江旭

【摘 ?要】企業(yè)長期發(fā)展中，稅務籌劃是重要模塊之一。構(gòu)建合理完善的稅務籌劃體系，既可以提高企業(yè)納稅合法性、緩解企業(yè)運行壓力，也可以促進企業(yè)經(jīng)濟增長、強化企業(yè)在市場中的核心競爭力。論文主要通過分析稅務籌劃的作用與應用要點，結(jié)合企業(yè)稅務籌劃風險類型提出相關防范策略，旨在加大國內(nèi)企業(yè)稅務籌劃以及風險防范力度。

【關鍵詞】企業(yè)；稅務策劃；風險

【中圖分類號】F275；F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0194-03

1 引言

企業(yè)運營中，納稅是其必須承擔的法律責任與義務，稅務風險及防范制度直接影響著企業(yè)的盈利效果。采取合理的風險防范措施，籌劃稅務相關事宜，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務困境，促使運營風險下降。因此，在日常運營中，企業(yè)稅務籌劃至關重要。

2 企業(yè)稅務籌劃的基本途徑與作用

稅務籌劃指的是在日常運營中，企業(yè)相關人員根據(jù)各類納稅事宜，合理統(tǒng)籌安排納稅事務，制定全面實用的納稅方案，履行納稅法律法規(guī)[1]。

2.1 基本途徑

2.1.1 產(chǎn)業(yè)領域

由于企業(yè)發(fā)展過程中，不同階段有不同發(fā)展目標，因此產(chǎn)業(yè)稅收政策也會存在差異。若企業(yè)投資者想要減輕企業(yè)稅收負擔，則需要提前掌握各個產(chǎn)業(yè)稅收政策以及相關優(yōu)惠政策，完成減稅增收目標[2]。同時，相關人員需要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型，創(chuàng)建適用性強的納稅籌劃體系，提高風險管控水平。

2.1.2 注冊地選擇

企業(yè)所處地理環(huán)境不同，各地經(jīng)濟發(fā)展參差不齊，稅收政策大相徑庭，納稅人在籌劃納稅時，需要了解不同地域稅收政策，再選擇合適的注冊地，降低企業(yè)納稅負擔。

2.1.3 融資方式選擇

在創(chuàng)建企業(yè)時，可以通過權(quán)益融資方式和債務融資方式進行稅務籌劃。前者指的是相關人員需要從稅后利潤中將股息支出，這種形式一般成本較高；后者指的是企業(yè)需要支付一定利息，將利息作為經(jīng)營管理費用，完成稅前支出。這種融資形式在稅率偏高時具有一定應用優(yōu)勢，可以有效抵扣稅金，但是承擔風險較高。企業(yè)人員應綜合考慮內(nèi)部戰(zhàn)略目標，選擇最合適企業(yè)發(fā)展的融資形式投入具體應用中。

2.2 作用

①通過稅務籌劃，可以為企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策提供一定條件：優(yōu)化與完善納稅結(jié)構(gòu)；提高企業(yè)納稅信譽度；激勵與引導不同企業(yè)持續(xù)發(fā)展，為后續(xù)發(fā)展奠定良好發(fā)展基礎。②企業(yè)一旦觸碰納稅法律法規(guī)底線，將會嚴重影響企業(yè)發(fā)展，相關人員需要利用稅務籌劃規(guī)范企業(yè)納稅行為、明確納稅方向，降低企業(yè)運營風險。③通過合理籌劃納稅人、稅基等內(nèi)容，可以減少企業(yè)納稅金額、拓展企業(yè)盈利空間，從而增強企業(yè)運營實力。

3 企業(yè)稅務籌劃的風險類型

在籌劃稅務過程中，存在一定風險，主要類型如下。

3.1 人為風險

產(chǎn)生該風險的主要原因為：企業(yè)稅務籌劃人工作方式方法不規(guī)范、專業(yè)素養(yǎng)水平差等。企業(yè)財務管理過程中，信息化技術(shù)已經(jīng)成為必不可缺的組成部分，該技術(shù)具有效率快、效果明顯的特點，可以有效提升財務管理水平。企業(yè)管理者應積極引進高新信息技術(shù)，為財務管理提供堅實的技術(shù)基礎[3]。除此之外，企業(yè)管理者也應加強人員管理，促進人員協(xié)同共進，提高工作效率。在實際管理中，大部分稅務籌劃管理需要工作人員發(fā)揮其導向作用和決策作用，保證內(nèi)容的準確性和合法性。但是部分工作人員專業(yè)能力差、工作態(tài)度敷衍，阻礙了企業(yè)稅務籌劃工作的進一步拓展，管理者應主動解決此類問題，提升工作人員綜合素質(zhì)水平。

3.2 多繳納風險

稅務籌劃需要依據(jù)最新法律法規(guī)、優(yōu)惠政策內(nèi)容進行設計與制定，但是部分企業(yè)在制定相關方案時，未全面掌握稅收優(yōu)惠政策，無法正確行使相關納稅權(quán)利，造成多繳納風險現(xiàn)象發(fā)生[4]。同時，企業(yè)稅務籌劃內(nèi)容與發(fā)展目標不一致，也會促使納稅負擔增加，存在運營風險。

3.3 政策風險

企業(yè)稅務籌劃主要依據(jù)法律法規(guī)、政策要求、運營情況以及經(jīng)濟基礎。時代不斷發(fā)展，稅收政策呈現(xiàn)不穩(wěn)定性和多變性特點，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀進行籌劃調(diào)整。新政策出臺后，若企業(yè)無法及時了解條款要求，繼續(xù)履行舊政策義務，則可能造成風險。因此企業(yè)稅務籌劃工作人員是否了解法律條約內(nèi)容、政策內(nèi)容，對相關工作開展效果具有極大的影響。

3.4 稅企關系風險

為保證稅收政策的有效性，不同地區(qū)會根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟情況，另外制定稅收政策。由于部分稅務法規(guī)條款不明確，導致企業(yè)在執(zhí)行時出現(xiàn)一定誤差，使得稅務機關與企業(yè)之間信息不對稱。企業(yè)所制定的財務指標無法得到稅務機關人員認可，從而產(chǎn)生了稅企關系風險。如信息不對稱的現(xiàn)象一直存在，企業(yè)規(guī)劃的稅務籌劃方案將會持續(xù)存在不合理性和不合法性，對企業(yè)減稅增收無益。

4 企業(yè)稅務籌劃風險的防范策略

企業(yè)稅務籌劃風險類型不一，相關人員應根據(jù)風險類型制定相應防范策略，優(yōu)化防范機制，幫助企業(yè)減輕納稅負擔，促使企業(yè)實現(xiàn)效益增長。

4.1 培養(yǎng)企業(yè)稅務籌劃人才，防范人為風險

開展企業(yè)稅務籌劃過程中，人才儲備必不可缺。為了有效防范人為風險，促進企業(yè)稅務籌劃順利進行，企業(yè)需要注重人才培養(yǎng)，制定合理培養(yǎng)計劃，提高人員專業(yè)水平。

首先，企業(yè)需要不斷吸收和納入新鮮血液，提高稅務籌劃管理水平。企業(yè)管理者需要將相關人員專業(yè)素養(yǎng)水平、工作態(tài)度以及財務管理能力作為重要培養(yǎng)目標，從而有效降低人為風險。關于稅務籌劃人才吸收，企業(yè)可以合理調(diào)整招聘要求，確保所招攬人員符合企業(yè)崗位需求，以保證稅務籌劃業(yè)務正常進行。在招聘期間，應針對企業(yè)實際發(fā)展需求，制定全面的招聘計劃，設置合理的面試問題、考核內(nèi)容等，并要求負責招聘的工作人員熟練掌握招聘流程，嚴格把控招聘人員標準，以此來減少面試成本與時間，提高工作效率[5]。選擇瀏覽量較高的招聘軟件發(fā)布招聘信息，增加閱覽量和曝光量。例如，Boss直聘、58同城等。其次，對內(nèi)部稅務籌劃人員進行統(tǒng)一培訓。培訓過程中，可以聘請專業(yè)人士作為主要講師，使得培訓人員在培訓過程中可以學習到較為實用的內(nèi)容，逐步提高自身專業(yè)水平，掌握市場動態(tài)需求。除了稅務籌劃專業(yè)知識外，培訓中也應加入最新納稅法律法規(guī)、當?shù)貎?yōu)惠政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，用來規(guī)范人員操作行為，提高人員責任意識。最后，合理借鑒相關行業(yè)企業(yè)納稅管理流程。工作人員可以適度借鑒其他企業(yè)稅務籌劃方案，對內(nèi)部籌劃方案進行調(diào)整，提高企業(yè)在稅務方面的管理水平。通過學習其他企業(yè)運行方式，促使內(nèi)部人員對企業(yè)發(fā)展情況引起高度重視，激發(fā)其內(nèi)在潛力。通過提升自身稅務籌劃能力，幫助企業(yè)減輕運營負擔與壓力，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展目標。

4.2 合理應用納稅條件，防范多繳稅風險

為了降低多繳稅風險，企業(yè)相關人員在統(tǒng)籌規(guī)劃稅務內(nèi)容時，必須合理應用納稅條件，充分掌握政策、納稅金額等信息，防范多繳稅風險。

首先，企業(yè)財務管理者需要主動了解與掌握行業(yè)內(nèi)部稅收政策要求：一方面正確處理企業(yè)稅務事宜，實時關注最新稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅務負擔。企業(yè)在籌劃稅務內(nèi)容時，應確保納稅內(nèi)容與要求一致，避免出現(xiàn)多繳納風險，促進企業(yè)有更大的盈利空間，從而不斷提升企業(yè)市場競爭力和自信心，使其得到長足發(fā)展。另一方面充分利用相關資源優(yōu)勢，提前規(guī)劃稅務籌劃內(nèi)容，從而降低多繳納風險。企業(yè)應主動與第三方稅務管理機構(gòu)進行合作，利用第三方資源和信息實時掌握稅收新政策，做好涉稅業(yè)務。其次，為了減少企業(yè)納稅金額，企業(yè)需要構(gòu)建合理稅務籌劃體系降低適用稅率。第一，建立稅務籌劃體系前，必須合理分析與比較每一種稅率下的應繳稅款金額。第二，合理選擇計稅方法[6]。由于計稅方法不同，最終產(chǎn)生的稅負也具有差異性，因此企業(yè)可以通過選擇計稅方法降低運營稅負。另外，企業(yè)也可在納稅籌劃期間，經(jīng)過科學計算和分析后，選擇合適的扣除方法抵扣稅額，以此來降低企業(yè)稅負。管理層在選擇籌劃方案時，應全面考慮方案執(zhí)行成本支出，確定最終方案可保證稅務效益最大化。最后，在進行企業(yè)經(jīng)營性投資項目、業(yè)務利潤分配等活動時，相關人員需要嚴格把控稅務流程，保證企業(yè)各項票據(jù)內(nèi)容真實可靠。若在檢查票據(jù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，則需要找到第一負責人詢問具體情況，核實票據(jù)來源。針對實際發(fā)生的問題，要求負責人承擔經(jīng)濟責任；根據(jù)問題發(fā)生嚴重性，對負責人員進行不同程度的懲罰，降低企業(yè)多繳稅風險。

4.3 掌握最新稅收法律法規(guī)，防范政策風險

唯有掌握最新稅收法律法規(guī)，才可有效防范政策風險，提高企業(yè)稅收籌劃水平。企業(yè)在發(fā)展中制定的稅收籌劃制度應建立在合法體系之上，以此來強化稅收籌劃合法性。

首先，企業(yè)應重視加強稅務籌劃人員法律意識，要求相關工作人員掌握國內(nèi)最新法律動態(tài)，如出臺最新法律，則應及時反饋至部門領導。管理者應根據(jù)條例內(nèi)容調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有稅務籌劃內(nèi)容，有效規(guī)避政策風險。在學習稅收法律法規(guī)時，部門管理人員可以組織稅務籌劃全體成員共同找出政策變化原因及其變化方向，針對市場需求、企業(yè)未來發(fā)展目標進行分析，合理調(diào)整稅務籌劃方案，始終確?；I劃內(nèi)容符合法律規(guī)定與政策要求。其次，針對性防范風險。例如，對于反向性政策風險，政府應順應國家政策，掌握企業(yè)財產(chǎn)內(nèi)在機制情況，慎重擬定防范政策，保證政策與國家政策步調(diào)一致。根據(jù)市場經(jīng)濟體系，制定配套政策，實現(xiàn)財產(chǎn)重組法制化目標；對于突發(fā)性政策風險的防范，則應做好日常監(jiān)管工作，防患于未然。若發(fā)生異?，F(xiàn)象，則應對違章行為進行查處，同時利用市場控制手段，平衡行業(yè)與市場之間的關系，以降低風險。最后，在進行政策風險防范時，企業(yè)應加強相關人員政策風險意識，保證他們可針對相關風險做出合理分析，掌握政策風險防范與管理主動權(quán)。通過提前預測政策風險，防范風險發(fā)生，如根據(jù)資產(chǎn)重組風險度，預估可能出現(xiàn)的損失，確保防范機制合理性，做好風險項目管理。另外，在籌劃稅務工作時必須按照稅收政策安排工作流程，并借助先進的信息技術(shù)建立稅收籌劃風險預警平臺，聘請復合型人才管理平臺。風險預警平臺主要涉及3方面功能：第一，預知風險。通過實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務經(jīng)營情況，約束工作人員相關行為。如發(fā)現(xiàn)潛在風險，則可及時發(fā)出預警信息告知管理者，以避免納稅風險。第二，信息采集。納稅風險預警平臺中，信息儲備尤為重要。平臺管理者可以利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢搜集市場動態(tài)發(fā)展信息，根據(jù)數(shù)據(jù)了解和分析國內(nèi)稅收政策變化，第一時間結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略目標調(diào)整稅收制度。第三，控制風險。在得知納稅風險后，企業(yè)相關部門人員可積極采取解決對策降低風險指數(shù)，同時最大化縮小損失率。

4.4 增進稅務機關和企業(yè)之間的交流，防范稅企關系風險

增進稅務機關和企業(yè)之間的交流可以有效降低稅企關系風險，提高企業(yè)核心競爭力?；诖?，相關工作人員應結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，與稅務機關人員進行良好溝通，從而確保各項納稅內(nèi)容正規(guī)合法。

首先，企業(yè)可以在稅務籌劃部門中設定辦稅專員職位，明確規(guī)定崗位職責。辦稅專員崗位職責如下：主要與當?shù)囟悇諜C關進行溝通，做好涉稅業(yè)務報備。如果在稅務籌劃過程中，辦稅專員對某個條例不太理解，則應整理好相關問題向稅務機關進行咨詢，及時記錄機關解釋內(nèi)容。根據(jù)政策要求，與企業(yè)管理者共同商討調(diào)整方案，保證企業(yè)稅務籌劃實施內(nèi)容得到稅務機關認可，提高納稅合理合法性。其次，針對當?shù)囟悇諜C關提出的納稅質(zhì)疑，辦稅專員應做出合理解釋，改正相關不當行為，將實際情況反饋給稅務機關人員，維系正常的稅企關系。需要注意的是，企業(yè)稅務籌劃相關人員應針對問題發(fā)生原因、造成后果進行完整分析，可建立電子檔案作為培訓案例分析，讓相關人員更直觀意識到稅企交流的重要性。最后，稅務籌劃部門相關人員應積極宣傳和推廣最新稅務政策內(nèi)容，通過有效宣傳提高企業(yè)管理層及員工對稅務政策的了解和認識，保證企業(yè)稅務籌劃內(nèi)容的合法性。宣傳可通過線上和線下兩種形式進行。線上宣傳可邀請稅務機關工作人員參與，定期開展稅務政策內(nèi)容宣講。線下宣傳可通過開展稅務政策宣傳會議、講座，定期進行稅務知識培訓與反饋，以此來提高企業(yè)稅務籌劃水平。線上宣傳不受空間和時間的限制，但是遠程宣傳效果一般；線下宣傳可提高宣傳效果，在場人員專注度更高，但是需要增加一定的場地費用，成本高于線上宣傳。企業(yè)可結(jié)合實際情況，選擇更適合的宣傳途徑，達到宣傳目的。

4.5 提高企業(yè)稅務管控水平，減輕企業(yè)納稅負擔

企業(yè)不僅需要時刻關注稅務政策變化，也需要提高企業(yè)稅務管控水平。通過不斷完善管控制度，降低企業(yè)稅務籌劃風險率。

首先，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，加入稅務籌劃風險防范機制，規(guī)范風險防控行為，警醒相關工作人員強化風險防范意識。防范機制內(nèi)容應結(jié)合日常運營情況，接納稅務籌劃部門人員相關建議，有機融合企業(yè)運營、生產(chǎn)、財務、管理等各方面內(nèi)容，提高機制建設有效性、全面性以及實用性。其次，規(guī)劃稅款繳納時間。相關人員在繳納稅款期間，應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟活動，合理確定稅款繳納時間，如遇到資金周轉(zhuǎn)問題，應結(jié)合業(yè)務經(jīng)營活動交貨以及結(jié)算時間，盡量延遲稅款繳納時間以緩解納稅負擔。

5 結(jié)論

對于企業(yè)稅務籌劃中存在的各類問題，相關人員應予以重視，并結(jié)合企業(yè)實際運營情況合理調(diào)整風險防范策略，保證企業(yè)納稅合法合規(guī)，提高企業(yè)信譽度。在日常運營中，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟實力，針對不同產(chǎn)業(yè)項目，選擇合理稅務籌劃方法，為拓展新業(yè)務提供堅實經(jīng)濟基礎，以此來提高企業(yè)稅務管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)多元化、創(chuàng)新化發(fā)展。

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