劉勵

【摘 ?要】商業(yè)銀行要在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下?lián)屨加邢薜氖袌龇蓊~，就必須從提升自身經(jīng)營水平、綜合競爭力上著手。商業(yè)銀行主要以信貸業(yè)務(wù)作為重要利潤來源。近幾年商業(yè)銀行的不良貸款問題日益嚴(yán)重，這會嚴(yán)重影響銀行的正常經(jīng)營和社會的穩(wěn)定。商業(yè)銀行急需健全防控信貸風(fēng)險的內(nèi)部控制體系。論文在分析農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；金融風(fēng)險；風(fēng)險管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

【中圖分類號】F832.4；F830.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0097-03

1 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，商業(yè)銀行正成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量，信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)之一，也是其重要的經(jīng)營利潤來源。目前，我國商業(yè)銀行對于信貸風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建立正處于起步階段，對于內(nèi)控的認(rèn)識理解和實施上，仍存在諸多問題，有待完善和改進(jìn)。近年來，受整體經(jīng)濟(jì)下行、同業(yè)競爭加劇、利率市場化進(jìn)程加快、機(jī)制轉(zhuǎn)換不到位、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、風(fēng)險評估不科學(xué)等多種內(nèi)外部因素影響，我國商業(yè)銀行整體出現(xiàn)不良貸款集中暴露、盈利水平下滑明顯等問題。信貸業(yè)務(wù)作為我國商業(yè)銀行的中堅業(yè)務(wù)，是銀行主要的經(jīng)營利潤來源，銀行的經(jīng)營狀況受信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險防控能力的直接影響。正因為如此，加強(qiáng)對于信貸風(fēng)險的內(nèi)部控制制度建設(shè)對于銀行本身的發(fā)展舉足輕重。

2 概念界定

2.1 商業(yè)銀行信貸風(fēng)險

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險是指當(dāng)銀行客戶獲得銀行貸款時，銀行存在收益不確定性的現(xiàn)象。這種不確定性包括信貸損失和盈利能力不確定性。信貸損失是指信貸資產(chǎn)的數(shù)量和貸款收回時間的不確定。信貸資產(chǎn)數(shù)量存在不明確情況通常是商業(yè)銀行發(fā)放的貸款本息在向客戶收回時會發(fā)生本息數(shù)目不明確的情況，而貸款收回時間不確定是指商業(yè)銀行向客戶發(fā)放的貸款無法在雙方約定期限內(nèi)收回。盈利能力的不確定性是指商業(yè)銀行雖然在向客戶發(fā)放貸款時，借貸雙方確定了貸款利率，但是隨著宏觀經(jīng)濟(jì)市場的波動，商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)方面的收益也因大環(huán)境影響而出現(xiàn)收益不確定的情況。商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險是指商業(yè)銀行由于內(nèi)部和外部多種因素的變動致使銀行信貸業(yè)務(wù)的期望收益減損同時信貸資產(chǎn)總值減少的可能性。

2.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作的自律性，在商業(yè)銀行各種業(yè)務(wù)的處理上都有所展現(xiàn)。為了降低信貸風(fēng)險對于銀行收益的影響并且對信貸風(fēng)險實行有效的控制，商業(yè)銀行內(nèi)部一般進(jìn)行各項業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)化改進(jìn)以及業(yè)務(wù)操作環(huán)境的提升優(yōu)化，其結(jié)果將對各部門各職位的銀行從業(yè)人員起到控制和約束作用，對降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險至關(guān)重要。內(nèi)部控制在中國商業(yè)銀行業(yè)中主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行不斷完善其內(nèi)部風(fēng)險控制制度，著重于流程合理化和建立權(quán)責(zé)分離制度，因而能夠建立銀行從業(yè)人員之間的互相制約監(jiān)督，防止銀行內(nèi)部在業(yè)務(wù)操作方面出現(xiàn)違規(guī)行為，影響銀行整體發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立與完善將對防范商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險起到至關(guān)重要的作用。

3 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1 市場擴(kuò)大，風(fēng)險增加

我國商業(yè)銀行已逐步與世界接軌，對于銀行業(yè)本身的要求也隨之提升。相較于世界其他國家，我國擁有廣大的農(nóng)民群眾基礎(chǔ)，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的廣闊市場也隨之成為各大商業(yè)銀行關(guān)注的焦點。應(yīng)“服務(wù)三農(nóng)”的號召，我國農(nóng)村商業(yè)銀行自改革成立以來，不斷發(fā)展壯大，致力于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長優(yōu)化，已經(jīng)逐漸成為我國商業(yè)銀行中“服務(wù)三農(nóng)”的中堅力量。但是，我國農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)歷股份制改革之后，因為其商業(yè)化經(jīng)營模式運行時間并不長，內(nèi)部的運營管理體制也沒有得到充分完善，與國有商業(yè)銀行和股份制銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行存在一定的區(qū)域性與特殊性，其業(yè)務(wù)種類也比較單一，在大力發(fā)展信貸業(yè)務(wù)作為主營業(yè)務(wù)的同時，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。近些年以來，各種信貸風(fēng)險的頻發(fā)，是導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)下滑的主要原因。

3.2 內(nèi)控薄弱，環(huán)境嚴(yán)峻

在面臨信貸風(fēng)險這一主要難題時，需要將先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法應(yīng)用到農(nóng)村商業(yè)銀行實際的日常經(jīng)營中，通過對信貸風(fēng)險的內(nèi)部控制措施來提高農(nóng)村商業(yè)銀行的自律自控能力。雖然我國的農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系的建立上相較于初期已經(jīng)有了很大的進(jìn)步，但是與發(fā)達(dá)國家相比，依舊存在很多不足。產(chǎn)權(quán)制度與法人治理結(jié)構(gòu)的不完善致使我國農(nóng)村商業(yè)銀行的決策與經(jīng)營依舊無法真正的分離。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部不合理的組織結(jié)構(gòu)，過于龐雜的分支機(jī)構(gòu)等情況使得有效的控制難以快速實現(xiàn)。對信貸風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控的方式與進(jìn)行風(fēng)險評估的方法還不夠先進(jìn)，依然主要通過對財務(wù)的分析以及貸款審批者的主觀意識判斷，無法全面、客觀地反映企業(yè)風(fēng)險。我國農(nóng)村商業(yè)銀行并沒有重視授信限額這一問題，在內(nèi)部沒有進(jìn)行全面的風(fēng)險限額管理。一旦信貸風(fēng)險增加，一味采取收緊貸款審批權(quán)限、停止審批等方式進(jìn)行操控。與此同時，貸款部門的高層經(jīng)常出現(xiàn)憑借主觀思維進(jìn)行貸款審批和授權(quán)，甚至以權(quán)謀私，危害銀行利益，加大信貸風(fēng)險。

3.3 信息滯后，影響決策

我國農(nóng)村商業(yè)銀行往往形成龐大的分支機(jī)構(gòu)體系，常常遍布各大區(qū)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對于各部門需要上報了解分析的信息無法及時傳遞，同時由于傳遞過程不直接，信息也會出現(xiàn)失真的情況。銀行內(nèi)部無法做到信息共享、信息下達(dá)及時這些基本要求，致使信息在內(nèi)部控制中的作用被削弱，影響決策的產(chǎn)生與執(zhí)行。當(dāng)前環(huán)境下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)控的有效性不足，審計部門無法獨立審核各部門，同時，由于銀行高層的權(quán)力過大，審計部門無法對其實行有效的監(jiān)督。對于審計部門發(fā)現(xiàn)的問題，稽核部門由于直接對行長負(fù)責(zé)，沒有行長的批準(zhǔn)無法進(jìn)行上報，因此也無法作出相應(yīng)的處罰決定。內(nèi)部監(jiān)督及時性有效性不足致使不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的防范。

4 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的主要問題

4.1 忽視制度建設(shè)，缺乏約束機(jī)制

我國農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)初步建立，但是在涉及具體信貸業(yè)務(wù)時，銀行管理層和基層員工卻無法完全按照銀行的內(nèi)部控制規(guī)章要求來操作待辦業(yè)務(wù)，輕視內(nèi)部控制，將其當(dāng)作無足輕重的制度空殼。農(nóng)村商業(yè)銀行管理層給各基層營業(yè)網(wǎng)點下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，每個網(wǎng)點的客戶經(jīng)理為了完成任務(wù)，將會把工作重心轉(zhuǎn)移到發(fā)展?jié)撛诳蛻羧阂约熬S系客戶關(guān)系方面，從而忽視銀行內(nèi)部控制規(guī)章制度中所涉及的各項要求，致使基層員工形成為達(dá)業(yè)績目標(biāo)而輕視風(fēng)險的觀念。與此同時，作為高管，時常由個人主觀意識決定待審批信貸業(yè)務(wù)的通過與否，致使內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度失去了有效管控的作用。

4.2 激勵模式失衡，權(quán)責(zé)無法區(qū)分

在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行作為金融市場的新生力量，為了鼓勵員工的工作積極性，搶占市場份額，常常給予員工優(yōu)厚的薪酬福利和獎金，逐步形成了能者多得的現(xiàn)象。信貸業(yè)務(wù)工作人員面對獎金的誘惑，在為銀行借款人進(jìn)行貸款審批時，經(jīng)常無視內(nèi)部控制制度中的首要問責(zé)制和責(zé)任追究制，一味追求工作業(yè)績的提升卻忽視信貸風(fēng)險的危害，因為懷有僥幸心理而經(jīng)常鋌而走險。在需要進(jìn)行責(zé)任追究的時候，應(yīng)該依據(jù)銀行內(nèi)部控制的制度要求對造成風(fēng)險的直接、間接責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任劃分并采取對應(yīng)的處罰措施。但是實際情況是，在追究責(zé)任時，銀行的審計人員在劃分員工責(zé)任大小的問題上陷入困難。因為銀行的貸款業(yè)務(wù)涉及多部門多人員，包括客戶經(jīng)理、審查、審批人員等。所以，在遇到具體劃分各個員工應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的比例問題時，內(nèi)部控制制度對于責(zé)任追究的相關(guān)規(guī)定不夠全面，致使責(zé)任無法準(zhǔn)確落實，常常只追究客戶經(jīng)理的責(zé)任，對貸款發(fā)放流程中的審查、審批人員的處理力度較輕。而且對客戶經(jīng)理的處罰也常常是“點到為止”，對員工的警示作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。一方面是業(yè)績獎金的誘惑，另一方面是較輕的懲處模式，這樣的獎懲制度會使得銀行信貸工作者的僥幸心理容易萌生，進(jìn)而使得信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險加劇。

4.3 專業(yè)程度不高，水平參差不齊

商業(yè)銀行在招聘或委任信貸部門管理人員和工作人員時，往往以提高經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟康?，將能否吸引存款以及存款金額大小作為錄用的首要標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，只要能為銀行吸引來存款的應(yīng)聘人員無論業(yè)務(wù)能力高低、理論知識掌握如何，時常會被成功錄用。這種情況的持續(xù)發(fā)生，將會致使商業(yè)銀行信貸部門工作人員的綜合素質(zhì)偏低，無法控制風(fēng)險的情況將會慢慢顯現(xiàn)，對于農(nóng)村商業(yè)銀行的長期發(fā)展不利。

4.4 風(fēng)險評估片面，難以規(guī)范核實

信貸部門在處理信貸項目風(fēng)險評估問題時，需要綜合考量借款方的經(jīng)濟(jì)狀況、負(fù)債情況、是否有償還貸款的能力以及參考其他銀行的授信額度等多項因素，從而確定信貸業(yè)務(wù)的健康與否。同時，要求客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)核實借款人提供的資料的真實性，在貸款發(fā)放后，對借款人的款項實際用途與約定用途是否相同進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)?？墒窃谵r(nóng)村商業(yè)銀行的實際業(yè)務(wù)操作過程中，很少有客戶經(jīng)理會去仔細(xì)關(guān)注這些問題，客戶經(jīng)理在考量借款人的償還能力時，經(jīng)常會以個人經(jīng)驗、主觀判斷等方式去判斷借款人償還能力的高低。并且信貸部門的管理人員對風(fēng)險評估制度不重視，經(jīng)常為了提高業(yè)績而刻意淡化風(fēng)險評估的作用，由于上級的對待方式，下級經(jīng)辦員工在進(jìn)行風(fēng)險評估時也常常采取敷衍的態(tài)度，致使風(fēng)險評估機(jī)制的有效性難以發(fā)揮。如此一來，很多風(fēng)險評估不達(dá)標(biāo)的借款人便能獲得銀行貸款，這無形中增加了信貸風(fēng)險。

5 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

5.1 明確控制重點，強(qiáng)化主體責(zé)任

受內(nèi)外部多重因素影響，當(dāng)前銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案防形勢依然嚴(yán)峻，大要案及重大風(fēng)險事件屢有發(fā)生，問題集中反映在以下3個方面：一是票據(jù)、投資、理財、擔(dān)保等業(yè)務(wù)大案頻發(fā)；二是授權(quán)審批、柜臺操作、印章管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理失控；三是基層員工、關(guān)鍵崗位、中高層管理人員的操作行為不規(guī)范。我國各農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識案件防控工作的緊迫性、復(fù)雜性和反復(fù)性，堅持把防控案件風(fēng)險放在更加重要的位置，以強(qiáng)化內(nèi)控管理為抓手，切實履行案防主體責(zé)任，恪盡職守，守土有責(zé)，常抓不懈，堅決遏制大要案的發(fā)生。各大農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮自身在構(gòu)建內(nèi)部控制防線中的主體作用，切實落實好董事長作為案件風(fēng)險防范第一責(zé)任人、行長作為案防制度制定和執(zhí)行第一責(zé)任人、監(jiān)事長作為案防工作監(jiān)督第一責(zé)任人的責(zé)任制度。高效開展案件調(diào)查工作，確保排查工作橫向到邊、縱向到底、責(zé)任到人、不留死角。嚴(yán)格落實案件處置制度要求，堅持違規(guī)必究、糾查必嚴(yán)，做到“見錢、見人、見整改”，并適時對外披露，強(qiáng)化警示震懾，促進(jìn)業(yè)務(wù)依法合規(guī)經(jīng)營。

5.2 提升運營水平，推動精細(xì)化管理

農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)事后監(jiān)督風(fēng)險管控，提高風(fēng)險預(yù)警能力。各大農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對業(yè)務(wù)差錯及時下發(fā)風(fēng)險預(yù)警提示，及時督促網(wǎng)點限期整改，完善事后監(jiān)督內(nèi)容和功能，規(guī)范事后監(jiān)督流程，實現(xiàn)由操作性監(jiān)督向風(fēng)險預(yù)警監(jiān)督轉(zhuǎn)換，切實提升風(fēng)險防范水平。廣大農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賬管理，提高對賬質(zhì)效。銀行內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格落實對賬制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對，確保該行轄內(nèi)往來賬、內(nèi)外賬務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、一致。針對不同類型的賬戶采取不同的對賬周期，實現(xiàn)重點賬戶按月對賬、普通賬戶按季對賬的動態(tài)對賬管理，提高對賬的防控風(fēng)險能力和效率。按季報告對賬工作開展情況，內(nèi)容涵蓋對賬單據(jù)回執(zhí)收回率、存在的問題、問題整改措施與建議等。加強(qiáng)遠(yuǎn)程集中授權(quán)業(yè)務(wù)日常管理，規(guī)范遠(yuǎn)程集中授權(quán)業(yè)務(wù)流程。強(qiáng)化現(xiàn)場監(jiān)督，對經(jīng)辦人員和授權(quán)員遠(yuǎn)程集中授權(quán)操作的合規(guī)性進(jìn)行再監(jiān)督。加強(qiáng)日常監(jiān)管，定期不定期對已授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。完善考核激勵機(jī)制，促進(jìn)遠(yuǎn)程授權(quán)水平的提高。強(qiáng)化借款借據(jù)集中管理，進(jìn)一步完善借款借據(jù)上交流程，實現(xiàn)及時核對貸款賬戶信息、完整掃描借款借據(jù)資料、定期歸檔、集中保管的目標(biāo)。

5.3 健全風(fēng)控體系，防范信用風(fēng)險

中國銀保監(jiān)會多次發(fā)文，要求把風(fēng)險防控放到更加突出的位置，重點防控信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、債券投資、同業(yè)業(yè)務(wù)等十大領(lǐng)域，確保守住風(fēng)險底線。各農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加快建立適應(yīng)監(jiān)管要求的全面風(fēng)險管理體系框架，實現(xiàn)對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險等各類風(fēng)險的全覆蓋。同時，應(yīng)不斷完善制度管理體系，高度重視內(nèi)控及合規(guī)文化建設(shè)，對現(xiàn)有的內(nèi)部規(guī)章進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，確保規(guī)章制度覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節(jié)。加大內(nèi)部規(guī)章的執(zhí)行力度，緊盯關(guān)鍵制度、關(guān)鍵問題和關(guān)鍵人員，對合規(guī)管理要抓早抓小，對問題處理從嚴(yán)從實，確保對各類風(fēng)險的管控真正切合實際、落到實處、發(fā)揮實效。各大農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)大額貸款管理，實施大額貸款清單管理和新增大額貸款發(fā)放報備制度。加強(qiáng)統(tǒng)一授信、統(tǒng)一管理，明確風(fēng)險容忍度指標(biāo)體系、限額管理等，對多家銀行機(jī)構(gòu)授信的客戶必須審慎對待。加強(qiáng)擔(dān)保圈、互?；ヂ?lián)貸款風(fēng)險識別與防控，加強(qiáng)集團(tuán)客戶盡職審查，凡屬在股權(quán)關(guān)系和實際控制方面有密切聯(lián)系的單一客戶，均應(yīng)納入集團(tuán)客戶管理。加強(qiáng)抵押物管理，建立抵押物準(zhǔn)入管理機(jī)制；高度關(guān)注水運業(yè)貸款風(fēng)險，密切關(guān)注現(xiàn)有抵押船舶的保險問題，防止出現(xiàn)脫保和第一受償人非本行的情況。

5.4 提升員工素質(zhì)，提高審計水平

各大農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)將員工教育培訓(xùn)作為案件防控工作的重要內(nèi)容，系統(tǒng)、全面開展崗位規(guī)范和業(yè)務(wù)流程教育，培養(yǎng)員工誠實守信的職業(yè)操守，增強(qiáng)遵章守紀(jì)和合規(guī)操作意識。認(rèn)真組織開展員工異常行為排查，重點關(guān)注員工行為異常、社交異常、收入異常和家族狀況異常等情況，嚴(yán)肅查處基層人員提供違法違規(guī)擔(dān)保、誘騙客戶購買理財產(chǎn)品、與外部合作開展非法違規(guī)金融活動等。強(qiáng)化對上級監(jiān)督管理部門、省級農(nóng)信聯(lián)社黨委各項重大決策部署貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點人員、重點事項的審計，推動監(jiān)管部門和省聯(lián)社重大決策部署有效落地。圍繞監(jiān)管部門關(guān)注的不良貸款風(fēng)險、流動性風(fēng)險、交叉性金融風(fēng)險、地方政府融資平臺貸款風(fēng)險、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險、非法集資風(fēng)險六大領(lǐng)域，結(jié)合自身實際，加大對重點領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的審計檢查力度和頻次，防范跨行業(yè)、跨市場、交叉性金融風(fēng)險傳染。

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