摘要：煤炭是我國重要的能源資源之一，對于國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起著重要的支撐作用。然而，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和環(huán)保法律法規(guī)的逐步完善，煤炭企業(yè)面臨著越來越多的壓力和挑戰(zhàn)。在這種背景下，如何提高內(nèi)部管理水平和經(jīng)營效益，成為煤炭企業(yè)必須解決的問題。內(nèi)部審計(jì)是指由煤炭企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理等方面進(jìn)行獨(dú)立、客觀、全面的審計(jì)活動，以保障企業(yè)的正常運(yùn)營和穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)對于煤炭企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，它可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題和隱患，提出改進(jìn)意見和建議，為企業(yè)提供科學(xué)依據(jù)，同時還可以幫助企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，提升競爭力和發(fā)展質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；煤炭企業(yè)；高質(zhì)量發(fā)展；現(xiàn)狀分析；對策建議

內(nèi)部審計(jì)的目的是評估企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和合規(guī)性，為企業(yè)提供有效的管理建議和改進(jìn)方案。這種審計(jì)活動旨在確保企業(yè)的運(yùn)營符合法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠有效地管理和控制風(fēng)險。在煤炭企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、管理、技術(shù)、安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)等方面進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施，幫助企業(yè)提高運(yùn)營效率，降低成本，提高利潤率，以及改善企業(yè)形象和聲譽(yù)。最終，內(nèi)部審計(jì)將會成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段之一。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概念及發(fā)展歷程

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能

煤炭企業(yè)作為重要的能源供應(yīng)商，在市場競爭激烈的環(huán)境下，需要不斷提高管理水平和內(nèi)部控制能力。在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)成為至關(guān)重要的工具，它具有監(jiān)督、評價、服務(wù)和風(fēng)險控制等職能。

首先，內(nèi)部審計(jì)的基本職能之一是監(jiān)督。通過全過程、全方位的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以有效監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險，及時提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)改進(jìn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的管理水平。其次，內(nèi)部審計(jì)還具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價職能。審計(jì)人員可以根據(jù)審查結(jié)果評判企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、方案、決策是否合理，評價企業(yè)的管理效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險，并提出建議，幫助企業(yè)解決內(nèi)部問題，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。第三，內(nèi)部審計(jì)還可以為企業(yè)提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)具有高效、低成本等優(yōu)勢，能夠在短時間內(nèi)讓企業(yè)管理者了解企業(yè)內(nèi)部狀況，為管理者制定經(jīng)營決策提供服務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，提出針對性的解決方案，增加企業(yè)的價值?？梢哉J(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價、服務(wù)和風(fēng)險控制等職能。只有通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)才能更好地管理內(nèi)部風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程

受益于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)步助推，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了初期探索、發(fā)展和現(xiàn)代化三個階段。在初期階段（20世紀(jì)80年代初至90年代初），煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于探索階段。審計(jì)工作主要是以技術(shù)審核和財務(wù)審計(jì)為主，缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，審計(jì)的深度和廣度都比較有限。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了發(fā)展階段（20世紀(jì)90年代中期至21世紀(jì)初）。在這一時期，內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財務(wù)審計(jì)，而是開始涉及企業(yè)管理、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面。審計(jì)工作的范圍和深度得到了提高，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還要分析問題產(chǎn)生的原因和影響，為企業(yè)提供可行的解決方案。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著我國煤炭企業(yè)市場競爭的加劇和國家對企業(yè)內(nèi)部控制的要求不斷提高，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了現(xiàn)代化階段。內(nèi)部審計(jì)工作不僅注重發(fā)現(xiàn)問題，還要注重問題的整改和預(yù)防，以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險控制能力。審計(jì)工作的方法、技術(shù)和手段也不斷創(chuàng)新，如利用信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等手段，提高審計(jì)的精度和效率。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

審計(jì)是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

（一）保障企業(yè)的正常運(yùn)營

內(nèi)部審計(jì)是指對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審計(jì)的一種管理活動。通過內(nèi)部審計(jì)及時發(fā)現(xiàn)存在的隱患，從而避免了因內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的損失和風(fēng)險，保障煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)的范圍包括財務(wù)、管理、運(yùn)營等方面，旨在發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞和不足之處，并提供改進(jìn)措施，以保證企業(yè)的經(jīng)營效益和可持續(xù)發(fā)展。通過內(nèi)部審計(jì)，可以全面了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并提供有效的措施和建議，以確保企業(yè)健康發(fā)展。

（二）提高企業(yè)的競爭力

通過對企業(yè)內(nèi)部各個方面進(jìn)行全面系統(tǒng)地審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題、弱點(diǎn)和短板，為企業(yè)提供改進(jìn)和完善的方向。這可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平不斷提高，經(jīng)營效益逐步提升，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，例如內(nèi)部管理制度的漏洞、人員配備不足、工作流程的瑕疵等，通過審計(jì)結(jié)果的分析，企業(yè)可以有針對性地采取措施加以改進(jìn)和完善，提高管理水平和經(jīng)營效益。同時，內(nèi)部審計(jì)還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源利用的問題，包括資金的浪費(fèi)、資源的閑置、資產(chǎn)的損失等，幫助企業(yè)有效地管理資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)還能夠監(jiān)測員工違規(guī)行為，防范企業(yè)風(fēng)險，保障企業(yè)的利益。審計(jì)人員可以對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)進(jìn)行抽樣檢查，發(fā)現(xiàn)員工的不當(dāng)行為或違規(guī)操作，及時采取措施予以糾正，避免企業(yè)因員工行為帶來的損失。

（三）提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部組織的審計(jì)活動，旨在評估企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理過程是否有效，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問題和風(fēng)險，并為企業(yè)提供改進(jìn)建議和管理決策的科學(xué)依據(jù)。對于煤炭企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，因?yàn)檫@是一個高風(fēng)險和高安全標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)，需要高效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。通過內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員可以深入了解煤炭企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營、管理和控制情況，并通過分析和研究來評估企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢。審計(jì)人員可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否足夠有效，包括財務(wù)報告、管理信息系統(tǒng)、合規(guī)性和安全標(biāo)準(zhǔn)等方面，以確保企業(yè)的風(fēng)險得到控制，業(yè)務(wù)運(yùn)營得到保障。通過內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險，并提出改進(jìn)建議和實(shí)施方案。這些建議和方案可以幫助企業(yè)解決問題和降低風(fēng)險，并提高運(yùn)營效率和質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供科學(xué)指導(dǎo)和支持。此外，內(nèi)部審計(jì)還可以為企業(yè)提供關(guān)于市場、競爭和行業(yè)趨勢的洞察和分析，幫助企業(yè)制定更加科學(xué)合理的戰(zhàn)略和決策。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展途徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織和管理

要想保障內(nèi)部審計(jì)工作的充分開展在煤炭企業(yè)中凸顯應(yīng)用的優(yōu)勢，需要積極采取系列有效措施不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的組織和管理。首先，制定針對性的內(nèi)部審計(jì)工作制度及規(guī)范，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展和規(guī)范化實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的工作制度和規(guī)范應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和要求等方面的內(nèi)容，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的工作過程中能夠更加有針對性和有效性。同時，這些規(guī)范也應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，避免審計(jì)人員的利益沖突，保證其對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營等方面的審計(jì)工作能夠客觀公正地進(jìn)行。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理是非常必要的，以提高他們的素質(zhì)和能力，使得他們在內(nèi)部審計(jì)工作中能夠更加熟練和專業(yè)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的理論知識、方法技巧、案例分析和實(shí)踐操作等方面，使得審計(jì)人員能夠在工作中遇到問題時能夠迅速解決。此外，需要對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行管理，以確保他們能夠按照企業(yè)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)工作。這包括對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)度、質(zhì)量、文化素質(zhì)、職業(yè)道德等方面進(jìn)行監(jiān)督和考核，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開展。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)規(guī)范

首先，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該包括審計(jì)工作的目的、范圍、程序和要求等方面的規(guī)定。這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該根據(jù)煤炭企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況來制定，并應(yīng)該遵循相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同時，應(yīng)該確保這些標(biāo)準(zhǔn)的公正性、客觀性和科學(xué)性，以便審計(jì)人員可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作。其次，內(nèi)部審計(jì)流程應(yīng)該清晰明確，包括審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報告和跟蹤等環(huán)節(jié)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險和問題確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，并應(yīng)該定期進(jìn)行修訂和更新。審計(jì)實(shí)施應(yīng)該根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保審計(jì)工作的全面性和深入性。審計(jì)報告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)果和建議，以及審計(jì)人員的意見和評價。審計(jì)跟蹤應(yīng)該對審計(jì)報告中提出的問題進(jìn)行跟蹤和督促，確保問題得到解決和落實(shí)。最后，內(nèi)部審計(jì)報告的編制和歸檔也是非常重要的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)該清晰明了，包括審計(jì)結(jié)果、問題和建議等內(nèi)容。同時，應(yīng)該確保審計(jì)報告的機(jī)密性和保密性，以防止泄露和不當(dāng)使用。內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)該及時歸檔，并定期進(jìn)行備份和維護(hù)，以便后續(xù)的審計(jì)和審查工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性

為強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性，企業(yè)要注重審計(jì)工作的定期整改，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力。這包括建立健全的內(nèi)部控制制度，制定完善的管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育，以及推動信息化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)管理和信息披露水平。此外，企業(yè)還需要注重內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的銜接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的協(xié)同效應(yīng)。具體來說，企業(yè)需要加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和及時性，加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。同時，企業(yè)還應(yīng)該注重對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和落實(shí)，建立問題整改和預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險的評估和防范。總之，煤炭企業(yè)應(yīng)該注重審計(jì)工作的實(shí)效性，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力，加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)的銜接，落實(shí)審計(jì)結(jié)果，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營水平，提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的綜合型審計(jì)人才

為提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的軟實(shí)力，可以通過吸收專業(yè)人才加入和在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)都是非常有效的途徑，可以幫助審計(jì)人員提升專業(yè)技能，拓展業(yè)務(wù)范圍，降低人工成本。在吸收專業(yè)人才方面，企業(yè)可以通過各種方式來引進(jìn)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)專家到企業(yè)授課，如邀請外部專家進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，或者通過外部招聘引入有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。這些專業(yè)人才可以為內(nèi)部審計(jì)人員提供指導(dǎo)和建議，幫助他們更好地理解審計(jì)工作的本質(zhì)和目的。另外，企業(yè)也可以通過內(nèi)部培訓(xùn)來提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識和技能。內(nèi)部培訓(xùn)可以涵蓋審計(jì)的基本理論和實(shí)踐，例如審計(jì)計(jì)劃、程序和技術(shù)等。企業(yè)可以通過培訓(xùn)課程、研討會和工作坊等多種形式來組織內(nèi)部培訓(xùn)。此外，還可以通過定期交流、審計(jì)視頻會議、交叉學(xué)習(xí)等方式來加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)效果，以便讓內(nèi)部審計(jì)人員更好地了解審計(jì)工作。通過上述途徑進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)，企業(yè)可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員提升專業(yè)技能，拓展業(yè)務(wù)范圍，降低人工成本。同時，也可以幫助企業(yè)建立一支高素質(zhì)的綜合型審計(jì)人才隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的軟實(shí)力。

（五）擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍

除了對財務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)該審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)綜合性因素，確?？梢酝ㄟ^內(nèi)部審計(jì)工作更好地把握企業(yè)在發(fā)展過程中存在的不足，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價值。企業(yè)應(yīng)該采取綜合性的審計(jì)方法，結(jié)合財務(wù)、管理、信息技術(shù)等多個方面的因素，以確保審計(jì)的全面性和有效性。在信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該將陳舊的單一化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮橄冗M(jìn)的審計(jì)工作模式。通過利用各種先進(jìn)的信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、大數(shù)據(jù)分析等，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。這些技術(shù)手段可以幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員快速獲取和分析海量數(shù)據(jù)，識別潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題并提供解決方案。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)和掌握最新的審計(jì)技術(shù)和方法，以適應(yīng)市場變化和技術(shù)更新的要求。在擴(kuò)大審計(jì)范圍和采用先進(jìn)的審計(jì)工作模式的同時，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該注重提高自身的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)。他們需要具備廣泛的知識和技能，如財務(wù)、管理、法律、信息技術(shù)等，以更好理解企業(yè)的業(yè)務(wù)和運(yùn)作方式，并能有效識別潛在風(fēng)險和問題。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該注重團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力，與企業(yè)其他部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)緊密合作，為企業(yè)提供更為全面和準(zhǔn)確的審計(jì)報告。

（六）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)工作的價值，確保其獨(dú)立性至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，建立直接隸屬于企業(yè)最高管理層的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過這樣的方式，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)工作時，只需要對企業(yè)的最高管理層負(fù)責(zé)，并盡可能減少企業(yè)內(nèi)部其他因素對審計(jì)工作的影響，從而確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以讓企業(yè)在保證信息準(zhǔn)確性、合規(guī)性和風(fēng)險控制方面更加有效地開展業(yè)務(wù)活動。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的核心。通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)能夠?qū)ζ錁I(yè)務(wù)、財務(wù)、合規(guī)和風(fēng)險管理等方面進(jìn)行全面審計(jì)和監(jiān)管。建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問題，同時可以加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，提高企業(yè)的效率和競爭力。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以為企業(yè)提供有價值的建議和意見，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該給予審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的授權(quán)，并確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)最高管理層應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在企業(yè)內(nèi)部自由開展審計(jì)工作，并提供充足的資源和支持，以確保審計(jì)工作的有效性和可行性。此外，企業(yè)還應(yīng)該制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制和合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，并確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行審計(jì)工作時能夠遵守相關(guān)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則。

（七）建立現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制

要想在信息化條件下更好地開展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中重點(diǎn)建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，并對現(xiàn)有的審計(jì)工作機(jī)制進(jìn)行完善和優(yōu)化。在這個過程中，煤炭企業(yè)需要首先對企業(yè)的組織架構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營模式進(jìn)行分析和研究。這樣可以了解企業(yè)的實(shí)際需求，以及企業(yè)在信息化背景下的運(yùn)營狀況。隨著社會發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)也應(yīng)該及時地進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際需求的現(xiàn)代企業(yè)制度。這個制度應(yīng)該不斷地完善和優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和技術(shù)發(fā)展。同時，企業(yè)要積極明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作的科學(xué)性和嚴(yán)密性。另外，企業(yè)還應(yīng)該積極推進(jìn)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。通過應(yīng)用信息技術(shù)，可以加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)管和控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋和全方位監(jiān)控。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)水平和審計(jì)能力，以更好履行審計(jì)職責(zé)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（八）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不斷變化的過程中，煤炭企業(yè)需要重新調(diào)整方法，以增強(qiáng)其實(shí)效性。為此，煤炭企業(yè)需要采用創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)方法，從而更好地滿足企業(yè)的需要。首先，煤炭企業(yè)需要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法的多樣性。常用的內(nèi)部審計(jì)方法包括順查法、逆查法、抽查法、分析法、查閱法等。這些不同的審計(jì)方法適用于不同的內(nèi)容和目的，并且它們的審計(jì)效果也不同。因此，煤炭企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和目的，選擇合適的方法，并將不同的審計(jì)方法結(jié)合起來使用。其次，煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)方法。例如，煤炭企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險模型，利用內(nèi)部控制審計(jì)來評估企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營與管理等各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。最后，煤炭企業(yè)需要靈活應(yīng)用信息化審計(jì)手段，以提高審計(jì)效率。例如，煤炭企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺，采用信息技術(shù)手段采集和處理審計(jì)信息，并將現(xiàn)場審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這樣可以大大提高審計(jì)效率，減少審計(jì)成本，同時也可以更好地保障企業(yè)的信息安全。

（九）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，強(qiáng)化目標(biāo)管理

在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展期間，可以通過使用三級復(fù)核制度來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為并強(qiáng)化目標(biāo)管理。第一步，建立明確的復(fù)核程序：確保三級復(fù)核制度的執(zhí)行需要建立明確的復(fù)核程序，包括內(nèi)部審計(jì)組、有關(guān)部門和機(jī)關(guān)的內(nèi)部復(fù)核以及從業(yè)人員的復(fù)核。這些程序應(yīng)該詳細(xì)規(guī)定每個復(fù)核階段的具體步驟和要求。第二步，提高復(fù)核人員的專業(yè)素質(zhì)：復(fù)核人員應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技能，了解內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。通過培訓(xùn)和持續(xù)學(xué)習(xí)，提升復(fù)核人員的能力，以確保復(fù)核工作的高質(zhì)量進(jìn)行。第三步，制定目標(biāo)管理指標(biāo)：在復(fù)核過程中，建議制定目標(biāo)管理指標(biāo)，明確審計(jì)工作的目標(biāo)和預(yù)期成果。這些指標(biāo)可以包括審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和客觀性、審計(jì)報告的準(zhǔn)確性和可靠性等。目標(biāo)管理指標(biāo)的設(shè)定有助于提高復(fù)核的針對性和有效性。第四步，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)流程控制：審計(jì)組應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。在復(fù)核過程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)程序和規(guī)定進(jìn)行工作，確保審計(jì)證據(jù)的充分收集和分析，并進(jìn)行必要的核查和驗(yàn)證。第五步，持續(xù)改進(jìn)和反饋機(jī)制：在復(fù)核過程中，應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和反饋機(jī)制，通過對復(fù)核結(jié)果的總結(jié)和分析，及時調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度和流程。同時，鼓勵復(fù)核人員提出改進(jìn)建議，以不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。第六步，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)達(dá)成的追責(zé)機(jī)制：對于未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的情況，應(yīng)建立相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制。這有助于強(qiáng)化目標(biāo)管理，激勵內(nèi)部審計(jì)人員積極努力，確保審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展。

總之，三級復(fù)核制度是內(nèi)部審計(jì)工作中的一個重要環(huán)節(jié)，可以幫助審計(jì)部門更好地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該注重審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和客觀性，遵守內(nèi)部審計(jì)制度和有關(guān)法規(guī)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。

（十）總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)結(jié)果的總結(jié)和運(yùn)用是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，它可以提高審計(jì)效率、提升審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)共享和合作，使審計(jì)成果更好地服務(wù)于企業(yè)和社會發(fā)展。在進(jìn)行審計(jì)總結(jié)和運(yùn)用時，應(yīng)秉持著“厚德明法，報效企業(yè)”的基本理念，堅(jiān)持誠實(shí)守信、客觀公正、勇于創(chuàng)新、服務(wù)于企業(yè)的原則，以推動審計(jì)工作的不斷進(jìn)步和提升。具體而言，應(yīng)按照一定時間組織開展經(jīng)驗(yàn)交流活動，對過去的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行梳理和總結(jié)，同時學(xué)習(xí)和推廣最新的審計(jì)理念、方法、機(jī)制等，以提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平。此外，應(yīng)將工作中遇到的具有代表性和啟發(fā)性的審計(jì)事項(xiàng)提煉總結(jié)為教學(xué)案例，作為審計(jì)范本供審計(jì)人員學(xué)習(xí)，以提高審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力和綜合素質(zhì)。同時，按審計(jì)類別建立問題數(shù)據(jù)庫和處理處罰依據(jù)庫，促使審計(jì)人員之間經(jīng)驗(yàn)共享、共同進(jìn)步，提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)成果更具可信度和可靠性。

四、結(jié)語

近幾年來，我國煤炭企業(yè)的發(fā)展遇到了一系列挑戰(zhàn)。隨著環(huán)保和安全生產(chǎn)的重要性不斷凸顯，以及國家對煤炭企業(yè)財務(wù)管理的要求不斷提高，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成為保證企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部組織的獨(dú)立審計(jì)活動，旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和合規(guī)性，為企業(yè)提供有效的管理建議和改進(jìn)方案。煤炭企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。然而，煤炭企業(yè)在安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、財務(wù)管理等方面面臨許多困難和挑戰(zhàn)。在這種情況下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，已然成為煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。

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（作者單位：華亭煤業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）