郭 玲 中鐵十七局集團有限公司

市場經(jīng)濟國際化的今天，中小企業(yè)必須增強自我實力，以適應復雜多變的市場經(jīng)濟條件，就必須要增強財務管理能力，提升財務管理的水平。合同管理在企業(yè)整體管理體系中承擔著非常重要的角色，與企業(yè)財務管理也息息相關。有效地開展合同管理工作，有效促進財務管理工作，完善財務工作體系，更好地推動企業(yè)的內(nèi)部管理，助力企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)合同管理與財務管理契合度不夠，既影響了企業(yè)財務管理水平的提升，又影響合同管理質(zhì)量的提升，給企業(yè)長遠發(fā)展帶來了諸多不利因素。

一、合同管理與財務管理的內(nèi)在聯(lián)系

(一)合同管理概述

合同是企業(yè)對外參與經(jīng)濟活動的主要表現(xiàn)形式，貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個生命周期，它運用法律手段來約束各個主體之間的權利義務關系，引導主體之間遵循“契約”精神來開展經(jīng)濟業(yè)務，更好地推動企業(yè)之間的合作，解決企業(yè)之間的糾紛，保證企業(yè)康健發(fā)展。合同管理是通過對合同商談、擬定、商討、簽署、執(zhí)行、結束等環(huán)節(jié)全過程、全方位、系統(tǒng)化的管理來保障企業(yè)的健康發(fā)展，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務風險和其他風險，完善現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

(二)二者之間的聯(lián)系

合同控制和財務管理也是公司內(nèi)部管理制度中的主要部分，二者相得益彰、互扶相依、相互促進，有利于企業(yè)健康發(fā)展。在合同管理的各個環(huán)節(jié)中，財務都擔任重要的角色，承擔著監(jiān)督、審核、分析、管理等相關的職責，為合同實施保駕護航。財務管理在合同談判、審核、履行等各環(huán)節(jié)中都發(fā)揮著極其重要的作用。合同談判環(huán)節(jié)，財務部門通過相關數(shù)據(jù)分析，為合同談判提供有效的意見，對談判過程進行監(jiān)督審查，實現(xiàn)談判主體之間合作共贏，維護企業(yè)利益。合同簽訂環(huán)節(jié)，財務本著謹慎、嚴謹、負責任的態(tài)度，對合同進行審核，尤其對合同條款中的關鍵內(nèi)容、特殊事項進行核查，發(fā)現(xiàn)和預控可能出現(xiàn)的風險，降低企業(yè)的損失，維護企業(yè)的形象。合同履約過程中，財務動態(tài)監(jiān)控合同執(zhí)行情況，及時了解合同履約風險，評估合同執(zhí)行風險，合理規(guī)劃合同管理的每一個流程和每一個細節(jié)，保證合同執(zhí)行順利，進一步優(yōu)化財務的監(jiān)控、監(jiān)督職能，發(fā)揮財務的重要作用。

二、合同管理對財務管理發(fā)揮的重要作用

合同管理和財務管理是相互促進的關系，注重于合同管理工作外，也能夠推動企業(yè)財務品質(zhì)的提升，最大限度保證企業(yè)的合法權益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的不斷提升。反過來加強財務管理，就可以加強對合同控制。以下主要從多個角度入手，分別說明企業(yè)管理在財務管理中起到的主要作用：

(一)合同管理在企業(yè)資金管理工作中的作用

企業(yè)現(xiàn)金流貫穿于企業(yè)生命的每一個過程，它是企業(yè)發(fā)展的血液，是企業(yè)維持生存的首要條件，在企業(yè)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)要生存、要發(fā)展、要壯大，就必須提升資金管理能力，提升資金管理效率，加強企業(yè)資金風險預控。在合同簽訂環(huán)節(jié)，財務部門會從幾個層面加以評估，其中最關鍵的層面便是公司現(xiàn)金流的管理，評估公司資金流是否可以保障協(xié)議執(zhí)行，確定協(xié)議實施時各個層次的融資要求，依此制定投資計劃，有效避免由于融資斷流造成公司陷入困境的可能性。在合同履行環(huán)節(jié)，財務按照合同執(zhí)行情況把控付款節(jié)點，進行資金籌劃，收支均衡，避免資金短缺，提高資金占用效率，獲得資金時間收益。在合同終止環(huán)節(jié)，財務按照合同約定的最終節(jié)點足額收回應收賬款，清理完成應付賬款，實現(xiàn)合同收益全部貨幣化。

(二)合同管理在企業(yè)財務核算工作中的作用

企業(yè)管理中合同管理設置的業(yè)務流程處理會直接影響到企業(yè)的財務核算模式。在國際會計準則中有關收入的規(guī)定中也明確表示，合同是收入確定原則的前提，識別并與顧客所簽訂的合同才是收入確定的第一個環(huán)節(jié)。新收入準則的核心原則，是企業(yè)向顧客轉移產(chǎn)品或業(yè)務的方式，體現(xiàn)了企業(yè)收入確定的基本方法。如建筑施工企業(yè)，在施工總承包工程里，既涉及建筑安裝部分又涉及材料采購部分，在確認收入時，需要考慮建筑安裝和材料采購是否分別構成兩項獨立的履約義務，若建筑安裝不構成單項履約義務，則材料采購要和建筑安裝一起確認收入；若材料采購構成單項履約義務，則建筑安裝和材料采購分別確認收入。一筆業(yè)務在合同簽訂中約定方式不同，可能會造成企業(yè)財務核算模式發(fā)生變化。

(三)合同管理在企業(yè)負債管理工作中的作用

公司通過對合同履行進程中的信息進行研究，對合同履行的情況以及支出情況進行實時監(jiān)督，統(tǒng)籌風險承擔比率，尋找經(jīng)費支出的臨界點，尋找風險承擔的均衡線，確保公司資金平衡，防止資金短缺問題。明確各類客戶的墊資能力、負債的緊急程度、資金到位的時間，優(yōu)先保障制約企業(yè)生產(chǎn)和突發(fā)預警債務的支付，合理控制或延緩非制約企業(yè)生產(chǎn)債務的支付情況。強化合同管理中的數(shù)據(jù)分析，制定資金計劃，事前審批、事中監(jiān)管、事后總結，進一步完善債務籌劃，控制債務規(guī)模，規(guī)避債務訴訟風險，穩(wěn)步提高企業(yè)負債管理水平，進而發(fā)揮好企業(yè)合同管理促進財務管理的作用。

(四)合同管理在企業(yè)稅務管理工作中的作用

依法納稅是每個公民、每個企業(yè)應盡的義務，如何做好稅務籌劃工作也是企業(yè)稅務管理工作必須考慮的問題。合約處理是公司稅務管理工作中面臨的一個課題，公司的合約訂立時業(yè)務條件約定方式不同帶來的涉稅后果也不相同，造成的稅負水平就會大不相同。若公司在協(xié)議簽署時未能進行稅收計劃，就會面臨多繳稅、超繳稅或是漏繳稅的風險。如上文所述，建筑施工公司的例子，企業(yè)在合同中分別約定建筑安裝和材料采購兩項內(nèi)容和合同只約定建筑安裝一項內(nèi)容，兩種模式比較稅負截然不同。另外，合同中約定的票據(jù)類型、收票時間、取票方式以及對合同簽署單位的選擇都會影響到稅收籌劃工作，進而影響企業(yè)稅負。

(五)合同管理在企業(yè)財務人員培養(yǎng)工作中的作用

合同簽訂是企業(yè)內(nèi)部通過一系列評審程序沒問題以后才能進行的。能否發(fā)現(xiàn)合同的缺陷及其存在或面臨的法律風險，企業(yè)財務人員發(fā)揮著極其重要的作用。企業(yè)財務人員是合同簽訂過程中的重要參與者，優(yōu)秀的財務管理人員能夠更好地給合同制定者提出好的建議和措施，既要保證合同管理工作有效開展，又要防范企業(yè)合同法律風險，推動企業(yè)長久發(fā)展。加強財務管理人員素質(zhì)培養(yǎng)，推進企業(yè)財務管理轉型，促進財務監(jiān)督管理機制加強等一系列工作都是相互影響相互促進。時間的推移、技術的創(chuàng)新、經(jīng)濟政策的變化以及新風險點的產(chǎn)生，這些因素都需要公司財務管理人才通過不斷的學習與總結，在知識與實操的實踐中提高專業(yè)素質(zhì)，激發(fā)主體能力，從而為企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大建言獻策。

(六)合同管理在企業(yè)財務信息化工作中的作用

隨著電子產(chǎn)品、網(wǎng)絡等現(xiàn)代科技技術的發(fā)達，經(jīng)濟社會信息化建設的發(fā)展也日新月異，“互聯(lián)網(wǎng)+”直接影響了經(jīng)濟社會全行各業(yè)，推動社會的變革，合同管理和財務管理亦是如此。公司的合同管理信息化平臺，與計劃管理平臺、決策管控平臺、投資管控平臺、成本管控平臺、績效管控平臺等各種管理信息化平臺的協(xié)同工作，將合同管理與企業(yè)業(yè)務管理、財務管理等相互聯(lián)系到了一起，從合同簽署、執(zhí)行、調(diào)整、結束等各環(huán)節(jié)設置閉環(huán)，使整個業(yè)務系統(tǒng)高調(diào)統(tǒng)一，從技術手段上實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的可追蹤、可控制、可預警，動態(tài)管理企業(yè)業(yè)務，智能高效地提升企業(yè)管理工作，促使企業(yè)財務信息化管理工作不斷進步。

三、合同管理在財務管理中的不足

盡管合同管理在財務管理中發(fā)揮著至關重要的作用，企業(yè)對合同管理也尤為關注，但合同管理在財務管理中依然存在著以下問題：

(一)財務部門合同管理職能不明確

不少公司雖然在管理制度設計中，已經(jīng)明確有關于合同控制方面的內(nèi)容與方法，但在有關管理制度中卻未能使公司各部分的合同控制內(nèi)容更加清楚，尤其是未能明確將財務部門對合同的控制要求加以確定。財務部門還沒能夠調(diào)動自己的職能作用進行合同監(jiān)督，只能流于表面。公司管理人員往往只顧考慮公司效益最大化問題，對合同管理中產(chǎn)生的風險并不采取預防措施，導致財務管理人員只是做自己的財務核算工作，只能被動接收，沒有真正參與到企業(yè)合同決策、談判和審核等關鍵環(huán)節(jié)的工作。

(二)財務人員合同管理參與度不夠

一是財務人員被動地介入合同管理，將業(yè)務部門既成事實的業(yè)務單據(jù)傳達給財務部門，進行記賬、核算，沒有發(fā)揮到事前預判和事中管控的作用，只是在事后記錄時起到了財務核算的作用。

二是由于財政部門未能發(fā)揮相應的監(jiān)督功能，對企業(yè)中的實際經(jīng)營情況不了解、不掌握、甚至不了解，而單純認為自己是公司的會計管理人員，自己并不是公司合同經(jīng)營的主體，并沒有主觀能動性。

三是公司的合同方面的經(jīng)辦業(yè)務部門并沒有認識到財務人員在合同監(jiān)管中所起到的關鍵性角色，僅僅把財務記賬置于合同股那里流程的最后環(huán)節(jié)。

(三)企業(yè)經(jīng)營的財政經(jīng)營風險預防能力較差

財務風險防控是企業(yè)的一項任重道遠的工作，具有專業(yè)性高，實務性強的特點。涉及合同管理的部分，則是合同條款的約定含糊不清、漏洞百出，會給企業(yè)造成巨大的損失，這就需要財務人員擁有全面的財稅知識和敢于說“不”的擔當。目前企業(yè)大多數(shù)的財務人員缺乏前面提到的專業(yè)精神，在合同簽訂前無法提出專業(yè)性的意見；在合同簽訂中沒有對合同項目進行全面整體的可行性評估，對合同條款中的涉財、涉稅風險沒有預判；在合同執(zhí)行過程中，沒有有效發(fā)揮到監(jiān)督、管控的作用。

(四)合同活動產(chǎn)生的其他財務控制情況

另外一些關系到企業(yè)經(jīng)營中的財務管理控制難題有：一是合約體制不穩(wěn)定，一百個合約一百個版本，財務管理評估和控制起來困難很多；二是合同文本不夠規(guī)范，國家的有關扶持優(yōu)惠政策沒有有效利用，給公司造成很大的損失；三是企業(yè)經(jīng)營中的審核不嚴，合同變更、終止無正式書面審核，也未履行申報審批手續(xù)等問題。

正是以上及其他未在以上列明問題的存在，導致合同管理存在著各種漏洞，導致財務管理的漏洞，導致企業(yè)經(jīng)濟效益流失，市場地位下降。由此可見，企業(yè)以后面臨的困境就是背離企業(yè)發(fā)展目標。

四、加強合同管理促進財務管理的重要措施

為有效強化企業(yè)合同管理并促進公司財務管理，同時也為完善和嚴格中小企業(yè)內(nèi)控制度管理，進一步提高企業(yè)的運營水平和風險防范意識，以推動企業(yè)可持續(xù)性成長。應從以下幾個方面下手，以加強合同管理，促進財務管理水平提升：

(一)加強財務部門合同管理的參與性

一是財政部門要下力量做好與公司各單位間的溝通交流，統(tǒng)一行動、團結合作地進行問題預估、辨識、評估，提前識別合同中可能出現(xiàn)的各種問題，及時制訂處理政策。二是企業(yè)財務人員要嚴密審查合同文本的專用條款，以保證有關條款和資料正確合法，避免合同糾紛。三是通過長時間的合同管理，企業(yè)應形成一系列適合自己的合同管理制度，形成符合自身條件的制式合同范本。四是財務人員要運用財稅專業(yè)知識參與合同簽訂，在合同中約定雙方的權利與義務，按照合同辦事，加強財務對合同的管控，減少未來可能出現(xiàn)的法律風險，提高合同的合規(guī)性與合法性，有效地控制合同糾紛的發(fā)生。

(二)加強從財務管理者的視角參與合同管理

合同中包含大量的財務數(shù)據(jù)信息，如合同總額、稅率、發(fā)票類型、付款方式、貨品質(zhì)量等關鍵信息。財務人員要全程參與合同管理，并要以財務人員的專業(yè)視角提出管理建議：合同談判中，要判斷合同稅率是否正確，是否對企業(yè)有利，合同是否在企業(yè)預算范圍之內(nèi)；合同簽訂中，把控合同類型、發(fā)票種類、發(fā)票稅率、支付方式等，避免出現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險；合同執(zhí)行中，與客戶談判約定付款方式及支付時間節(jié)點，提高資金占用率，避免出現(xiàn)訴訟風險等等。財務人員從財務管理的角度考慮，并運用專業(yè)知識、國家政策、財稅制度參與合同管理的全過程。財務管理人員要充分發(fā)揮自己的審查、督促、補漏的功能，認真審查合同條款，針對性優(yōu)化和完善條款中可能產(chǎn)生爭議的規(guī)定，消除正式文件中含義模糊不清的規(guī)定，以增強條款實施的可行性。

(三)加強過程管理查補完善合同管理

一是在簽約實施過程中，財務部門要設置簽約管理臺賬，詳細記載臺賬，正確記錄簽約對象、簽約數(shù)額、合約有效期、付款調(diào)整等重要要素。二是對合同實施過程要做好現(xiàn)場監(jiān)管，以防止偏差，給企業(yè)造成不必要的損失。三是在履約支付流程上，嚴密審查合約條件，確定了合理的支付時限后，未依照協(xié)議規(guī)定履約的，財務一定要抗拒支付，并及時對有關單位作出了通報。四是在合作收款流程中，仔細掌握項目的各個環(huán)節(jié)，適時采取處理方法，減少壞賬損失。五在協(xié)議執(zhí)行過程中，當事人有修改合同條款的共識，若不能及時修改協(xié)議，財務人員應及時督促承辦人員，進行補充協(xié)議，不得用會議紀要取代補充協(xié)議。如果出現(xiàn)協(xié)議主要規(guī)定的錯誤或其他主要協(xié)議變動，當事人可先行協(xié)商原約定解除，待新協(xié)議達成后再執(zhí)行。

(四)加強企業(yè)內(nèi)控措施強化合同管理

合同管理也是公司內(nèi)部管理的主要部分，合同管理良好執(zhí)行能夠提高企業(yè)的內(nèi)控管理，但高效的內(nèi)控管理也會反哺合同管理水平。完善公司內(nèi)控制度，進一步增強公司對合同控制的監(jiān)控作用，保證履約信息準確性、履約風險可控性；加強公司機構間的聯(lián)系，保證公司管理決策的有效，規(guī)范公司合同管理工作；完善公司內(nèi)部管理，維護公司投資權益顆粒歸倉；加強內(nèi)控管理風險防范，主動處理各種經(jīng)營風險，有效節(jié)約風險管理成本，為公司經(jīng)營增效夯實基石。

(五)加強企業(yè)財務信息化強化合同管理

如何理解合同信息，梳理關鍵數(shù)據(jù)，動態(tài)掌控合同內(nèi)容等工作是做好合同管理的重要方面。強化企業(yè)財務管理信息化技術，是提升合同管理的有效途徑，要將合同管理與財務信息化平臺和企業(yè)辦公平臺通過互聯(lián)網(wǎng)技術架構數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)合同全生命周期的監(jiān)控，各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)互通互聯(lián)，為企業(yè)預算管理、決算管理、成本管理及人員管理提供結構框架，形成全過程、全方位、全部門參與的合同管理平臺。

五、結語

隨著我國市場變革的深化以及當前的疫情擴散規(guī)模的增加，合同控制的有效水平直接決定著公司的安全經(jīng)營，而合同控制對于財務管理的意義更是不言而喻?？茖W、全面、完善、有效的企業(yè)管理體系是公司經(jīng)營的基礎，為了合理地規(guī)范公司經(jīng)營所出現(xiàn)的問題，為公司財務管理保駕護航，為公司的長期經(jīng)營奠定扎實的基石。