(jiān)測、績效評估機制，改善監(jiān)管失效、不落實和管理手段落后的現(xiàn)象。堅持事前、事中和事后廣泛監(jiān)管的原則，以機制為保證，推動企業(yè)的管理真正落到實處、收到實效。

（四）構(gòu)建風險預(yù)警體系

建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，制定企業(yè)現(xiàn)金流量計劃。預(yù)警是指通過衡量企業(yè)某種狀況下偏離預(yù)警線的強弱狀況，從而產(chǎn)生警示信息的行為，即將財務(wù)問題拒于企業(yè)之外。

企業(yè)最根本的宗旨就是實現(xiàn)股東利益或企業(yè)總價值最大化，通常以企業(yè)盈利規(guī)模等主要因素表現(xiàn)出來，但由于這一切都是建立在質(zhì)量這一企業(yè)生命線之上的，所以對企業(yè)來說，企業(yè)能否維持下去并不完全取決于企業(yè)有無盈利，而在于企業(yè)有沒有充裕的資金支持各項開支。

預(yù)警的前提條件是企業(yè)必須有盈余，而對于盈利穩(wěn)健的企業(yè)，因為其收入、應(yīng)付賬款和庫存等都基本穩(wěn)定，所以在業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)值總額一般都超過盈余。企業(yè)現(xiàn)金流量計劃的制訂是財務(wù)管理非常關(guān)鍵的一環(huán)，

為了正確地控制現(xiàn)金流量，就必須概括其具體情況，并對預(yù)期未來盈利、流動資金、財務(wù)情況和籌資計劃等用數(shù)字的方式描述，形成全面的計劃，預(yù)測未來資金支出的狀況，按月、季度、半年或年等時間期限，形成流動資金計劃。

企業(yè)在建設(shè)短時財務(wù)管理警示信息系統(tǒng)的時候，還要建立長遠財務(wù)管理警示信息系統(tǒng)。綜合評估企業(yè)的效益及盈利、資產(chǎn)負債率、經(jīng)濟運行效益、發(fā)展前景等幾個主要方面的情況著手預(yù)防財務(wù)管理經(jīng)營風險。

要以預(yù)算為基礎(chǔ)，建立能夠持續(xù)運行的預(yù)警機制，明確關(guān)鍵的時間點，保證風險預(yù)警的及時性與可信度。如當期風險預(yù)警主要針對的是當期支出情況，可通過編制現(xiàn)金預(yù)算等方式，明確風險預(yù)警的時間段，如果當期收入比支出大，則可以認為當期無風險。近期預(yù)警要至少涵蓋三個月至六個月的預(yù)算，比對近期的收入和支出情況，了解財務(wù)風險。該階段反映的是企業(yè)經(jīng)營成果。中期預(yù)警要涵蓋半年以上的預(yù)算，對比的是未來資金流入和流出情況，需要采用增長比率等指標進行分析，體現(xiàn)的是企業(yè)財務(wù)風險發(fā)展能力。長期預(yù)警一般為一年，是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)周期、資金循環(huán)周期等確定的。只要企業(yè)能夠做好年度內(nèi)的預(yù)警工作，長期預(yù)算、風險控制就可以持續(xù)獲得預(yù)期效果。

五、結(jié)語

企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下開展經(jīng)營活動，必定面臨著經(jīng)營風險問題，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中的所有經(jīng)營風險因素均有可能對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生不良影響。企業(yè)管理者應(yīng)充分考慮企業(yè)風險管理控制工作的重要性，把企業(yè)風險管理控制視為一個系統(tǒng)工程，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特征和經(jīng)營活動特征，優(yōu)化風險管理控制環(huán)節(jié)，健全企業(yè)經(jīng)營風險管理控制制度，增強企業(yè)管控經(jīng)營風險的能力。

參考文獻：

[1]陳雪琴.提高上市企業(yè)財務(wù)風險控制能力的策略[J].財會學習，2021（20）：34-35+93.

[2]鄧霖.淺析建筑企業(yè)財務(wù)風險控制與企業(yè)財務(wù)核心能力的提升[J].財經(jīng)界，2020（36）：96-97.

[3]張群.國有企業(yè)財務(wù)風險控制分析[J].經(jīng)濟管理文摘，2020（16）：119-120.

[4]孔寧.財務(wù)風險控制與企業(yè)財務(wù)核心能力提升探究[J].中國民商，2021（02）：153-154.

[5]劉艷清.財務(wù)風險控制與企業(yè)財務(wù)核心能力提升探究[J].黑龍江科學，2019（03）：126-127.