管偉 南通水務(wù)集團有限公司

引言

國內(nèi)市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要占有市場份額，實現(xiàn)良性發(fā)展，成本控制必不可少。全面預算與企業(yè)成本控制有密切聯(lián)系，成本控制能夠保證預算工作更加合理，基于企業(yè)各項業(yè)務(wù)合理管控，細化預算目標到各個崗位。企業(yè)發(fā)展中想實現(xiàn)利益最大化，需要合理的成本管控，保證各部門業(yè)務(wù)工作順利開展，有效控制成本。全面預算不僅明確了企業(yè)發(fā)展目標，還保障了內(nèi)部資源合理應用與分配，對于企業(yè)發(fā)展有重要意義，為企業(yè)長效發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、全面預算管理及成本控制

（一）概述

企業(yè)全面預算管理指的是企業(yè)經(jīng)營前，對各項業(yè)務(wù)活動制定的預算行為。通過預算編制，保障活動順利開展，保證資源合理利用。還能夠?qū)?jīng)營活動中存在的風險有效預測，降低風險帶來的影響，避免企業(yè)活動預算超支，影響企業(yè)經(jīng)營收益。企業(yè)開展全面預算管理，還能實現(xiàn)效益最大化。全面預算管理的特點是全額、全過程，要求全員參與進來。全員需要企業(yè)指導員工完成工作，需要員工與企業(yè)協(xié)調(diào)，推動工作開展。工作涵蓋每一個部門，確保預算工作涉及企業(yè)全部預算，并調(diào)動各部門參與預算管理。全面預算是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略管理目標，掌握著企業(yè)發(fā)展目標，關(guān)乎企業(yè)與市場的聯(lián)系，預算具有全局性和持久性特點，能夠推動企業(yè)高效發(fā)展。而成本控制主要是對企業(yè)資源合理控制，對影響企業(yè)獲益的因素進行管控，確保企業(yè)最大限度獲得經(jīng)濟效益。通過結(jié)合企業(yè)實踐，找出企業(yè)成本控制薄弱之處，減少業(yè)務(wù)成本量，從多個層面入手，控制企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

（二）關(guān)系

全面預算管理與企業(yè)成本控制兩者存在關(guān)聯(lián)性，想要落實成本管控，需要合理應用全面預算。全面預算對成本細節(jié)化處理，落實成本管控的目標。根據(jù)全面預算管理，將企業(yè)開展的各項活動細節(jié)化，將預算指標納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)對成本的有效控制。全面預算管理貫徹實行，對于企業(yè)成本控制有著深遠影響。再者，全面預算與成本控制分別負責預算規(guī)劃與預算執(zhí)行，企業(yè)在進行成本控制時，需要結(jié)合外部環(huán)境（市場）與自身內(nèi)部環(huán)境，結(jié)合控制手段與目標，對各個部門實行管控，落實管理權(quán)責，為成本管控奠定基礎(chǔ)。所以，依靠全面預算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門成本有效管控，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、全面預算對企業(yè)成本控制的作用

（一）明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標

企業(yè)在進行成本管理時，通常未能確定完善的管控目標，導致成本管控執(zhí)行力度不足，難以對業(yè)務(wù)活動進行有效管控。例如，部分企業(yè)為了節(jié)約成本，會在原材料上入手，導致產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量不過關(guān)，對企業(yè)信譽度和產(chǎn)品口碑造成嚴重影響。企業(yè)產(chǎn)品不僅要面臨滯銷影響，還增加了企業(yè)的負面影響，嚴重時甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)人員缺少明確的控制目標，僅從原材料入手控制顯然不夠科學。全面預算具有全面性，這也要求企業(yè)預算管理時，應從多方面考慮，明確控制目標的同時，能夠保障預算執(zhí)行效果，針對不同部門開展綜合管理，制定符合企業(yè)發(fā)展的成本戰(zhàn)略目標。

（二）幫助企業(yè)規(guī)避風險

全面預算管理能夠幫助企業(yè)應對風險，根據(jù)風險預測制定相應方案。企業(yè)全面預算時，能夠發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)成本預算實際情況，對成本過高過低的現(xiàn)象進行調(diào)整，糾正異常預算控制標準，保障預算工作開展。降低企業(yè)經(jīng)營風險的同時，保障了企業(yè)利益。但是全面預算并不是絕對的，不能為企業(yè)規(guī)避所有風險。還需要與企業(yè)風險管理相結(jié)合，預先識別風險，從而制定解決措施，保障企業(yè)長效發(fā)展。

（三）提升企業(yè)業(yè)績考核的科學性

全面預算為企業(yè)業(yè)務(wù)考核提供了重要依據(jù)，能夠明確各部門支出詳情，使得考核更具公平性。業(yè)務(wù)考核科學合理，才能為員工提供相應的獎勵，激發(fā)員工積極性，促進員工凝聚力提升，提高作業(yè)質(zhì)量，推動企業(yè)良性發(fā)展[1]。

（四）提高企業(yè)各項資源的利用率

全面預算管理能夠準確反映出企業(yè)經(jīng)營實際情況，將財務(wù)、生產(chǎn)等數(shù)據(jù)支出數(shù)據(jù)以直觀的方式展現(xiàn)。企業(yè)專業(yè)管理人員利用數(shù)據(jù)，合理配置資源，保障資源配置的合理性，降低企業(yè)成本投入，實現(xiàn)高回報，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。

（五）有助于不同部門之間的工作協(xié)調(diào)

企業(yè)由不同的部門構(gòu)成，各個部門都負責著相應的工作，各部門組合在一起，促進了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。實際管理過程中，部門協(xié)調(diào)性十分重要。各部門對利益過度追求，導致各部門為了自身利益產(chǎn)生矛盾，加上各部門缺乏良好的溝通機制，工作配合度不高，影響協(xié)同作業(yè)開展。企業(yè)全面預算管理，需要使各部門明白各部門與企業(yè)發(fā)展利益點相同，能夠明確發(fā)展目標，減少內(nèi)部矛盾，構(gòu)建良好的工作氛圍，把勁往一處使，提高企業(yè)成本控制效果。

三、提高企業(yè)全面預算管理的措施

（一）營造全面預算管理與成本控制環(huán)境

1.樹立全面預算管理意識

全面預算管理是企業(yè)開展內(nèi)部管理的一種方式，也是保障內(nèi)部資源配置的手段。全面預算管理適用于企業(yè)，作用于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。切實與企業(yè)各級管理者提供指導，對企業(yè)發(fā)展起到推動性作用。當今市場內(nèi)各企業(yè)競爭越發(fā)激烈，合理配置資源是提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。充分利用全面預算管理，對企業(yè)資源配置進行控制，是企業(yè)搶占市場份額的關(guān)鍵。對此，需要增強管理層對全面預算的了解，在充分認識其重要性的前提下，結(jié)合企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展預算管理。開展全員參與的預算管理工作，合理區(qū)分經(jīng)營計劃與預算管理的差異。充分意識到全面預算管理對于企業(yè)降本增效的作用，依據(jù)市場體制修改預算目標，促使預算與企業(yè)經(jīng)營有機結(jié)合。

2.提高成本控制重視度

企業(yè)想要基于全面預算管理，實現(xiàn)降本增效，提高經(jīng)營利潤。需要從整體員工層面入手，體現(xiàn)員工對成本控制的重視。落實成本預算為主的理念，引導全員積極參與到預算管理工作中。制定責任制度，將成本管控與每一個人聯(lián)系在一起，加深預算成本在員工心中的地位。像是企業(yè)管理層與部門負責人，應充分意識到自身職責對于成本控制的影響，進而規(guī)范行為。全體成員加強對成本預算的認知，能夠在實際工作中，落實生產(chǎn)理念，營造良好的企業(yè)文化，發(fā)揮內(nèi)部的推進作用[2]。

（二）建立全面預算管理組織機構(gòu)

1.健全全面預算管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)應依照自身情況，基于全面預算管理完善成本預算管理組織結(jié)構(gòu)。鑒于當前企業(yè)預算工作交由財務(wù)部門，一些弊端也逐漸凸顯。企業(yè)在構(gòu)建全面預算管理方案時，首先，應健全管理組織結(jié)構(gòu)，預設(shè)監(jiān)督機構(gòu)，協(xié)同各部門共同完成預算工作。預算委員會，能夠根據(jù)企業(yè)預算管理方案，對方案可行性進行審核，確保預算工作有效開展。針對預算中不合理之處理性提出建議，給予相應調(diào)整意見。全面預算委員會由企業(yè)董事長擔任，其他股東為核心成員，共同參與業(yè)務(wù)核算工作，提供指導性意見；其次，建立預算監(jiān)督機構(gòu)，指派專業(yè)人員負責對企業(yè)各部門預算編制、執(zhí)行等工作監(jiān)督，確保預算方案執(zhí)行效果。監(jiān)督人員不僅要負責監(jiān)督工作，還需要針對產(chǎn)生的預算問題進行調(diào)節(jié)。依照各部門提交的預算報告，分析差異因素，定期向預算委員會匯報。預算機構(gòu)人員由財務(wù)長擔任，其余人員為各部門主要負責人，完善預算管理組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合預算制度，為全面預算工作開展提供保障；最后，還應建立管理責任中心，根據(jù)預算方案落實情況，對預算任務(wù)進一步細化，將任務(wù)落實到最小作業(yè)單元。同時，運用企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)平臺傳遞訊息，保證信息傳遞的實時性，能夠及時了解各部門成本預算實際情況，確保預算管理的時效性[3]。

2.優(yōu)化全面預算管理執(zhí)行機構(gòu)

當前，企業(yè)預算執(zhí)行機構(gòu)工作流于形式。財務(wù)部門預算編制審批下發(fā)后，執(zhí)行機構(gòu)未能發(fā)揮引導作用。全面預算管理發(fā)揮效果，要求預算管理工作貫徹到企業(yè)各個部門，各部門協(xié)同合作，嚴格執(zhí)行預算編制報表，才能提升預算流程質(zhì)量，助力企業(yè)實現(xiàn)新發(fā)展。企業(yè)全面預算管理在監(jiān)督機構(gòu)的保障下，明確了各管理者的責任，多方聯(lián)合推進企業(yè)全面預算管理工作開展，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)管理，確保在安全生產(chǎn)的前提下，努力使工作達到預期標準。根據(jù)每一次的預算執(zhí)行情況分析總結(jié)，為下一次預算管理開展提供借鑒經(jīng)驗。

（三）完善成本預算編制管理

全面預算管理編制工作，為了確保預算管理工作在各部門順利進行，需要保證編制內(nèi)容科學合理。實際編制過程中，應采取作業(yè)成本法，實現(xiàn)資源、作業(yè)、產(chǎn)品相結(jié)合管控方式，進行科學預算編制，保證編制質(zhì)量。預算開始前，需要對預算總體目標進行分析，詳細了解后，根據(jù)實際任務(wù)對作業(yè)消耗的成本進行預算，結(jié)合總業(yè)務(wù)對小業(yè)務(wù)分別計算，根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)置預算編制方案。將工序分成若干工序，能夠通過各個工序消耗的資源，完成整體資源消耗的計算，開展作業(yè)管理考核。另外，預算管理部門應建立責任小組，在充分把握企業(yè)預算目標后，分別確認好各部門預算目標，制定對應的預算方案。審核小組對各部門預算方案審核，通過后交復審核對，確保無誤后遞交給上級，后續(xù)工作各部門都要嚴格按照預算編制方案進行。預算最終方案需要在內(nèi)部公示，確保部門員工都能全面了解方案內(nèi)容，明確管理目標，確保全面預算在企業(yè)成本管控中發(fā)揮作用[4]。

（四）深化成本預算執(zhí)行力

企業(yè)對于全面預算管理的需求，在預算執(zhí)行階段得以凸顯。全面預算執(zhí)行成為被關(guān)注的重點，為成本預算工作執(zhí)行提供保障。預算責任部門在執(zhí)行企業(yè)預算過程中，需要遵循預算方案，充分發(fā)揮成本管控預算的作用?，F(xiàn)金流預算與控制，可能對預算產(chǎn)生影響。為了保證企業(yè)收支平衡，需要嚴格控制業(yè)務(wù)預算資金，確保資源合理分配。并采取定性與定量的方式，推動全面預算開展。企業(yè)實行成本預算需要各部門參與和執(zhí)行，使其意識到預算的重要性。根據(jù)預算發(fā)展與執(zhí)行結(jié)果進行對比，對進度結(jié)構(gòu)、差異產(chǎn)生原因具體分析。根據(jù)每一項任務(wù)實際情況，對比成本偏差，針對差異性采取針對性改進措施，確保預算按照目標開展和實現(xiàn)。企業(yè)對于全面預算審批也要嚴格執(zhí)行，通過多方面的管控，及時更改不合理的地方，確保管理目標實現(xiàn)。

因此，對于預算控制具體操作，可以從作業(yè)流程控制與資源定額控制入手。確保各環(huán)節(jié)工作貫徹作業(yè)流程后，根據(jù)作業(yè)流程涵蓋的作業(yè)細節(jié)，對單項作業(yè)收益和消耗的成本進行計算，判斷此項目是否需要增減。聯(lián)合外部市場環(huán)境對企業(yè)各項工作深入分析，剔除失效作業(yè)，提高資源應用效果，減少不必要作業(yè)環(huán)節(jié)對企業(yè)資源的消耗，實現(xiàn)高質(zhì)量配置；企業(yè)資源配置是控制成本的關(guān)鍵，明確資源實際消耗定額，能夠?qū)︻A算編制可靠性進行判斷。這也不代表企業(yè)資源越少越好，與實際比較和配置數(shù)量不合理，需要對導致這一現(xiàn)象緣由進行研究，對預算進行優(yōu)化調(diào)整。定額標準處于變動中，需要企業(yè)參考近些年的作業(yè)實施情況，對資源消耗數(shù)量進行分析，設(shè)置合理的定額參數(shù)，保障預算編制合理。

（五）建立完善的預算考核體系

全面預算想要在企業(yè)高效開展，需要建立完善的考核體系，通過完善體系對工作形成約束與規(guī)范。首先，需要建立成本控制責任制度，規(guī)范員工行為。并將預算目標落實到各部門成本控制環(huán)節(jié)中，要求相應崗位和部門管理者，承擔起預算管理的責任。能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化，及時對預算方案作出調(diào)整，提高預算管理質(zhì)量。其次，建立全面預算評估體系，能夠兼顧企業(yè)下屬各個環(huán)節(jié)，根據(jù)評估體系對預算成效進行評價，及時反饋考核結(jié)果。為了保障成本更全面地核算，還應對員工進行業(yè)績考核。

結(jié)語

綜上所述，加強企業(yè)全面預算管理，有助于企業(yè)實現(xiàn)成本控制的目標?；诔杀究刂茖κ虑?、事中、事后全面管控，構(gòu)建完善的管理體系，提高成本核算與預算編制的合理性，突出全面預算的實際作用，發(fā)揮成本控制的價值。根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展，打破原有的經(jīng)營管理格局，構(gòu)建多極化管理，推動現(xiàn)代化管理方式，提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)長效發(fā)展提供保障和支撐。