汪精平

摘要：商業(yè)銀行預(yù)算管理水平反映了商業(yè)銀行精細(xì)化管理的程度。相比較國有大行、股份制銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理實施起步較晚，依照過去傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已難以滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高?，F(xiàn)就商業(yè)銀行預(yù)算管理的含義、重要性以及農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理面臨的主要困境進(jìn)行分析，通過研究提出一些解決對策。引導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行在預(yù)算管理方面投入更多的精力，更清晰地了解自己的發(fā)展目標(biāo)，更能持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，不斷增強(qiáng)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；預(yù)算管理；困境；對策

目前，國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)形勢風(fēng)云變幻，國有銀行、股份制銀行不斷下沉市場，農(nóng)村商業(yè)銀行原有經(jīng)營業(yè)務(wù)受到不同程度的沖擊，預(yù)計后期的競爭更加激烈，經(jīng)營壓力將會進(jìn)一步增加。農(nóng)村商業(yè)銀行管理層已經(jīng)意識到危機(jī)的到來，也在逐步有針對性拿出對策。就目前來看，對策主要集中業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營、風(fēng)險控制等方面，在農(nóng)村商業(yè)銀行自身管理層面的“實招”較少，也就是經(jīng)常說的“重業(yè)務(wù)、輕管理”。預(yù)算管理已經(jīng)成為農(nóng)村商業(yè)銀行管理層面臨的一大難題。在這樣背景下，從長遠(yuǎn)持續(xù)經(jīng)營的角度，農(nóng)村商業(yè)銀行在做好既定業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的同時，要苦練管理內(nèi)功，通過一系列的科學(xué)管理手段把自身的經(jīng)營管理水平提升一個臺階。預(yù)算管理作為一個管理體系具有預(yù)見性、綜合性、參與面廣等特點，將會是農(nóng)村商業(yè)銀行精細(xì)化管理戰(zhàn)略的一個重要抓手。預(yù)算管理作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險應(yīng)對、處置能力，實現(xiàn)業(yè)績增長的一種手段，能夠保障商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，需要農(nóng)村商業(yè)銀行引起高度重視并積極探索應(yīng)用。

一、商業(yè)銀行預(yù)算管理概述

（一）商業(yè)銀行預(yù)算管理的概念

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代商業(yè)銀行管理體系，是以商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，以戰(zhàn)略規(guī)劃、各階段經(jīng)營績效、財務(wù)經(jīng)營成果等作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對商業(yè)銀行內(nèi)部管理部門、分支行等的各種財務(wù)類及非財務(wù)類資源要素進(jìn)行計劃、編制、分配、考核與激勵、控制，涵蓋商業(yè)銀行經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，由商業(yè)銀行全員共同參與的一套完善的管理機(jī)制，具有“全環(huán)節(jié)、全流程、全員”的特征，最終有效地組織、引導(dǎo)、督促商業(yè)銀行的經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)為落腳點的管理活動。對于商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理包括資本預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)算管理、內(nèi)控合規(guī)預(yù)算管理等。全面預(yù)算管理體系中的環(huán)節(jié)隨著管理水平的提升而增加，且相互之間存在密切聯(lián)系。

（二）商業(yè)銀行預(yù)算管理的重要性

1.商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求

黨的十九大報告明確提出，要“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理”。報告論述對于各行各業(yè)特別是商業(yè)銀行預(yù)算制度的建立健全和創(chuàng)新發(fā)展具有指導(dǎo)意義。隨著國際國內(nèi)金融市場體制改革不斷深化，商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)入攻堅期，實施并優(yōu)化全面預(yù)算管理刻不容緩。農(nóng)村商業(yè)銀行與國有大行相比，在資源稟賦、客群基礎(chǔ)、規(guī)模效益、管理沉淀等方面有著較大差距。農(nóng)村商業(yè)銀行要緊跟先進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)算管理發(fā)展步伐，結(jié)合經(jīng)營區(qū)域的資源要素構(gòu)建具有自身特色的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，就需要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資源、客群、效益、管理等方面的重要作用。全面預(yù)算管理除了涉及財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等對銀行經(jīng)營發(fā)展有直接影響的因素，同時也與銀行的企業(yè)文化、內(nèi)控等影響銀行高質(zhì)量發(fā)展的間接因素有關(guān)。綜上所述，全面預(yù)算管理的實施，關(guān)系到商業(yè)銀行內(nèi)部管理的變革升級，是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。

2.商業(yè)銀行精細(xì)化管理的必然要求

諸多發(fā)達(dá)國家以及先進(jìn)地區(qū)商業(yè)銀行預(yù)算管理成功經(jīng)驗表明，商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理能有效提升自身精細(xì)化管理水平。預(yù)算管理能反映商業(yè)銀行經(jīng)營的全貌，預(yù)算管理對于業(yè)務(wù)發(fā)展具有統(tǒng)領(lǐng)作用。通過預(yù)算管理能提前發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營的優(yōu)勢，更能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營的劣勢和不足，可以幫助商業(yè)銀行提前做好發(fā)展規(guī)劃?？上攵虡I(yè)銀行不重視預(yù)算編制或預(yù)算編制不健全，會導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營處于失控狀態(tài)，管理層缺乏標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)約束，存在盲目經(jīng)營問題。全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌能力強(qiáng)，能與戰(zhàn)略目標(biāo)、合規(guī)經(jīng)營管理、考核激勵等相結(jié)合。商業(yè)銀行應(yīng)將短期預(yù)算與長期預(yù)算相結(jié)合，充分發(fā)揮零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等各類預(yù)算的作用，推動商業(yè)銀行中長期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)一步完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理體制的完善。

3.商業(yè)銀行經(jīng)營管理和決策的科學(xué)依據(jù)

通過預(yù)算管理的實施，可以提升商業(yè)銀行分析自身的優(yōu)劣勢以及與市場變化趨勢的能力。預(yù)算管理的作用之一，就是輔助管理層更好的實施控制管理。全面預(yù)算管理能實現(xiàn)商業(yè)銀行各類財務(wù)以及非財務(wù)資源的配置與優(yōu)化，合理規(guī)劃最優(yōu)的經(jīng)營方案，為商業(yè)銀行的經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。預(yù)算管理能促進(jìn)管理層與基層、部門與部門之間的溝通、互動，更易形成管理合力。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理存在的問題

就目前農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，預(yù)算管理仍處于起步階段，全面預(yù)算管理理念、體系、質(zhì)量等方面存在不足。

（一）對于預(yù)算管理的重視程度不夠

眾所周知，農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行改制轉(zhuǎn)型而來，管理的底子較為薄弱。經(jīng)過近十幾年的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平有了很大的提升。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行不同程度存在對預(yù)算管理重視程度不夠問題，對全面預(yù)算管理的重要作用沒有長期、充分的認(rèn)識。部分農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理基本還停留在農(nóng)村信用社模式。由于認(rèn)為預(yù)算管理不能直接帶來經(jīng)濟(jì)效益，農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理存在浮于表面的情況，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。由于缺乏預(yù)算管理層面的企業(yè)文化，從而使得商業(yè)銀行內(nèi)部員工難以較好地理解和接受預(yù)算管理，員工執(zhí)行層面的重視程度同樣不足。

（二）沒有形成預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是一個相對完備的管理體系，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理沒有形成體系化，預(yù)算管理不全面。預(yù)算管理體系沒有建立在全局觀念上，各層級以及同級之間協(xié)同意識不強(qiáng)。不能做到對預(yù)算管理提供全方面的保障，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理體系的統(tǒng)領(lǐng)作用。從目前農(nóng)村商業(yè)銀行的情況看，全面預(yù)算管理中僅業(yè)績預(yù)算指標(biāo)被納入農(nóng)村商業(yè)銀行的績效考評體系中，少數(shù)銀行考慮了客群預(yù)算指標(biāo)，但從整體上看，績效考評系統(tǒng)中涉及全面預(yù)算管理的內(nèi)容較少，從而難以發(fā)揮績效考評導(dǎo)向作用，難以更好地促進(jìn)全面預(yù)算管理的落地實施。

（三）預(yù)算管理質(zhì)量不高

農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理存在重編制、輕執(zhí)行、輕控制等問題，預(yù)算管理質(zhì)量普遍不高。例如，存在預(yù)算指標(biāo)變動較大，沒有做到預(yù)算剛性原則的堅持。實際執(zhí)行出現(xiàn)偏差，沒有有效的控制手段去防范，存在執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。沒有考慮預(yù)算的循環(huán)，也沒有考慮長期業(yè)務(wù)指標(biāo)的前后銜接。存在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)老舊，財務(wù)跟不上預(yù)算管理的發(fā)展要求。預(yù)算目標(biāo)編制存在不合理現(xiàn)象，審核不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，存在導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行資源浪費、效率低下、發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)的可能性。預(yù)算管理不能銜接商業(yè)銀行戰(zhàn)略與運營，預(yù)算編制脫離實際工作和商業(yè)銀行的運營，難以對預(yù)算的實施效果做出合理的考評，各部門、支行未形成真正的預(yù)算鏈條，存在考核不嚴(yán)問題。主要問題為預(yù)算編制方法、經(jīng)驗不足、執(zhí)行力不強(qiáng)等，導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量不高。

（四）對預(yù)算管理的投入有限

農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的人力資源投入有限，存在參與熱情不高問題。主要是有總行財務(wù)人員參與，且參與的深度不夠，主要停留在一些財務(wù)指標(biāo)、業(yè)績指標(biāo)的設(shè)定上。對于預(yù)算管理方面的資源投入不足，對于業(yè)績指標(biāo)的考核激勵偏重，資源投入重點在業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成上。同樣，系統(tǒng)建設(shè)方面除業(yè)務(wù)系統(tǒng)外的管理系統(tǒng)也是集中業(yè)績指標(biāo)管理系統(tǒng)方面。由于大部分農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模較小，能投入到預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的資源有限，系統(tǒng)建設(shè)劣勢較國有大行、全國性股份制銀行尤為明顯。

（五）預(yù)算管理優(yōu)化提升能力不足

預(yù)算管理系統(tǒng)持續(xù)優(yōu)化能力不足，預(yù)算管理提供功能優(yōu)化不及時。事后沒有跟蹤預(yù)算管理系統(tǒng)的運行，沒有做到持續(xù)總結(jié)和改進(jìn)預(yù)算管理方法。農(nóng)村商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等方面與先進(jìn)行之間的交流學(xué)習(xí)較多，但預(yù)算管理優(yōu)化提升方面鮮有交流。預(yù)算管理松弛，存在重制度，輕優(yōu)化提升。沒有對預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行必要的績效考評，導(dǎo)致預(yù)算管理優(yōu)化工作的動力不足。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)預(yù)算管理的對策

農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的成功，是轉(zhuǎn)型高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行可以從思想、體系、質(zhì)量、投入、優(yōu)化等方面進(jìn)行提升，將預(yù)算管理的實施推向深入。

（一）全面提高對預(yù)算管理的重視程度

一是預(yù)算管理應(yīng)從高層做起，只有高層重視預(yù)算管理，對預(yù)算管理有深入的認(rèn)識，才能將預(yù)算管理的理念傳達(dá)到全員，牢固樹立全面預(yù)算管理的理念。商業(yè)銀行董事會應(yīng)將全面預(yù)算管理納入農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高預(yù)算管理的地位與高度。二是提高預(yù)算管理的認(rèn)同感和參與熱情，將預(yù)算管理與人本思想結(jié)合。全面預(yù)算管理的成功是內(nèi)部管理水平的體現(xiàn)，更是一種企業(yè)文化的涵養(yǎng)。對于預(yù)算管理的重視，將預(yù)算管理理念植根于農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)文化，才能讓企業(yè)員工產(chǎn)生歸屬感、發(fā)揮能動性。三是在高管層中引入高級財務(wù)相關(guān)專業(yè)人員，發(fā)揮專業(yè)人做專業(yè)事的優(yōu)勢，提高管理人員對預(yù)算管理認(rèn)識的深度，也為預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化提供后續(xù)動能。要把全面預(yù)算管理的重視程度體現(xiàn)在預(yù)算導(dǎo)向作用發(fā)揮上面。

（二）完善預(yù)算管理制度和體系

建立完善的預(yù)算編制制度，預(yù)算管理制度覆蓋商業(yè)銀行運營的各個環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。引入先進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)算管理規(guī)范和指引，結(jié)合自身實際情況加以優(yōu)化、改進(jìn)。完善商業(yè)銀行預(yù)算組織體系，設(shè)置預(yù)算決策層、預(yù)算執(zhí)行層、預(yù)算監(jiān)督層。發(fā)揮董事會對商業(yè)銀行預(yù)算審核批準(zhǔn)的作用。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控，加強(qiáng)信息溝通，建立預(yù)算分析報告制度。預(yù)算考核過程要有完整記錄，做到全面分析評價。建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，必要時進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督?？茖W(xué)分解預(yù)算目標(biāo)，明確各部門、分支行的權(quán)、責(zé)、利。將預(yù)算管理信息系統(tǒng)打造成接口平臺，實現(xiàn)其與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)收支系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、客戶信息管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等的端口對接，充分發(fā)揮系統(tǒng)信息共享交互功能，實現(xiàn)全面預(yù)算一體化管理，保障預(yù)算全過程的有序高效運行。

（三）提高預(yù)算管理的質(zhì)量

全面預(yù)算管理對于商業(yè)銀行來說，是運用科學(xué)的方法對未來經(jīng)營管理各項指標(biāo)的測算，讓商業(yè)銀行的管理層了解未來的經(jīng)營走勢，關(guān)注到經(jīng)營中的關(guān)鍵節(jié)點和關(guān)鍵指標(biāo)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的作用，設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人協(xié)助行長負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)各個部門對預(yù)算管理工作的協(xié)同配合，從而提高預(yù)算管理的質(zhì)量。定期組織人員進(jìn)行預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，發(fā)揮員工在預(yù)算管理的主動性、積極性和參與度。完善預(yù)算操作指引，引入財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)數(shù)值，對預(yù)算考核進(jìn)行分析，發(fā)揮平衡計分卡在預(yù)算管理中的運用。嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整，對預(yù)算的調(diào)整設(shè)置約束。主管部門和監(jiān)管部門加強(qiáng)對商業(yè)銀行預(yù)算管理的指導(dǎo)。預(yù)算管理的質(zhì)量水平高，能增強(qiáng)預(yù)算的權(quán)威性，提高預(yù)算的執(zhí)行力。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)多措并舉加強(qiáng)預(yù)算績效管理，堅持“預(yù)算有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的五有原則，打造全過程預(yù)算管理機(jī)制。

（四）加大對預(yù)算管理方面的投入力度

首先，加大對預(yù)算管理人才的投入，引入和培養(yǎng)專業(yè)人才。全面預(yù)算管理的實施，離不開整體人員財務(wù)素養(yǎng)的提升。流程需要人的參與，需要人才來設(shè)計、推動、執(zhí)行。其次，確保資源的投入到位。加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，金融科技的投入側(cè)重用于預(yù)算管理方面。針對農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模小，系統(tǒng)投入能力有限問題，可以從省聯(lián)社層面牽頭開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)水平和質(zhì)量。最后，可以借鑒財務(wù)共享服務(wù)的機(jī)制，將預(yù)算管理服務(wù)進(jìn)行共享外包，提高專業(yè)化水平。

（五）不斷對預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化

好的預(yù)算管理制度體系，只有不斷優(yōu)化更新，不斷解決運行中存在問題，才具有生命力，才能長久執(zhí)行，最終為商業(yè)銀行服務(wù)并創(chuàng)造價值。預(yù)算管理需要一種精益求精的追求和精神，強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)主動向國內(nèi)外預(yù)算管理先進(jìn)的商業(yè)銀行進(jìn)行學(xué)習(xí)，尋找自己經(jīng)營中預(yù)算管理存在問題的解決方案。借鑒先進(jìn)銀行經(jīng)驗，可以轉(zhuǎn)化后進(jìn)商業(yè)銀行優(yōu)勢，即可以利用更先進(jìn)的管理工具，例如，預(yù)算一體化管理框架等。從省聯(lián)社層面，牽頭收集系統(tǒng)運行中存在的問題，持續(xù)對預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，提高系統(tǒng)適用性和更新優(yōu)化頻率。各個預(yù)算單位建立預(yù)算管理問題臺賬，對問題進(jìn)行研究論證，收集全面信息，不斷對制度、流程、體系等各方面進(jìn)行優(yōu)化。充分發(fā)揮預(yù)算管理績效評價的檢查和督促作用，進(jìn)而確保預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時，要緊跟時代和行業(yè)發(fā)展步伐，盡快補(bǔ)齊自身預(yù)算管理方面存在的短板。思想作為先導(dǎo)，行動作為保障。通過預(yù)算管理的實施促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行預(yù)算管理行為。預(yù)算管理實施和優(yōu)化的過程，將是農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型蛻變的過程。農(nóng)村商業(yè)銀行作為支持“三農(nóng)”和鄉(xiāng)村振興的金融主力軍，應(yīng)以預(yù)算管理提升為突破口，利用現(xiàn)代化管理方法，達(dá)成“小而精”的經(jīng)營管理目標(biāo)，實現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，發(fā)揮更大的社會價值。

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