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        新金融工具準(zhǔn)則對城市商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對策略研究

        2023-04-29 00:00:00禚茂美
        中國經(jīng)貿(mào) 2023年5期
        關(guān)鍵詞:金融工具金融資產(chǎn)準(zhǔn)則

        摘 要:城市商業(yè)銀行在設(shè)計金融產(chǎn)品時需遵循相應(yīng)金融工具準(zhǔn)則,隨著新金融工具準(zhǔn)則推廣與實施,為城市商業(yè)銀行發(fā)展與金融產(chǎn)品設(shè)計帶來巨大挑戰(zhàn)與機遇。為使城市商業(yè)銀行更好地運用新金融工具擴(kuò)大自身利益,幫助城市商業(yè)銀行在競爭激烈的金融市場中占據(jù)一席之地,幫助商業(yè)銀行走上可持續(xù)發(fā)展道路,需重視對新金融工具準(zhǔn)則內(nèi)容分析,并明確新金融工具準(zhǔn)則與舊金融工具準(zhǔn)則之間的差異,以便商業(yè)銀行正確把握新金融工具準(zhǔn)則對商業(yè)銀行資產(chǎn)處置及相關(guān)業(yè)務(wù)活動開展所帶來的影響,期促進(jìn)我國商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展,為相關(guān)學(xué)者研究提供參考

        關(guān)鍵詞:新金融工具準(zhǔn)則;城市商業(yè)銀行影響

        金融工具發(fā)揮其應(yīng)有作用,需及時順應(yīng)金融市場變革做出相應(yīng)調(diào)整。就我國金融工具發(fā)展與改革在2008年受全球金融危機影響后,我國已經(jīng)對防范金融風(fēng)險相關(guān)工作引起重視,并與國際金融市場并軌,了解國際金融市場發(fā)展,加快調(diào)整金融工具與金融工具準(zhǔn)則相關(guān)事宜。為順應(yīng)國際金融發(fā)展趨勢落實各項金融發(fā)展政策,2017年3月31日財政部正式修訂并發(fā)布新金融工具企業(yè)會計準(zhǔn)則,為我國金融市場發(fā)展與城市商業(yè)銀行發(fā)展帶來變化。

        一、新金融工具準(zhǔn)則的主要變化

        (一)“四分類”簡化為“三分類”

        我國財政部2017年頒布有關(guān)金融工具準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)內(nèi)容,指出新舊金融工具準(zhǔn)則之間所存在差異。以往舊金融工具準(zhǔn)則按照金融資產(chǎn)性質(zhì)及用途等進(jìn)行資產(chǎn)分類并系統(tǒng)分為四種。即可供出售的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款與應(yīng)收款項、持續(xù)持有至到期投資的金融資產(chǎn)。從中可清楚認(rèn)識每一種資產(chǎn)具體用途,也了解到資產(chǎn)所有人對資產(chǎn)應(yīng)用的定位,及對該筆資產(chǎn)的用途。當(dāng)前新金融工具準(zhǔn)則下金融資產(chǎn)具體分為三大類,以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),這樣的劃分方式同時考慮到資產(chǎn)現(xiàn)金流量特征及資產(chǎn)持有人對資產(chǎn)的管理模式。

        (二)金融資產(chǎn)的減值方式發(fā)生轉(zhuǎn)變

        在新金融工具準(zhǔn)則修訂后,金融資產(chǎn)減值方式將發(fā)生變化,從會計學(xué)上進(jìn)行分析,可以發(fā)現(xiàn)新金融工具準(zhǔn)則下計提金融資產(chǎn)減值時,其減值方式已從原有金融準(zhǔn)則已發(fā)生損失模式轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蚍从掣嗲罢靶孕畔⒌念A(yù)期信用損失模式。在現(xiàn)階段實施的新金融工具準(zhǔn)則下,更為強調(diào)預(yù)防工作防止金融資產(chǎn)損失對企業(yè)損益造成不必要沖擊,那么需在原有基礎(chǔ)按照一定計提方法更多地計提減值部分資產(chǎn),與企業(yè)將長時間未能收回應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的目的是一致的,采取預(yù)期損失法來計提減值部分金額,提升了金融風(fēng)險防控力度,及企業(yè)金融資產(chǎn)處置效率與安全性。

        (三)其他方面調(diào)整與完善

        新金融工具準(zhǔn)則發(fā)布與落實,在國際金融行業(yè)中興起變革,對商業(yè)銀行及各類金融企業(yè)發(fā)展造成較大影響,從具體影響程度情況看除上述內(nèi)容變化外,還會帶來多方面變化,需要企業(yè)在發(fā)展中引起重視。比如影響套期會計,使套期會計迅速、準(zhǔn)確地反映風(fēng)險管理問題。套期會計是會計準(zhǔn)則中一項特殊內(nèi)容,在商業(yè)銀行或者部分企業(yè)應(yīng)用套期會計落實對相關(guān)金融資產(chǎn)處置工作時,其會允許企業(yè)對沖相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債等項目,在一定程度上使企業(yè)、商業(yè)銀行盈利水平趨于平穩(wěn),防范可能發(fā)生的金融風(fēng)險事故,保障企業(yè)及商業(yè)銀行日常資產(chǎn)處置工作中的安全性,套期會計并非任何一個企業(yè)都可應(yīng)用,其對于企業(yè)資產(chǎn)處置水平要求極高,對會計人員綜合技能要求相對較高,因此一般情況下常規(guī)企業(yè)不會應(yīng)用套期會計。

        二、新金融工具準(zhǔn)則對城市商業(yè)銀行的影響

        (一)增加城市商業(yè)銀行交易量

        從部分學(xué)者研究及實施新金融工具準(zhǔn)則的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)交易量、利潤情況進(jìn)行調(diào)查后,發(fā)現(xiàn)城市商業(yè)銀行資產(chǎn)交易量明顯增加,將增大商業(yè)銀行工作人員工作壓力,可能造成資產(chǎn)核算錯誤或其他多方面問題。從執(zhí)行《金融工具確認(rèn)與計量》準(zhǔn)則后商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)實情況看,雖可提升商業(yè)銀行資產(chǎn)交易量,也是相對漫長的過程,這為商業(yè)銀行落實人員培訓(xùn)工作提供充足的時間。在實施《金融工具確認(rèn)與計量》準(zhǔn)則后,較短時間內(nèi)尚不會對商業(yè)銀行發(fā)展造成實質(zhì)性影響,但需以發(fā)展眼光看待新準(zhǔn)則下的商業(yè)銀行發(fā)展問題

        (二)改變投資類產(chǎn)品核算方式

        新準(zhǔn)則的實施改變了資產(chǎn)減值方式,在一定程度上改變了投資類產(chǎn)品核算形式,為我國金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來全新機遇。比如商業(yè)銀行發(fā)展中,需考慮到金融工具準(zhǔn)則變化對投資產(chǎn)品核算方式帶來的具體變化,積極做好處理工作。比如在債券投資方面就有一定影響。債券投資是商業(yè)銀行發(fā)展中重要內(nèi)容之一,是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)中重要板塊,在內(nèi)外報表管理占據(jù)重要地位。實施新金融工具準(zhǔn)則后,使傳統(tǒng)三級科目轉(zhuǎn)變?yōu)榻灰最?、可出售類、持有時期這三個新類型資產(chǎn)項目與管理類型。

        (三)加快貸款計提的精細(xì)化

        在商業(yè)銀行發(fā)展中,日常工作包括各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)交易核算,還需正確處理貸款計提工作,對外貸款,并通過利息獲取收益,是商業(yè)銀行的主要收入來源,商業(yè)銀行貸款利息需要按照不同金融產(chǎn)品分類標(biāo)準(zhǔn)實施不同貸款利率,但在各類產(chǎn)品利息制定時,計提標(biāo)準(zhǔn)的制定都必須符合國家給出的標(biāo)準(zhǔn),不得越過法律紅線。在新金融工具準(zhǔn)則實施背景下,商業(yè)銀行處理貸款工作時還必須要加快貸款計提精細(xì)化管理,避免貸款金額核算與計提時發(fā)生錯誤,對商業(yè)銀行的發(fā)展造成不利影響,甚至是資產(chǎn)損失。如商業(yè)銀行實施貸款工作處理時,就存在不良貸款,這類不良貸款會阻礙到城市商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)展,不良貸款未能收回或延期收回都會降低商業(yè)銀行的預(yù)期收益,對商業(yè)銀行當(dāng)前發(fā)展造成負(fù)面影響,從長遠(yuǎn)看也將影響到商業(yè)銀行各項發(fā)展戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行。

        (四)增大銀行的利潤波動

        新金融工具準(zhǔn)則下,金融工具價值調(diào)減與金融市場的聯(lián)系越加緊密,此時金融工具價值直接受到金融市場中金融產(chǎn)品利率、價格、匯率等影響,若在金融市場中金融產(chǎn)品利率、價格、匯率等發(fā)生較大變化,那么商業(yè)銀行也將發(fā)生較大利潤波動,若在金融市場中金融產(chǎn)品的利率、價格等下滑,則會直接導(dǎo)致商業(yè)銀行利潤額降低,甚至導(dǎo)致商業(yè)銀行難以取得盈利。

        三、新金融工具準(zhǔn)則下城市商業(yè)銀行具體對策與建議

        (一)加強思想認(rèn)識,強化組織領(lǐng)導(dǎo)

        新金融工具準(zhǔn)則的系統(tǒng)性、復(fù)雜性較強,但在城市商業(yè)銀行實際運營中,做好對當(dāng)前銀行交易量不斷上漲這一情況合理化處理,就需要合理利用新金融工具準(zhǔn)則,這對城市商業(yè)銀行是一項巨大的挑戰(zhàn)。就目前新金融工具準(zhǔn)則包含的內(nèi)容看,涉及金融工具分類與計量、估值與減值的變化,覆蓋城市商業(yè)銀行內(nèi)部多項工作。城市商業(yè)銀行要實現(xiàn)對新金融工具準(zhǔn)則合理運用還需要加強銀行內(nèi)部工作人員思想認(rèn)識,強化組織領(lǐng)導(dǎo)在銀行領(lǐng)導(dǎo)層帶領(lǐng)下,對城市商業(yè)銀行內(nèi)部各項工作活動進(jìn)行合理優(yōu)化,進(jìn)一步提升工作活動的規(guī)范性。

        從城市商業(yè)銀行整體角度來看,新金融工具準(zhǔn)則對銀行前臺業(yè)務(wù)產(chǎn)品條線到中臺風(fēng)控管理和后臺運營保障等方面的內(nèi)容都有一定涉及。因此,考慮到新金融工具準(zhǔn)則可能帶來的后續(xù)影響,在城市商業(yè)銀行實行新金融工具準(zhǔn)則需要有銀行領(lǐng)導(dǎo)層有力支持和高度重視,借助城市商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層在行業(yè)內(nèi)部的影響力將新金融工具準(zhǔn)則融入銀行內(nèi)部各項工作環(huán)節(jié)工作,并有效提升銀行內(nèi)部各個部門間的配合度。確保城市商業(yè)銀行交易量持續(xù)上漲的狀態(tài)下,始終按照新金融工具準(zhǔn)則開展工作,做好對工作活動規(guī)范性保障,穩(wěn)步提升客戶對城市商業(yè)銀行滿意度,在社會層面上建立良好銀行形象,為城市商業(yè)銀行后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。此外,在我國部分城市商業(yè)銀行應(yīng)用新金融工具準(zhǔn)則的過程中,雖有大量成功案例,但也有一定數(shù)量的失敗情況。城市商業(yè)銀行需要做好考慮,積極調(diào)查各大城市商業(yè)銀行應(yīng)用新金融工具準(zhǔn)則具體情況,吸取先進(jìn)經(jīng)驗和失敗教訓(xùn),結(jié)合城市商業(yè)銀行自身特點,確保在新金融工具準(zhǔn)則的實際應(yīng)用過程中,做到與城市商業(yè)銀行的高度契合。

        (二)推動金融科技技術(shù)的合理運用,重視信息化建設(shè)

        在新金融工具準(zhǔn)則下,城市商業(yè)銀行需做好核算、內(nèi)控等方面工作調(diào)整,在城市商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,加入業(yè)務(wù)模式判斷等測算工作,因此在城市商業(yè)銀行原有的工作模式下要實現(xiàn)對這部分工作內(nèi)容的有效處理有一定的難度。為更好地應(yīng)對新金融工具準(zhǔn)則給城市商業(yè)銀行帶來的變化,銀行需要主動做好對金融科技技術(shù)的合理運用。

        對城市商業(yè)銀行信息化建設(shè)優(yōu)化過程中,需做好對內(nèi)控、核算方面關(guān)鍵工作內(nèi)容對應(yīng)系統(tǒng)環(huán)節(jié)的優(yōu)化,梳理城市商業(yè)銀行核算系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)代碼、財務(wù)信息披露、報表項目分類等內(nèi)容。嚴(yán)格按新金融工具準(zhǔn)則要求進(jìn)行工作調(diào)整,建立與新金融工具準(zhǔn)則、城市商業(yè)銀行實際需求契合的信息化管理系統(tǒng),推動實現(xiàn)城市商業(yè)銀行內(nèi)部工作優(yōu)化調(diào)整,順應(yīng)時代發(fā)展,做好金融科技技術(shù)合理運用。

        此外,對城市商業(yè)銀行信息化建設(shè)優(yōu)化,能讓銀行內(nèi)部各個方面數(shù)據(jù)信息得到有效治理,重新梳理銀行內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息,保證數(shù)據(jù)信息質(zhì)量,推動實現(xiàn)城市商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理。為進(jìn)一步提升城市商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息管理力度,還可在金融科技技術(shù)支持下,做好銀行數(shù)據(jù)庫體系建立健全,為銀行各方面工作提供有力數(shù)據(jù)支持。

        (三)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估,提升資產(chǎn)風(fēng)險管控能力

        城市商業(yè)銀行在實際運營過程中面臨的風(fēng)險、問題較為顯著,尤其是當(dāng)前我國大眾消費、理財觀念發(fā)生明顯變化情況下,城市商業(yè)銀行需做好運營相關(guān)問題全面考慮,做好銀行資產(chǎn)風(fēng)險評估有效完善,穩(wěn)步提升城市商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險管控能力,才能讓城市商業(yè)銀行在當(dāng)前較為復(fù)雜的金融環(huán)境下做好對自身相對穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顟B(tài)的有效維護(hù)。貸款業(yè)務(wù)方面,城市商業(yè)銀行需對潛在資金違約狀況進(jìn)行預(yù)判,及時轉(zhuǎn)變思想觀念和工作模式,在新金融工具準(zhǔn)則指導(dǎo)下將事后提取準(zhǔn)備轉(zhuǎn)化為事前預(yù)估準(zhǔn)備,提升對貸款業(yè)務(wù)方面風(fēng)險應(yīng)對能力。為進(jìn)一步提升對貸款業(yè)務(wù)方面風(fēng)險的管控能力,城市商業(yè)銀行還需要對現(xiàn)有客戶授信信息技術(shù)處理平臺做好優(yōu)化,確保在平臺中更全面地對客戶信用進(jìn)行評估,合理規(guī)避貸款業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險。

        此外,在城市商業(yè)銀行對金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估完善工作中,對貸款業(yè)務(wù)調(diào)整僅是其中一方面,進(jìn)一步提升金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估完善性,還需對銀行現(xiàn)行風(fēng)險準(zhǔn)備會計核算辦法及賬務(wù)處理模式做好針對性優(yōu)化。著眼于該部分工作規(guī)范性、合理性,重點把握相關(guān)制度建立健全,為該方面工作落實提供有效指導(dǎo),確保城市商業(yè)銀行在實際運營中具備更強的金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估應(yīng)對能力,穩(wěn)步推進(jìn)城市商業(yè)銀行發(fā)展。

        (四)優(yōu)化金融工具分類,全面統(tǒng)計城市商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債情況

        城市商業(yè)銀行日常運營管理來看,金融工具分類修訂對銀行運營、發(fā)展都有極為關(guān)鍵的影響。尤其在新金融工具準(zhǔn)則影響下,城市商業(yè)銀行更需做好金融工具分類修訂工作,借此實現(xiàn)對各個發(fā)展階段下城市商業(yè)銀行金融資產(chǎn)、發(fā)債具體情況的全面統(tǒng)計,例如對以往、當(dāng)前發(fā)展階段下城市商業(yè)銀行實際利潤情況及后續(xù)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的利潤變化等,做好對城市商業(yè)銀行利潤波動有效管控,避免城市商業(yè)銀行在運營發(fā)展過程中出現(xiàn)過大風(fēng)險。

        實施新金融工具準(zhǔn)則后,城市商業(yè)銀行需要嚴(yán)格按照準(zhǔn)則中標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行工作落實,主要針對金融資產(chǎn)及負(fù)債等內(nèi)容分類工作做好優(yōu)化,重點分析城市商業(yè)銀行利潤、社會形象存在顯著影響的工作內(nèi)容,為城市商業(yè)銀行后續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。此外,還需使用差額方式,做好當(dāng)前階段下城市商業(yè)銀行金融資產(chǎn)、負(fù)債間的差值,并在城市商業(yè)銀行實際收益中將該部分差值并入其中,嚴(yán)格按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求對城市商業(yè)銀行在該方面真實情況進(jìn)行信息披露。

        結(jié)束語

        伴隨國際金融市場越發(fā)繁榮,金融市場中各類風(fēng)險問題也越發(fā)突出,在推動金融行業(yè)發(fā)展的同時對其造成一定阻礙,新金融工具準(zhǔn)則頒布是金融行業(yè)發(fā)展大趨所向。我國金融市場與國際金融市場并軌后,需對金融市場發(fā)展引起重視,積極調(diào)整適應(yīng)新金融工具準(zhǔn)則。在新金融工具準(zhǔn)則實施后,城市商業(yè)銀行為獲得進(jìn)一步發(fā)展需清楚認(rèn)識新金融工具準(zhǔn)則在內(nèi)容上的變化,了解新金融工具準(zhǔn)則對商業(yè)銀行發(fā)展帶來的影響,做出相應(yīng)調(diào)整盡快適應(yīng)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]馮帆,段濱.新金融工具準(zhǔn)則的執(zhí)行對中小城市商業(yè)銀行的影響,挑戰(zhàn)和策略——基于寧夏中衛(wèi)市法人銀行機構(gòu)的分析[J].吉林金融研究,2021(09):4.

        [2]滕澤芹.新金融工具準(zhǔn)則對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)的影響分析[J].財會學(xué)習(xí),2021(18):3.

        (作者單位:山東省臨沂市蘭山區(qū)北京路37號臨商銀行)

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