楊芳梅

(甘肅省子午嶺林業(yè)管理局 正寧分局，甘肅 慶陽(yáng) 745300)

節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施旨在優(yōu)化社會(huì)資源分配，進(jìn)一步提升社會(huì)民眾節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的思維意識(shí)，但現(xiàn)實(shí)情況是由于該政策出臺(tái)落實(shí)時(shí)間有限，加之其本身涵蓋各項(xiàng)專業(yè)內(nèi)容較廣，實(shí)施過(guò)程也遇到了各種問(wèn)題，導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施難度升高，后續(xù)政策開(kāi)展推行進(jìn)度也會(huì)因此受到較大阻礙。

1 節(jié)約型視角概要及綠色財(cái)政稅收的內(nèi)涵特征

節(jié)約型視角即通過(guò)構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，對(duì)社會(huì)生產(chǎn)生活不同領(lǐng)域做有效聯(lián)結(jié)，高效運(yùn)用各類資源促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)形成可持續(xù)發(fā)展模式，所以節(jié)約型視角具備廢物再利用、資源優(yōu)化配置等較為明顯的屬性優(yōu)勢(shì)。通俗來(lái)講，節(jié)約型視角下所形成的節(jié)約型社會(huì)可以避免資源浪費(fèi)、降低能源開(kāi)采、保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)同時(shí)全面提升社會(huì)資源實(shí)際利用率。而綠色財(cái)政稅收作為節(jié)約能源、環(huán)境保護(hù)政策方針得以成型、落實(shí)的重要路徑，借助稅收法律法規(guī)形成對(duì)社會(huì)企業(yè)、個(gè)體做收入調(diào)控，以起到實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)、利用節(jié)約資源充分發(fā)揮節(jié)能減排效益的目的。與此同時(shí)，綠色財(cái)政稅收政策涵蓋經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、能源等各專業(yè)領(lǐng)域方面內(nèi)容較多，雖然政策最終目的是進(jìn)一步營(yíng)構(gòu)良好的社會(huì)生存生態(tài)環(huán)境，提升民眾生活品質(zhì)，但實(shí)踐落實(shí)過(guò)程所需考量各類影響因素及問(wèn)題也相對(duì)更多[1]。

2 節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施必要性

節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施尤其必要，其是當(dāng)今時(shí)代發(fā)展下的必然產(chǎn)物，比如綠色財(cái)政稅收政策的出臺(tái)，可以有效限定排污企業(yè)排污量，從而達(dá)到減低空氣污染、水污染、環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)，為民眾創(chuàng)設(shè)更加舒適、健康的生態(tài)環(huán)境。且結(jié)合實(shí)際來(lái)看，所有涉及環(huán)境污染的問(wèn)題都會(huì)直接對(duì)農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大損害，而農(nóng)產(chǎn)品、畜牧肉制品一旦遭受污染，也會(huì)致使民眾食品安全無(wú)法得到保障。除此之外，綠色財(cái)政稅收政策還可促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展，綠色財(cái)政稅收政策能夠?qū)⒁酝刃猩a(chǎn)技術(shù)、人力資本、外溢效應(yīng)做有效指導(dǎo)、整合、改善，為節(jié)能減排技術(shù)工藝的成型、投運(yùn)、普及創(chuàng)造有利條件，促進(jìn)社會(huì)層面資源高效利用，同時(shí)為社會(huì)各行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)自集約型經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)發(fā)展模式，向精細(xì)化、現(xiàn)代化、環(huán)?；?、可持續(xù)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型過(guò)度提供了有利參考依據(jù)[2]。

3 節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的難點(diǎn)

3.1 綠色財(cái)政稅收政策內(nèi)容機(jī)制缺乏完善性

節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的難點(diǎn)比較典型，現(xiàn)階段我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策，部分地方政府在設(shè)定財(cái)政、稅收政策時(shí)未從全局入手，并未將之與環(huán)保、節(jié)能做有效關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致財(cái)政稅收政策方針和節(jié)約型理念無(wú)法體現(xiàn)一致性，政策方針也無(wú)法切實(shí)促進(jìn)社會(huì)企業(yè)乃至個(gè)體的生態(tài)環(huán)保和節(jié)約意識(shí)，環(huán)境污染不能得到有效遏制。這種因?yàn)榈胤秸^(guò)度關(guān)注GDP，對(duì)節(jié)約型社會(huì)認(rèn)知有限，不注重節(jié)能技術(shù)研發(fā)推廣，只顧自身業(yè)績(jī)的觀念，致使最終即使出臺(tái)相關(guān)綠色財(cái)政稅收政策，但政策內(nèi)容機(jī)制也會(huì)有較為明顯的欠缺性，排污多、能耗大的企業(yè)并不會(huì)得到有效約束，相應(yīng)綠色財(cái)政稅收政策實(shí)際實(shí)施效果也會(huì)因此而大打折扣。

3.2 綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)不夠精細(xì)化

綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)不夠精細(xì)化也是當(dāng)前節(jié)約型視角下我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施所面臨的難點(diǎn)之一。結(jié)合實(shí)際來(lái)看，近年來(lái)我國(guó)所出臺(tái)有關(guān)綠色財(cái)政稅收政策較多，但具體到落實(shí)執(zhí)行環(huán)節(jié)上，由于落實(shí)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致、收費(fèi)難等現(xiàn)象，比如高耗能類型企業(yè)節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)、民眾節(jié)能指標(biāo)、辦公節(jié)能等都存在一定漏洞，向階梯式電價(jià)、燃?xì)鈨r(jià)格無(wú)法有效落實(shí)，全社會(huì)區(qū)域沒(méi)有形成完備的能源節(jié)約經(jīng)濟(jì)評(píng)估機(jī)制，加之節(jié)能減排與政府業(yè)績(jī)聯(lián)系緊密度不佳，很多可量化工作沒(méi)有做精細(xì)化調(diào)整管控等。即使部分地方政府圍繞節(jié)約型社會(huì)理念制定了一套區(qū)域規(guī)章、行業(yè)指導(dǎo)體系，但實(shí)踐過(guò)程仍然會(huì)出現(xiàn)各種逃稅漏稅問(wèn)題，高耗能企業(yè)仍然耗能嚴(yán)重，這種綠色財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)不夠精細(xì)化、統(tǒng)一化的情況，也對(duì)政策后續(xù)推廣普及形成了較大阻礙。

3.3 綠色財(cái)政稅收政策推廣及相關(guān)激勵(lì)配套不足

綠色財(cái)政稅收政策推廣及相關(guān)激勵(lì)配套不足也是節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施所遇到的難點(diǎn)問(wèn)題之一。自21世紀(jì)初，我國(guó)開(kāi)始著手將環(huán)境保護(hù)、節(jié)約型社會(huì)作為國(guó)家層面的主要戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)容，其間所出臺(tái)各類綠色財(cái)政稅收政策很多，但畢竟自20世紀(jì)初到今天不過(guò)20年左右，對(duì)于所出臺(tái)綠色財(cái)政稅收政策而言，發(fā)布時(shí)間還是比較有限，加之實(shí)際推行落實(shí)過(guò)程中，與政策相關(guān)的推廣宣傳力度也比較一般，這便致使部分綠色財(cái)政稅收政策甚至已經(jīng)頒布，但大多數(shù)企業(yè)和個(gè)體甚至都未聽(tīng)說(shuō)過(guò)。比如很多廢物回收企業(yè)至今仍然不清楚減征減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致自身也沒(méi)有及時(shí)朝著節(jié)能型企業(yè)過(guò)渡，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式仍然是粗放模式。且一些地方政府也存在沒(méi)有及時(shí)督促高耗能企業(yè)進(jìn)行合理轉(zhuǎn)型，出臺(tái)優(yōu)惠政策、激勵(lì)政策也未切實(shí)監(jiān)督落實(shí)情況，激勵(lì)配套不足，最終便出現(xiàn)綠色財(cái)政稅收政策推行難度大增，節(jié)約型社會(huì)建設(shè)進(jìn)度停滯等現(xiàn)象[3]。

4 節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的對(duì)策

4.1 合理設(shè)置支持節(jié)能減排的綠色稅收政策

針對(duì)節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策的難點(diǎn)，實(shí)踐期間必須先從合理設(shè)置支持節(jié)能減排的綠色稅收政策層面做起?，F(xiàn)階段我國(guó)稅收政策在節(jié)能減排層面落實(shí)效果并不理想，尚未形成完備的政策制度，對(duì)企業(yè)節(jié)能減排管控激勵(lì)效用比較有限。所以圍繞建立完備的促進(jìn)節(jié)能環(huán)保稅收政策機(jī)制，對(duì)消耗能源屬性明顯的企業(yè)進(jìn)行資源稅征收，除過(guò)水資源、燃?xì)饽茉?、礦產(chǎn)資源、土體資源等企業(yè)都需進(jìn)行征稅，將原本計(jì)量征稅專項(xiàng)計(jì)價(jià)征稅，保障企業(yè)與個(gè)人可以高效運(yùn)用現(xiàn)有資源，規(guī)避不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，在此基礎(chǔ)上加大對(duì)節(jié)能減排技術(shù)的科研，促進(jìn)廢物再利用企業(yè)快速轉(zhuǎn)型，并對(duì)這類企業(yè)做免征排放稅、垃圾稅設(shè)置，鼓勵(lì)其創(chuàng)新模式，向節(jié)約型社會(huì)靠攏。除此之外，針對(duì)消費(fèi)稅征收范疇做明確劃定，尤其要關(guān)注高耗能、高污染產(chǎn)品，耗能越高、征稅也應(yīng)越高，多培養(yǎng)消費(fèi)群體使用綠色節(jié)能產(chǎn)品，形成良好的綠色節(jié)能意識(shí)。

4.2 革新資源稅并從實(shí)際出發(fā)調(diào)整增值稅和消費(fèi)稅

(1)革新資源稅并從實(shí)際出發(fā)調(diào)整增值稅和消費(fèi)稅，比如調(diào)控資源規(guī)模，調(diào)動(dòng)資源稅經(jīng)濟(jì)效能，擴(kuò)寬其征收范疇，限定相關(guān)行業(yè)企業(yè)對(duì)資源總量的無(wú)序消耗，注重資源高效利用率，通過(guò)資源稅實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。針對(duì)部分政府限制開(kāi)發(fā)資源，按照當(dāng)前實(shí)際開(kāi)采情況以及使用信息，適度提升單位稅額，比如不可再生能源征稅時(shí)可適度提高稅額，降低此類資源開(kāi)采率，分析稅率與資源回采率的特質(zhì)，厘清兩者之間與環(huán)境污染的內(nèi)在邏輯關(guān)系，逐步減低對(duì)此類資源的開(kāi)發(fā)利用。

(2)針對(duì)增值稅調(diào)整則要明確掌握已經(jīng)應(yīng)用節(jié)能減排技術(shù)產(chǎn)品企業(yè)信息，為設(shè)置時(shí)限內(nèi)增值稅減免惠及引導(dǎo)著政策，節(jié)能減排效果良好的企業(yè)，給予定期增值稅退稅優(yōu)惠，生產(chǎn)性增值稅做消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)向，研究節(jié)能減排技術(shù)型企業(yè)，為其提供增值稅抵扣政策，以此來(lái)加速節(jié)約型社會(huì)的成型速率。需要注意的是實(shí)踐期間，必須清楚劃定優(yōu)惠時(shí)限、范疇、企業(yè)屬性，避免政策落實(shí)不到位的情況出現(xiàn)[4]。

(3)消費(fèi)稅調(diào)整時(shí)，先對(duì)耗能高、污染大的企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行定位，像煤炭、氟利昂等產(chǎn)品，針對(duì)此類企業(yè)全面提高消費(fèi)稅征收額度，在此基礎(chǔ)上精細(xì)化設(shè)置消費(fèi)稅率，比如同產(chǎn)品耗能型號(hào)、參數(shù)款式差異，消費(fèi)稅率也應(yīng)有所差異。像燃油汽車、電油混合動(dòng)力汽車，消費(fèi)稅稅率也應(yīng)有所不同，享受消費(fèi)稅政策需有適度區(qū)分，低耗能、低排放的則可享受消費(fèi)稅減免，比如純電動(dòng)汽車企業(yè)等，以此進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各領(lǐng)域企業(yè)向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)型，為構(gòu)建良好的節(jié)約型社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4.3 建立健全的綠色財(cái)政政策體系內(nèi)容規(guī)章

(1)建立健全的綠色財(cái)政稅收政策體系內(nèi)容規(guī)章，實(shí)踐期間必須強(qiáng)化現(xiàn)有綠色財(cái)政稅收政策宣傳推廣力度，像財(cái)政支持類政策、稅收優(yōu)惠類政策，可能很多企業(yè)、個(gè)體聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但實(shí)際對(duì)政策了解認(rèn)知十分有限，導(dǎo)致政策效能很難得到有效發(fā)揮。所以地方政府必須從線上線下聯(lián)合的層面入手，線上通過(guò)抖音、微信、QQ等多媒體社交軟件平臺(tái)進(jìn)行周期性宣傳，同時(shí)搭配地方電臺(tái)做定時(shí)科普，線下主動(dòng)和當(dāng)?shù)馗髌髽I(yè)溝通交流，傳達(dá)政策主旨文件，組織各企業(yè)對(duì)新政策的敏感度，對(duì)環(huán)保企業(yè)、節(jié)能企業(yè)積極提供政策指導(dǎo)，將高能耗、高污染企業(yè)列舉出來(lái)盡快開(kāi)展政策調(diào)控，引導(dǎo)其向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)型過(guò)度，保障社會(huì)層面企業(yè)、個(gè)體都能夠切實(shí)理解并認(rèn)識(shí)到綠色財(cái)政稅收政策內(nèi)涵特質(zhì)和政策目標(biāo)，為綠色財(cái)政稅收能夠在后續(xù)得到廣泛普及創(chuàng)造有利環(huán)境。

(2)政府必須全面提高對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的重視度，在相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)一步促進(jìn)資金投入規(guī)模。比如現(xiàn)行很多綠色財(cái)政稅收政策雖然已經(jīng)出臺(tái)并得以推行，但現(xiàn)實(shí)中在與之相關(guān)的節(jié)能減排科研方面由于長(zhǎng)時(shí)間資金投入比較短缺，導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策引導(dǎo)性很難得到有效體現(xiàn)，所以從實(shí)際出發(fā)聯(lián)系政策層面與投資的抵免邏輯，比如適度免征、少征，或者通過(guò)稅收折扣變相鼓勵(lì)相關(guān)節(jié)能技術(shù)型企業(yè)逐步過(guò)渡轉(zhuǎn)型，提升政策靈活性，為早日實(shí)現(xiàn)節(jié)約型社會(huì)提供有利參考依據(jù)[5]。

(3)在補(bǔ)貼方面，政府應(yīng)從專業(yè)規(guī)范不同類型補(bǔ)貼規(guī)章層面著手，明確節(jié)約型企業(yè)節(jié)能減排前期往往需要投入較大科研成本，企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)周期會(huì)因此而全面增加，所以可適度給予此類企業(yè)一定幫扶，比如設(shè)置財(cái)政補(bǔ)貼加速其資金回籠速度，按照實(shí)際情況制定實(shí)物補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼等，注重實(shí)物補(bǔ)貼應(yīng)以環(huán)保設(shè)備為主，虧損補(bǔ)貼需是企業(yè)節(jié)能技術(shù)研發(fā)投入過(guò)程發(fā)生虧損時(shí)才能享受到的補(bǔ)貼，以此來(lái)最大限度保障綠色財(cái)政稅收政策落實(shí)效果可以完全達(dá)到預(yù)期要求[6]。

(4)政府必須進(jìn)一步劃定收費(fèi)細(xì)則，針對(duì)污染大氣、水流、土壤等企業(yè)，可征收環(huán)保費(fèi)、排污費(fèi)，為突出當(dāng)前時(shí)代節(jié)能減排核心地位，適度提高征收費(fèi)用數(shù)額和征收范疇。比如將固體垃圾做排污費(fèi)分項(xiàng)設(shè)置，地方政府針對(duì)這部分資金管控必須全程予以動(dòng)態(tài)化監(jiān)督調(diào)控，保障每筆款項(xiàng)都服務(wù)至社會(huì)大眾，像征收費(fèi)做污染處理啟動(dòng)資金，在此基礎(chǔ)上逐步按照將污染管理接入市場(chǎng)體系的方法，保障只有專業(yè)污染物治理企業(yè)才可以進(jìn)行污染處理等任務(wù)項(xiàng)目，也可將所收集的排污費(fèi)做治污投標(biāo)資金來(lái)招募專業(yè)污染物治理企業(yè)，參與環(huán)境污染治理項(xiàng)目中，進(jìn)一步提高整個(gè)社會(huì)面的治污意識(shí)[7]。

4.4 不斷完善相關(guān)綠色財(cái)政稅收政策配套機(jī)制

節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的對(duì)策，還要從不斷完善綠色財(cái)政稅收政策相關(guān)配套機(jī)制層面著手，比如優(yōu)化稅收分配，國(guó)家政府在掌握各類資源特質(zhì)前提下，從全局出發(fā)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐層分發(fā)至地方，國(guó)稅部門(mén)全程予以監(jiān)督，并適度將環(huán)保稅納入地方財(cái)政收入范疇，以此為綠色財(cái)政稅收政策的順利落實(shí)、全面普及打下良好基礎(chǔ)。與此同時(shí)圍繞綠色財(cái)政稅收政策調(diào)整其他政策交互性，像不可再生資源利用方面，原先政策與現(xiàn)行綠色財(cái)政稅收政策內(nèi)容有沖突的予以調(diào)整，不妨礙其他政策的前提下，盡可能發(fā)揮綠色財(cái)政稅收政策方針價(jià)值，保障綠色財(cái)政稅收政策的順利落實(shí)。除此之外，持續(xù)關(guān)注不同階段綠色財(cái)政稅收政策落實(shí)執(zhí)行效果，做好及時(shí)調(diào)研分析，為后續(xù)相關(guān)政策改進(jìn)、完善、推廣提供有利參考依據(jù)，且這個(gè)過(guò)程中還要注重節(jié)約型社會(huì)從成型到實(shí)現(xiàn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，不可能一蹴而就，所以必須時(shí)刻做好綠色財(cái)政稅收政策宣傳、落實(shí)、效果反饋等方面工作，樹(shù)立長(zhǎng)效發(fā)展觀，才能使綠色財(cái)政稅收政策效能作用得到充分發(fā)揮[8]。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的難點(diǎn)與對(duì)策分析，可以看出節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的難點(diǎn)主要表現(xiàn)為綠色財(cái)政稅收政策內(nèi)容機(jī)制缺乏完善性、綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)不夠精細(xì)化、綠色財(cái)政稅收政策推廣及相關(guān)激勵(lì)配套不足，所以實(shí)踐期間，必須從合理設(shè)置支持節(jié)能減排的綠色稅收政策、革新資源稅并從實(shí)際出發(fā)調(diào)整增值稅和消費(fèi)稅、建立健全的綠色財(cái)政政策體系內(nèi)容規(guī)章、不斷完善相關(guān)綠色財(cái)政稅收政策配套機(jī)制等方面做起，才能保障現(xiàn)階段我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施效果完全達(dá)到預(yù)期要求，這也是我國(guó)節(jié)約型社會(huì)得以加速成型、實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵路徑。