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        內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值分析

        2023-04-21 11:48:04余晗
        中國集體經(jīng)濟 2023年13期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計財務(wù)風(fēng)險應(yīng)用價值

        余晗

        摘要:伴隨著我國經(jīng)濟飛速發(fā)展,各行各業(yè)迎來了飛速發(fā)展時期,與此同時也增加了企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計作為企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的一項重要舉措,特別是在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代背景下,通過內(nèi)部審計,能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確地識別并控制風(fēng)險。文章首先詮釋了內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險的含義,在此基礎(chǔ)上分析了內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值,然后基于自己的工作實踐總結(jié)了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計工作存在的問題,最后就如何進一步提升內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值發(fā)表了自己的看法。

        關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部審計;應(yīng)用價值

        伴隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加劇,企業(yè)競爭日益加劇,很多企業(yè)為了擴大自身的經(jīng)營規(guī)模,通過兼并重組、擴建、收購等多種舉措增強自己的競爭力。在全球化經(jīng)濟時代下,企業(yè)要想生存與發(fā)展,那么勢必要高度重視財務(wù)風(fēng)險管理。在財務(wù)風(fēng)險管理中,內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用,為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財務(wù)管理現(xiàn)狀,優(yōu)化內(nèi)部審計工作,提升自身控制財務(wù)風(fēng)險的水平。

        一、內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險概述

        (一)內(nèi)部審計的含義

        內(nèi)部審計即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中開展的監(jiān)督與評價等活動總稱。內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制等內(nèi)容展開評估和監(jiān)督,根據(jù)評估結(jié)果提出整改意見,同時監(jiān)督部門整改效果,從而確保企業(yè)各項經(jīng)營行為的規(guī)范性與科學(xué)性,確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。而本人站在財務(wù)風(fēng)險管理的視角,認為內(nèi)部審計的含義為識別企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險,并對風(fēng)險形成的原因進行分析,然后制定相應(yīng)的防范策略,從而提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的水平。內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分,具有較強的獨立性,不會被其他部門或者人員所干涉,如此才能將企業(yè)的經(jīng)營管理情況準(zhǔn)確且公正地反映出來。

        (二)財務(wù)風(fēng)險的概述

        1. 財務(wù)風(fēng)險的含義。指的是企業(yè)在開展財務(wù)相關(guān)活動(如投融資、回收資金、分配利益等)由于各種不確定因素或者自身財務(wù)管理不完善、經(jīng)營方式不科學(xué)等等致使財務(wù)管理方面未達到預(yù)期的效果。企業(yè)在經(jīng)營過程中,不可避免地會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險,輕則致使企業(yè)日常經(jīng)營管理活動無法正常開展,重則出現(xiàn)資金鏈斷裂難以持續(xù)經(jīng)營。

        2. 財務(wù)風(fēng)險的特征。第一,客觀性。詳細而言就是財務(wù)風(fēng)險乃客觀存在的,不會被人的意志所約束,在企業(yè)管理中無法完全消除財務(wù)風(fēng)險,只有采取相應(yīng)的措施將風(fēng)險控制在最低范圍,從而避免形成無效費用。第二,不確定性。這也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險最大的特征之一,因為該特征增加了財務(wù)風(fēng)險管理的難度,伴隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等外部因素的改變,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中財務(wù)方面的不確定因素增加,具體體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間與帶來后果均是不確定的。第三,全面性,全面性主要指的是采取風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程,從企業(yè)最初成立至最終破產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險始終存在。

        3. 企業(yè)常見財務(wù)風(fēng)險的類型。(1)投資決策風(fēng)險。投資風(fēng)險主要指的是企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)投資目的而對未來經(jīng)營或者財務(wù)活動可能引起的虧損甚至破產(chǎn)需要承擔(dān)的風(fēng)險。另外,盈利作為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),為了擴大經(jīng)營規(guī)模,常常需要在設(shè)備、生產(chǎn)、人力資源方面進行投資,如果這些投資面臨虧損,便會將企業(yè)置于資金不足的境地,對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響。(2)籌資風(fēng)險。對企業(yè)而言,各項經(jīng)營活動的順利開展以及實現(xiàn)自身未來戰(zhàn)略目標(biāo),其均是建立在大量資金的前提下的,為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬自身籌資的渠道,如果選擇籌資渠道過程中,喪失償債能力,那么企業(yè)獲得利潤的能力也將逐步降低,容易出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象,此時便形成了籌資風(fēng)險。特別是近年來,伴隨著市場競爭的日益加劇,企業(yè)要想提升自己的競爭實力,離不開大量人力、物力、財力投入,這樣勢必會增加融資的需求,以至于加大了企業(yè)財務(wù)的壓力,增加了自身在籌資過程中籌資風(fēng)險的發(fā)生率。(3)資金回收風(fēng)險。企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)品的銷售,實現(xiàn)這一目標(biāo)需要資金從成本資金轉(zhuǎn)化成結(jié)算資金再轉(zhuǎn)換成貨幣資金兩個過程,而此過程中金額與時間的不確定性便會導(dǎo)致資金回收風(fēng)險,這便稱為資金回收風(fēng)險。根據(jù)上述闡述可知,企業(yè)資金回收風(fēng)險發(fā)生的主要問題為應(yīng)收賬款在回收時間與金額方面的不確信導(dǎo)致。(4)經(jīng)營風(fēng)險。指的是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中因為各種不確定性因素(如:供貨、生產(chǎn)、銷售等)知識企業(yè)資金鏈斷裂,導(dǎo)致企業(yè)無法正常運行。

        二、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值分析

        (一)內(nèi)部審計具有評估財務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略的價值

        企業(yè)在實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略過程中不可避免地會面臨投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資產(chǎn)配置風(fēng)險等等,而開展內(nèi)部審計能夠結(jié)合其財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略全面評估企業(yè)的財務(wù)情況,根據(jù)評估結(jié)果劃分投融資與資產(chǎn)配置的等級,實現(xiàn)風(fēng)險值的具體化,特別是在制定融資戰(zhàn)略規(guī)劃時,通過內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)全面了解自身的財務(wù)現(xiàn)狀,并對自身未來發(fā)展方向與本次融資之間的關(guān)聯(lián)性展開分析,明確財務(wù)風(fēng)險點,然后實現(xiàn)現(xiàn)有資金的合理配比,以便在融資過程中根據(jù)企業(yè)資金現(xiàn)狀配備資金,提升了資金的使用效率,同時還能降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。并且內(nèi)部審計工作還能全面評估企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險,按照評估結(jié)果實施優(yōu)化處理,從而確保財務(wù)風(fēng)險管理工作健康有序開展,避免企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的各類財務(wù)風(fēng)險,保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

        (二)內(nèi)部審計具有提供風(fēng)險顧問與咨詢的價值

        對企業(yè)而言,內(nèi)部審計并非簡單的財務(wù)審計,更重要的定期對企業(yè)各個階段的財務(wù)風(fēng)險展開整體評估,結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀,全面掌握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與資金配置現(xiàn)狀,以便為企業(yè)做出投融資決策提供指導(dǎo)。內(nèi)部審計還能夠為企業(yè)財務(wù)管理工作提供風(fēng)險顧問與咨詢服務(wù)的價值,提升財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量與水平。對企業(yè)而言,財務(wù)風(fēng)險的種類繁多,原因復(fù)雜,要想做好財務(wù)風(fēng)險管理工作,單單依靠財務(wù)部門顯然是不行的,這便需要實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險任務(wù)的明確化、清晰化,將其分配到各個部門乃至具體負責(zé)人身上,以免發(fā)生賬目不明、財務(wù)不清晰的情況。內(nèi)部審計部門通過整體評估公司財務(wù)現(xiàn)狀,準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險點與財務(wù)漏洞。內(nèi)部審計人員雖然在企業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用,但是他們不承擔(dān)風(fēng)險管理的責(zé)任,相關(guān)人員可以不同階段企業(yè)的經(jīng)驗現(xiàn)狀,為企業(yè)制定財務(wù)管理改進措施,從而避免企業(yè)出現(xiàn)盲目投資或者不良融資的情況,幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,提高企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益,保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

        (三)內(nèi)部審計具有梳理財務(wù)運營脈絡(luò)的價值

        企業(yè)對自身的財務(wù)狀況開展審計工作還有助于對自身的財務(wù)運行脈絡(luò)進行梳理,輔助企業(yè)決策層更好地整合梳理財務(wù)情況。當(dāng)前,依然有部分企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)管理機制,個別企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)混亂,增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。而在財務(wù)風(fēng)險的管理過程中應(yīng)用內(nèi)部審計,有助于提升財務(wù)風(fēng)險管理的效率,其主要是內(nèi)部審計通過全面整合、梳理企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險控制體系,準(zhǔn)確找到風(fēng)險因素,然后幫助財務(wù)部門準(zhǔn)確把握財務(wù)資金的運行現(xiàn)狀,重視財務(wù)風(fēng)險控制的重視程度,采取有效的措施幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,降低財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。具體表現(xiàn)在:在財務(wù)風(fēng)險管理過程中,內(nèi)部審計工作人員在審計過程中通過整理企業(yè)不同賬目、財務(wù)運轉(zhuǎn)以及投融資情況,在此基礎(chǔ)上制定資金計劃與財務(wù)運作方案,確保這些計劃與方案更加清晰且科學(xué),降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

        三、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

        (一)缺乏對風(fēng)險的高度重視

        財務(wù)風(fēng)險管理效果直接在很大程度上跟風(fēng)險的重視程度有關(guān),但是當(dāng)前部分內(nèi)部審計部門認為財務(wù)風(fēng)險管理是財務(wù)部門的事情,跟自己關(guān)系不大,缺乏對財務(wù)風(fēng)險的高度重視,從而影響了財務(wù)風(fēng)險的管理水平。例如:A公司在基于財務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上開展內(nèi)部審計初期由于忽略了企業(yè)所在行業(yè)面臨的決策風(fēng)險和行業(yè)風(fēng)險,風(fēng)險考慮不夠全面。針對這一問題,該公司應(yīng)該高度重視,其主要原因為財務(wù)公司的規(guī)模較大,并且屬于集團公司,他們做出的任何決策均會對相關(guān)利益方造成直接影響。積極應(yīng)對風(fēng)險作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性工作,如果財務(wù)公司遺漏了重要的風(fēng)險點,那么審計結(jié)果便可能出現(xiàn)偏差,不能以報告的形式體現(xiàn)管理者的意見,甚至做出錯誤的決策,不利于企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

        (二)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

        當(dāng)前,依然還有部分企業(yè)未設(shè)定專門的內(nèi)部審計部門,即便有些企業(yè)成立了該部門,但是其獨立性有限。以A公司為例,該企業(yè)因為外界因素的影響,獨立性與專業(yè)性遭到影響,其中最典型的問題便是管理層帶來的影響。具體表現(xiàn)在:A公司的管理層因為個人原因?qū)?nèi)部審計的流程進行干預(yù),致使該工作不能按照既定的規(guī)章制度進行,最終的審計結(jié)果與事實嚴重不符,不能發(fā)揮為公司制定戰(zhàn)略提供參考的作用。

        (三)內(nèi)部審計效率較差

        因為內(nèi)部審計部門獨立性不強,個別管理人員直接干預(yù)內(nèi)部審計流程和結(jié)果,在內(nèi)部審計過程中未嚴格執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度以及企業(yè)制定的審計流程。除此之外,當(dāng)內(nèi)部審計的內(nèi)容與職責(zé)糾紛或者權(quán)利糾紛相關(guān)時,直接忽略到了相關(guān)的審計事項或者內(nèi)部審計內(nèi)容不詳盡,為個別內(nèi)部審計人員徇私舞弊創(chuàng)造了可乘之機,直接削弱了內(nèi)部審計的質(zhì)量。例如:A公司內(nèi)部審計人員舞弊造假現(xiàn)象近年時常發(fā)生,尤其2017年A公司內(nèi)部審計人員舞弊造假發(fā)生了5起,即便采取有效的措施后有146萬元被追回,依然給A公司帶來了嚴重的經(jīng)濟損失和名譽損失,由此借鑒,A公司管理層必須高度重視內(nèi)部審計效率低下這一問題。

        (四)內(nèi)部審計隊伍專業(yè)水平有限

        內(nèi)部審計人員的素質(zhì),直接影響著審計工作的質(zhì)量與效率,從而影響了財務(wù)風(fēng)險控制的水平。但是從總體上看,企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)水平還有待提高,具體主要體現(xiàn)在部分審計工作者文化知識、業(yè)務(wù)技能、理財水平偏低,大多數(shù)從事內(nèi)部審計工作的人員是由財會部門或者其他部門改行而來,嚴重缺乏專職人員,兼職人員多,審計專業(yè)知識與技巧不足,對最新的審計技術(shù)手段掌握不充分,電算化內(nèi)部審計處于空白狀態(tài)。其次,從事內(nèi)部審計工作的人員由于工作任務(wù)重,業(yè)務(wù)量大,他們沒有足夠的時間學(xué)習(xí)新的知識,以至于依然沿用的是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法,審計效率低。以A公司為例,根據(jù)該人事部數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,該公司在2018年內(nèi)部審計崗位共有員工11名,其中具備本科及本科以上學(xué)歷的人員僅僅有6名。同年,對所有內(nèi)部審計人員開展職業(yè)測評,結(jié)果顯示機構(gòu)及格的總?cè)藬?shù)僅僅只有8名。這些均體現(xiàn)了該公司內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)水平有待提高。

        四、發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中價值的途徑

        (一)樹立內(nèi)部審計風(fēng)險管理意識

        近年來企業(yè)管理者逐漸意識到財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的重要性,進一步強化了對內(nèi)部審計的重視程度,給予內(nèi)部審計充分的授權(quán),嚴格執(zhí)行審計規(guī)劃對集團各個分公司實施審計監(jiān)測工作。同時嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度,對關(guān)鍵利益崗位進行監(jiān)察,以便及時發(fā)現(xiàn)各種徇私舞弊的行為,減少了企業(yè)的經(jīng)濟損失,但是從整體上看,內(nèi)部審計風(fēng)險管理意識依然有待提高。為此,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)基于意識層面,積極開展內(nèi)部審計相關(guān)的重要性與必要性的講座或者培訓(xùn)活動,或者在企業(yè)中張貼內(nèi)部審計相關(guān)的標(biāo)語,在企業(yè)中為內(nèi)部審計順利開展?fàn)I造良好的氛圍,確保企業(yè)上至管理層,下至基層員工均能夠意識到內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的重要性,進而積極配合和支持內(nèi)部審計工作。而作為企業(yè)中從事內(nèi)部審計的工作人員而言,同樣需要樹立高度的內(nèi)部審計風(fēng)險管理意識,即在審計企業(yè)經(jīng)濟與管理相關(guān)的各項工作時,能夠綜合分析企業(yè)現(xiàn)階段的項目投資收益與財務(wù)預(yù)算編制等情況,通過這些數(shù)據(jù)客觀地幫助企業(yè)管理層知曉企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營過程中遭遇的各類問題。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員在執(zhí)行內(nèi)部管理模式和管理制度時,要學(xué)會合理判斷是否存在重大的缺失問題,一點發(fā)現(xiàn)問題時,及時提出相應(yīng)的處理措施,特別是針對一些可預(yù)見性的財務(wù)風(fēng)險,要深入地分析總結(jié)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因,明確企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀,從而提出可靠性的解決方案,充分發(fā)揮內(nèi)部審計幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的價值。

        (二)加強內(nèi)部審計部門建設(shè),賦予其獨立性

        內(nèi)部審計相比于企業(yè)管理工作,存在較強的權(quán)威性,因此若想充分將其在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值發(fā)現(xiàn)出來,首先應(yīng)該保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性主要指的是內(nèi)部審計部門或者首席審計官開展內(nèi)部審計工作時不會受到其他任何人或者組織的影響與控制,從而保證內(nèi)部審計人員的審計判斷公正公平,順利實現(xiàn)審計的目標(biāo)。而要想保證內(nèi)部審計的獨立性,需要從以下幾個方面著手:第一,完善內(nèi)部審計相關(guān)的規(guī)章制度。企業(yè)在制定內(nèi)部審計規(guī)章制度時應(yīng)當(dāng)有內(nèi)審人員全程參與,聽取內(nèi)審人員的意見和建議,針對制定出的制度還應(yīng)先交予管理層審核完善,待通過后方可執(zhí)行。第二,調(diào)整內(nèi)部審計上下級的隸屬關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)由內(nèi)審經(jīng)理獨立領(lǐng)導(dǎo),而不應(yīng)該由財務(wù)經(jīng)理或者財務(wù)部門管理,從而賦予內(nèi)部審計部門獨立性,確保內(nèi)部審計結(jié)果的客觀和公正,確保內(nèi)部審計部門能獨立地行使職能。第三,適當(dāng)提高內(nèi)部審計部門的權(quán)力與地位。為了賦予內(nèi)部審計工作的獨立性,企業(yè)還應(yīng)該適當(dāng)加大內(nèi)部審計部門的權(quán)力。例如:允許內(nèi)部審計部門享受監(jiān)督財務(wù)部門的權(quán)力,同時賦予他們責(zé)令財務(wù)部門及時更正錯誤財務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)利。財務(wù)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)督作為內(nèi)部審計工作的重要組成部門,如果不給予內(nèi)部審計人員監(jiān)督與更正的權(quán)利,即便他們在審計過程中發(fā)現(xiàn)了財務(wù)人員存在徇私舞弊的行為,但是因為不具備更正的權(quán)利,從而給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。為此,企業(yè)要賦予內(nèi)部審計部門對應(yīng)的權(quán)利,同時提高其地位,確保他們能夠有效行使自己的審計職責(zé)。

        (三)樹立科學(xué)審計理念,構(gòu)建完善審計監(jiān)督體系

        為了更好地凸顯內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的價值,企業(yè)還應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系,從而賦予內(nèi)部審計工作較高的權(quán)威性與獨立性,以便更好地監(jiān)督并檢查企業(yè)的經(jīng)營活動,從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。首先,要樹立將內(nèi)審工作作為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展重要手段的理念。內(nèi)部審計部門能夠及時找出企業(yè)改革發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險和問題,依托于內(nèi)審工作揭示風(fēng)險并予以化解,確保企業(yè)的健康發(fā)展。其次,要樹立依法審計與實事求是并重的理念。在開展內(nèi)部審計工作的過程中,對于國有資產(chǎn)使用、國有資產(chǎn)管理、日常經(jīng)營管理存在的問題以及審計成果的運用等方面必須要深挖問題根源,從問題背后的原因出發(fā)進行分析研究,以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、增強發(fā)展活力為著力點,堅持謹慎分析、區(qū)別對待、科學(xué)評價,促進內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。再次,要樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的理念,不但要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能,還應(yīng)當(dāng)樹立較強的服務(wù)意識,力求做到在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,協(xié)調(diào)好相互之間的關(guān)系,依靠科學(xué)高效的內(nèi)審工作助力企業(yè)健康發(fā)展。最后,企業(yè)可以引入內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系評估系統(tǒng),該系統(tǒng)主要用于對內(nèi)部審計的全過程開展評估,對每個關(guān)鍵點開展深入分析,并對內(nèi)部審計人員是否準(zhǔn)確且客觀地完成審計工作展開評估。例如:可以應(yīng)用權(quán)重賦值法對項目的完成質(zhì)量進行評價,對每一個評價項目權(quán)重進行賦值。

        (四)規(guī)范內(nèi)部審計工作流程,提升審計效率

        伴隨著現(xiàn)代企業(yè)管理水平的不斷提高,內(nèi)部審計的作用也從以往的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防與事中控制中,在企業(yè)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮著全方位、全過程的監(jiān)督作用。因此在新形勢下,企業(yè)應(yīng)該規(guī)范自身的內(nèi)部審計工作流程,聘請專業(yè)水平高的內(nèi)部審計工作者對企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)(如采購計劃制定、資金計劃制定、投資計劃制定、費用預(yù)算規(guī)劃)等均實現(xiàn)事前審核與事中控制,以便第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中潛藏的問題,降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)需要在現(xiàn)有內(nèi)部審計流程的基礎(chǔ)上,結(jié)合自己新形勢下的內(nèi)部控制新要求不斷優(yōu)化工作流程。首先,在內(nèi)部審計工作流程構(gòu)建中積極應(yīng)用信息技術(shù),建立健全對應(yīng)的內(nèi)部審計咨詢制度,存在陌生或者不清楚的業(yè)務(wù)內(nèi)容,需要向?qū)I(yè)的專家咨詢,條件許可時可以聘請專業(yè)的法律顧問全面分析企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的法律制度和責(zé)任,并建立健全內(nèi)部審計過程中重大事項和例外事項的請示報告制度,確保內(nèi)部審計工作的流程日趨完善。其次,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際和需求,優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程,避免管理人員利用權(quán)力干擾審計結(jié)果的現(xiàn)象,必要時還可以適當(dāng)縮減內(nèi)部審計的環(huán)節(jié),減少內(nèi)部審計所用時間,避免長期內(nèi)部審計拖拉等因素出現(xiàn)的審計偏差問題,避免企業(yè)會計存在徇私舞弊等行為,全面提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。然后,作為企業(yè)的管理者,要深刻意識到實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度二者融合的重要性,并為了促進其融合構(gòu)建對應(yīng)的管理機制與激勵機制,必要時還可以通過建立對應(yīng)的監(jiān)督體系來督促審計工作人員做好融合工作,促進內(nèi)部審計制度與內(nèi)部控制制度的有效融合。最后,積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的模式。一是,實施聯(lián)合審計。即打破過去由業(yè)務(wù)部門為獨立單元進行審計的模式,分別將審計計劃、審計實施、審理及執(zhí)行由不同的業(yè)務(wù)部門負責(zé),形成審計牽頭,經(jīng)管、財務(wù)部門協(xié)作的聯(lián)合審計。二是,實行雙重領(lǐng)導(dǎo)機制,即積極同各個專業(yè)審計機構(gòu)協(xié)作,在業(yè)務(wù)上接受上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo),而財物管理者則由企業(yè)本層級領(lǐng)導(dǎo)負責(zé),實行“上審下”“交叉審”的模式,提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。三是積極應(yīng)用以大數(shù)據(jù)為代表的審計方法。推廣互聯(lián)網(wǎng)審計,構(gòu)建審計對象信息庫,借鑒整體分析、系統(tǒng)研究、尋找疑點、分散核實等數(shù)字化審計模式,將傳統(tǒng)的人工審計逐漸轉(zhuǎn)變成職能審計,提高審計的深度與覆蓋范圍。

        (五)注重內(nèi)部審計隊伍建設(shè),提升內(nèi)部審計質(zhì)量

        提升內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量,離不開優(yōu)秀的審計隊伍。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計隊伍建設(shè),從而提高內(nèi)部審計的效率,更好地將內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險控制中的作用發(fā)揮出來,主要采取了以下三個措施:第一,加強內(nèi)部審計人才培訓(xùn),逐步提升內(nèi)部審計工作人員的技術(shù)水平。定期組織這些人員參與系統(tǒng)培訓(xùn),邀請專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)進行培訓(xùn)。第二,實現(xiàn)專業(yè)人員“請進來”的同時,還鼓勵企業(yè)內(nèi)部審計人員“走出去”。企業(yè)定期組織內(nèi)部審計人員到國外或者其他企業(yè)中進行進修,積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)驗,并將其充分與企業(yè)實際情況相結(jié)合,從而提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和管理效率。第三,制定并落實專人專崗、定期輪崗制度。結(jié)合內(nèi)部審計部門以及人員現(xiàn)狀,制定相應(yīng)的規(guī)章制度,用于約束相關(guān)工作者的行為,提高其工作責(zé)任意識。同時,還可以將內(nèi)部審計人員審計效率、工作進度及工作完成準(zhǔn)確度等情況納入績效評估指標(biāo)中,將內(nèi)部審計工作質(zhì)量與薪酬福利掛鉤,提高內(nèi)部審計人員工作積極性,防止內(nèi)部審計人員存在“吃大鍋飯”的思想。

        五、結(jié)語

        綜上所述,企業(yè)內(nèi)部審計工作在財務(wù)風(fēng)險管理方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為了更好地將內(nèi)部審計的價值發(fā)揮出來,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的現(xiàn)狀,結(jié)合自身財務(wù)風(fēng)險管理的需求,營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境、建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系、注重內(nèi)部審計隊伍建設(shè)等手段,從而提升內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率,準(zhǔn)確把握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險點,實施相應(yīng)的措施,規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻:

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        【作者單位:湖北福漢木業(yè)(集團)發(fā)展有限責(zé)任公司】

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