王莉莉

摘要：資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、交易活動的“血液”，一旦資金鏈斷裂，就會帶來各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和問題，對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展造成很大的影響。當(dāng)前我國企業(yè)集團(tuán)中普遍采用了大量的信息化財(cái)務(wù)制度，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到了很大的發(fā)展，但是，資金的使用僅僅是在資金的結(jié)算上有了一些進(jìn)步，總體上還需要進(jìn)一步的改進(jìn)。加強(qiáng)對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的重視，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化水平，運(yùn)用司庫式財(cái)務(wù)管理，達(dá)到更高水平的集中管理目的，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的卓越性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)改革工作的效率價(jià)值。因此，要使集團(tuán)企業(yè)得到更大的發(fā)展和發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)管理，正確看待和評價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高對資金集中經(jīng)營的重視，完善財(cái)務(wù)制度的架構(gòu)，以更好地解決實(shí)際問題。通過對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的探討，可以更好地認(rèn)識到財(cái)務(wù)的重要性，從而為企業(yè)的資金管理工作提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；司庫管理；財(cái)務(wù)管理

司庫是財(cái)務(wù)管理的一個重要概念，是用來儲存公共財(cái)政，滿足財(cái)政開支的需要。當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理，是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)市場環(huán)境，進(jìn)行資金的優(yōu)化配置、資金風(fēng)險(xiǎn)控制和管理決策的支撐。從這一點(diǎn)可以看出，財(cái)務(wù)管理是資金最優(yōu)分配與風(fēng)險(xiǎn)控制的一種綜合、戰(zhàn)略性的決策，也是一種資金流動式的集中管理。司庫式財(cái)務(wù)集中管理，是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金流動和長期運(yùn)行、發(fā)掘潛力的一種行之有效的手段。通過引進(jìn)司庫式資金管理，可以有效地進(jìn)行資金的資金使用，有效地控制資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

一、司庫式資金集中管理必要性

第一，通過企業(yè)的信用來擴(kuò)大資金的規(guī)模。目前，企業(yè)集團(tuán)僅靠自己的資本很難維持其長遠(yuǎn)的經(jīng)營，而股票市場、金融機(jī)構(gòu)的融資是其生存的保證。但是，集團(tuán)下屬的一些小型企業(yè)，由于其內(nèi)部控制制度不完善，很有可能出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，從而損害了集團(tuán)的聲譽(yù)。通過實(shí)行司庫式資金的集中管理，一方面解決了小型企業(yè)的融資困難，提高了信用度，提高了融資規(guī)模；另一方面，為集團(tuán)進(jìn)行整合的資金運(yùn)作，有效地減少了不必要的流程，并進(jìn)行了統(tǒng)籌計(jì)劃，大大減少了資金的成本。

第二，縮短資金支付的時(shí)間。子公司與分公司之間的關(guān)聯(lián)交易很多，如果沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，那么企業(yè)的資金就必須從外部銀行進(jìn)行。另外，也會有一些程序上的花費(fèi)。通過實(shí)行司庫型資金的集中管理，使企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易能夠在內(nèi)部銀行進(jìn)行資金的清算。當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，支付企業(yè)只需要在系統(tǒng)中輸入相應(yīng)的支付編號，就可以進(jìn)行資金的劃撥和結(jié)算，從而減少了復(fù)雜的流程和流程，有效地控制了集團(tuán)內(nèi)部的交易成本，提高了結(jié)算的效率。

第三，實(shí)行集權(quán)經(jīng)營。集團(tuán)企業(yè)下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)分布、區(qū)域分布比較分散，資金的使用方法也不盡相同，造成了企業(yè)資金管理任務(wù)繁重，難以進(jìn)行統(tǒng)籌安排。隨著貿(mào)易業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，有的企業(yè)則會出現(xiàn)資金不足，如果集團(tuán)企業(yè)采取司庫式的資金集中管理，既可以解決資金的問題，又可以最大限度的利用資源，降低融資成本。

二、司庫式資金集中管理體系構(gòu)建

（一）管理工作平臺構(gòu)建

第一，優(yōu)化資金的管理。司庫式資金集中管理平臺可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)、投融資等經(jīng)營活動的全面監(jiān)控和控制。建立備付金管理制度，必須保證最低流動性資本的需要，并將其分成兩個層次，限制會員單位賬戶只持有最低交易量，從而降低資本積累，縮短資金審批和流通時(shí)間，提高現(xiàn)金支付的效率。

第二，優(yōu)化海外資金的管理。通過建立統(tǒng)一的資金清算體系，能夠與財(cái)務(wù)企業(yè)進(jìn)行有效的聯(lián)系，進(jìn)而推動企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營。通過建立中央結(jié)算平臺，建立外匯資金池，實(shí)現(xiàn)對外匯賬戶資金的統(tǒng)一管理。擴(kuò)大海外融資，通過將人民幣納入特別提款權(quán)，可以成立海外財(cái)務(wù)企業(yè)，擴(kuò)大外匯遠(yuǎn)期產(chǎn)品，開展離岸業(yè)務(wù)，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本；加強(qiáng)精細(xì)管理，隨著時(shí)間、空間等因素的作用，集團(tuán)海外經(jīng)營的鏈條將逐步擴(kuò)大，易滋生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。所以，一方面，財(cái)務(wù)企業(yè)要加速海外資本的經(jīng)營周期；另一方面，要加強(qiáng)對境外資金的管理周期，以有效地控制跨境結(jié)算中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）決策支持平臺構(gòu)建

建立司庫管理決策支撐平臺，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化、科學(xué)化，并對各個子公司、分公司實(shí)施和實(shí)施有效的監(jiān)控與評價(jià)。司庫管理決策支持平臺，不僅可以為子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)績效評價(jià)提供詳盡的數(shù)據(jù)，而且還可以對子公司、分公司的決策實(shí)施情況進(jìn)行定量評價(jià)，使企業(yè)的決策管理更加科學(xué)化。

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)管理上，企業(yè)要從單一的融資方式向產(chǎn)業(yè)鏈資源整合、投資信托等多樣化的融資方式轉(zhuǎn)變。目前，財(cái)務(wù)企業(yè)的金融業(yè)務(wù)已逐步擴(kuò)展至整個集團(tuán)的全鏈條，因此，融資管理的優(yōu)化，必須通過與上下游企業(yè)的深度戰(zhàn)略合作，來擴(kuò)大融資渠道。另外，在進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)，財(cái)務(wù)企業(yè)還可以通過金融手段來拓展融資渠道。

第二，健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，高回報(bào)必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，因此，對企業(yè)的資金運(yùn)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是其重要的責(zé)任。首先，要做到總體收益和風(fēng)險(xiǎn)控制之間的平衡，不斷優(yōu)化和集中管理金融風(fēng)險(xiǎn)。在司庫模式下，財(cái)務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)必須進(jìn)一步深化和完善，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動風(fēng)險(xiǎn)等；其次，要嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)所使用的工具和方法，例如運(yùn)用現(xiàn)金流分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，運(yùn)用計(jì)量模型量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；最后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制訂相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，保證資金經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)可控；最后，對資金的工作權(quán)限進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，明確了各個部門的責(zé)任，避免人為的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）系統(tǒng)整合平臺構(gòu)建

司庫集成平臺是對財(cái)務(wù)管理中涉及到的各種信息進(jìn)行優(yōu)化和集成。當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已經(jīng)逐步完善，但在預(yù)算、投融資等方面還比較滯后，很難形成有效的協(xié)同運(yùn)作，只有對各個系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和整合，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加有效地運(yùn)行[2]。

第一，整合信息系統(tǒng)。為了使資金更加有效地集中管理，必須使所有的信息系統(tǒng)都達(dá)到高度整合。目前，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)包括資金結(jié)算、票據(jù)管理、信貸管理等子系統(tǒng)，但整體水平較低，且業(yè)務(wù)模式、資金管理模式也不盡相同，這對企業(yè)的信息化建設(shè)造成了一定的障礙。所以，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，首先要建立一個子公司的二級信息集成體系，這樣才能避免企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)不能進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

第二，優(yōu)化銀行和企業(yè)的制度。銀企一體化是集團(tuán)企業(yè)實(shí)行“司庫”式資金集中管理的關(guān)鍵，對企業(yè)的信息和資金安全起到了很大的作用。通過對帳流程的優(yōu)化，確保了管理者可以實(shí)時(shí)地查詢、檢查往來帳款，從而達(dá)到會計(jì)處理的實(shí)時(shí)性。改善了系統(tǒng)的運(yùn)行流程，實(shí)現(xiàn)了資金的自動結(jié)算，避免了人工操作造成的數(shù)據(jù)處理滯后、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題。在網(wǎng)絡(luò)安全方面，主要采用防火墻、信息數(shù)據(jù)加密、動態(tài)密碼、數(shù)據(jù)傳輸加密等。

三、司庫在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）在資金支出管理中的運(yùn)用

在制定資金支出計(jì)劃時(shí)，通常都是由各子公司根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行規(guī)劃，缺乏對各子公司進(jìn)行綜合管理的情況，從而造成了資金支出計(jì)劃缺乏全局性。此外，企業(yè)對經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃執(zhí)行得不到位，從而造成實(shí)際經(jīng)費(fèi)與計(jì)劃脫節(jié)。運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)的方式，可以更好地解決上述問題。第一，在司庫模式下，各子公司每年都要匯報(bào)年度的資金支出和下一年的資金支出計(jì)劃，而集團(tuán)總部則是按照總的資金使用計(jì)劃，將整個計(jì)劃分解，再根據(jù)各子公司的預(yù)算，確定各子公司的資金支出，從而達(dá)到對資金的全面控制。第二，生產(chǎn)企業(yè)要和原料供應(yīng)商有很大的資金往來，同時(shí)也要和客戶建立財(cái)務(wù)關(guān)系。所以，在企業(yè)要制訂出一套科學(xué)的收款方案來支付供貨商的款項(xiàng)時(shí)，可以采用按生產(chǎn)進(jìn)度分期付清貨款，從而達(dá)到及時(shí)的支付目的，提高資金利用率[3]。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作的一個重要環(huán)節(jié)，影響因素很多，有可能是由于企業(yè)自身的管理水平不夠、人員素質(zhì)不夠，也有可能是由于政策環(huán)境的變化、合作伙伴的選擇不當(dāng)?shù)仍?。在此背景下，建立一個完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是非常關(guān)鍵的。由于其能有效地減少集團(tuán)企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)，減少其風(fēng)險(xiǎn)的難度，而運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，是一種行之有效的方法。盡管集團(tuán)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)會對供應(yīng)商進(jìn)行檢查，但由于時(shí)間、精力等原因，獲取到的信息有限，導(dǎo)致對供應(yīng)商的信息知之甚少，從而影響到其風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。而集團(tuán)總部則可以根據(jù)自己的調(diào)查，收集各子公司的調(diào)查資料，對供應(yīng)商的資料進(jìn)行全面的了解，然后用科學(xué)的方法評估供應(yīng)商的信用等級，確定是否提供貸款，并將評估結(jié)果發(fā)給各子公司，這樣就能有效地提高子公司對供應(yīng)商的了解，降低信貸管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于司庫式財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

第一，建立財(cái)務(wù)公司。在大型企業(yè)、子公司眾多的情況下，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金的集中管理是最有可能的選擇。由于財(cái)務(wù)公司與其他子公司的獨(dú)立性，因此對各種資金的經(jīng)營沒有太大的約束，同時(shí)，財(cái)務(wù)公司具有非銀行金融機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，不受金融法規(guī)的約束，可以進(jìn)行更大規(guī)模、更多自由度的融資活動，以滿足集團(tuán)的融資需要。

第二，建立資金托管機(jī)構(gòu)。資金管理中心是財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心和總企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重要組成部分。資金管理中心要對企業(yè)的資金狀況、戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)狀況等進(jìn)行全面的了解，從而使資金管理中心的人員必須包括總企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員，確保資金管理的正確、正確。

（二）資金管理流程優(yōu)化

第一，優(yōu)化供應(yīng)商的管理過程。通過對供應(yīng)商的產(chǎn)品信息、信用等級的全面掌握，對供應(yīng)商的責(zé)任進(jìn)行分類，建立穩(wěn)定、高效的供應(yīng)商管理系統(tǒng)，使合作流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。一方面，長期保持和供應(yīng)商的聯(lián)系，深化合作；二是提高采購過程的透明度，利用企業(yè)的主動權(quán)，降低采購成本，提高采購效率[4]。

第二，優(yōu)化顧客的管理過程。要對貨運(yùn)客戶進(jìn)行全方位的了解，建立基于顧客需要的信息系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)顧客的需要，制定出相應(yīng)的運(yùn)輸服務(wù)計(jì)劃，保持與顧客的良好的合作關(guān)系。

第三，優(yōu)化運(yùn)營管理過程。在運(yùn)營過程中，應(yīng)該采用精益化的思想，從預(yù)算、成本、負(fù)債三個層面進(jìn)行流程的優(yōu)化。預(yù)算管理過程的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，進(jìn)行精細(xì)的預(yù)算編制；成本管理過程的優(yōu)化應(yīng)該與預(yù)算管理相結(jié)合，利用資源消耗會計(jì)進(jìn)行成本核算；負(fù)債管理過程的優(yōu)化應(yīng)該是動態(tài)監(jiān)控負(fù)債的結(jié)構(gòu)與總量，及時(shí)掌握負(fù)債的情況。

（三）資金管理制度設(shè)計(jì)

第一，財(cái)務(wù)管理體系。資金管理系統(tǒng)涉及的領(lǐng)域比較廣，選擇重點(diǎn)進(jìn)行分析和設(shè)計(jì)。實(shí)行資金集中管理，實(shí)行嚴(yán)格的專戶管理制度，實(shí)行集中管理，嚴(yán)禁任何單位擅自開立或調(diào)劑劃撥。根據(jù)每月、季度甚至每周的資金安排，確保總帳戶中始終有足夠的現(xiàn)金。融資管理體制是指在對各個單位的授信額度、融資需求進(jìn)行考核的前提下，由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一管理，并在現(xiàn)金儲備充足的情況下，將內(nèi)部的資金分配給各個單位。投資管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)公司能夠在確保各部門的資金需要的前提下，將閑置的資金進(jìn)行合理的投資；五是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對各個部門的現(xiàn)金流和流動進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防止資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)控體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，必須建立健全的內(nèi)部控制體系。一是建立健全的責(zé)任追究體系，明確資金經(jīng)營部門的工作職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作流程，建立責(zé)任到人的責(zé)任追究制度；二是授權(quán)系統(tǒng)，按照工作職責(zé)劃分作業(yè)人員，并將管理權(quán)與操作權(quán)分開，以防止權(quán)力交叉導(dǎo)致舞弊；三是信用體系，按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、信用情況和財(cái)務(wù)情況，對各個部門的授信級別進(jìn)行分級[5]。

（四）司庫信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

第一，功能模塊的設(shè)計(jì)。各功能模塊分別為：一是資金集中管理，通過連接合作銀行與資金管理中心的界面，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部和外部帳戶的資金流動和流動情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是資金清算管理模塊，將各個部門的運(yùn)行系統(tǒng)和資金結(jié)算中心連接起來，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的運(yùn)行過程都能在資金的管理模塊內(nèi)完成，便于企業(yè)的集中管理和結(jié)算；三是財(cái)務(wù)管理，按照各個部門的融資計(jì)劃和市場融資方案來進(jìn)行總體的融資規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出低融資成本的組合方案；四是投資管理模塊，通過對企業(yè)閑置資產(chǎn)的評價(jià)和市場中的投資策略，對風(fēng)險(xiǎn)較小、收益較高的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃；五是風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，包括各類交易的風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范化、系統(tǒng)化地控制人為操縱風(fēng)險(xiǎn)。

第二，對信息化管理體系框架的設(shè)計(jì)。信息系統(tǒng)應(yīng)與 ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享中心等系統(tǒng)相連接，以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)傳輸和共享。通過與合作銀行之間的接口連接，一方面可以確保各個部門的對外交易數(shù)據(jù)可以及時(shí)地傳輸?shù)叫畔⒐芾硐到y(tǒng)中，同時(shí)也可以提高企業(yè)的收款效率。需要連接到市場顧問網(wǎng)站，把市場變動的資訊過濾、整理，轉(zhuǎn)化為資訊資料，以幫助資金管理中心作出決定；最后，為了便于監(jiān)督管理部門對集團(tuán)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理必須與各監(jiān)管部門建立聯(lián)系。

五、結(jié)束語

總之，司庫作為一種經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的必然結(jié)果，具有其它經(jīng)營方式無法比擬的優(yōu)越性，是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的首選。司庫在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，可以提高資金的使用合理性，提高融資的便捷性，減少資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著司庫管理思想的不斷深化，集團(tuán)企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)的使用范圍和程度不斷提高。目前，司庫在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)撥、資金支出管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)決策等方面都起到了非常重要的作用，是司庫的重要應(yīng)用領(lǐng)域。

參考文獻(xiàn)：

[1]張譯文.財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)中的作用及管理可行性研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2021 （36）：57-59.

[2]孫立明.淺析財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)司庫管理中的優(yōu)勢及作用[J].財(cái)經(jīng)界，2016 （24）：184.

[3]楊文瀚.我國企業(yè)集團(tuán)司庫管理體系建設(shè)路徑探究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2022，43 （24）：56-57.

[4]張慶龍，張延彪.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司現(xiàn)狀分析——基于2016～2021年數(shù)據(jù)[J].財(cái)會月刊，2022 （11）：56-65.

[5]邸爽.財(cái)務(wù)公司司庫管理和財(cái)務(wù)管理關(guān)系研究[J].環(huán)球市場，2016 （26）：44.