陳軍

摘 要：基于行政事業(yè)管理制度日益健全的趨勢下，財務(wù)內(nèi)部控制也變得越發(fā)關(guān)鍵，慢慢演變成完善管理體系的重點所在。然而在具體發(fā)展期間，各種各樣的問題也接踵而來，如信息化建設(shè)不理想、相關(guān)國有資產(chǎn)管理混亂等，這些問題的存在必然會對財務(wù)內(nèi)控效果產(chǎn)生不利影響。在這種背景之下，文章對這些問題進行探討，并在此基礎(chǔ)上提出加強財務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；措施

在行政事業(yè)單位發(fā)展中，實施科學(xué)合理的內(nèi)部控制，能夠讓財務(wù)體系的規(guī)范性得到有效強化，因此做好財務(wù)內(nèi)控對提高內(nèi)控效果、促進行政單位可持續(xù)發(fā)展等方面均有著積極的意義。鑒于此，文章從以下幾個方面展開進一步的探討，為類似工作得以順利實施提供重要的參考依據(jù)。

一、加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）保障資金安全

任何活動的實施，均離不開資金的有效扶持，這對于行政事業(yè)單位來說也是同樣的道理。行政事業(yè)單位要想獲得長足發(fā)展，就要將目光放在資金安全的管理之上。而針對財務(wù)內(nèi)部控制而言，其是確保資金安全的關(guān)鍵方式，通過對每一個資金流向的科學(xué)把控，能夠促進資金利用率的全面提高。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理

行政事業(yè)單位與其他單位存在一定的區(qū)別，即除了要促進自身穩(wěn)定發(fā)展之外，還要將服務(wù)工作落到實處。正是如此，才使得資金的流向趨于復(fù)雜化。通常而言，財務(wù)管理的核心任務(wù)就是對每一筆資金的流向進行科學(xué)控制。現(xiàn)階段，某些單位并沒有做好這項工作，導(dǎo)致管理質(zhì)量大打折扣。要想解決這一現(xiàn)狀，就要對財務(wù)內(nèi)部控制體系加以完善。只有對財務(wù)工作進行全方位管理，才可以促進財務(wù)內(nèi)控水平的全面提升。

（三）推進發(fā)展戰(zhàn)略

因為行政事業(yè)單位本身就存在著一定的特殊性，所以在實際發(fā)展期間一定要讓行政職能、服務(wù)職能充分發(fā)揮出來?，F(xiàn)階段，應(yīng)當(dāng)采取有效措施促使財務(wù)內(nèi)控在從嚴(yán)治理中發(fā)揮出應(yīng)有的價值。

二、財務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中存在的問題

（一）信息化建設(shè)不理想

我們都知道信息化屬于未來趨勢，但現(xiàn)階段大部分單位信息化建設(shè)效果并不是很理想，這是因為在建設(shè)之前沒有做好充分的準(zhǔn)備工作，掌握的信息量也不是很多，從而致使信息平臺建設(shè)不完整。在具體實踐期間，問題就會接踵而來，從而對內(nèi)控工作的實施產(chǎn)生影響。從客觀上來講，信息技術(shù)盡管可以為工作帶來諸多便捷，但同樣也會對相關(guān)人員的工作能力提出較為嚴(yán)苛的要求。結(jié)合相關(guān)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，財會人員具備較為豐富的實踐經(jīng)驗，但并不具備較強的信息能力。倘若想要改變這一現(xiàn)狀，就要定期或不定期做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作。除此之外，信息平臺和管理平臺之間處于斷開連接的狀態(tài)，這樣就不能實現(xiàn)信息共享的目的。財會工作者依然需要通過每一個部門在指定的時間內(nèi)上報相關(guān)數(shù)據(jù)，這一過程難免會花費較多的時間和精力，且搜集到的資料也不具備較強的真實性。

（二）意識不足

倘若內(nèi)控理念不強，那么就會致使工作水平不理想。第一，業(yè)務(wù)數(shù)量較為龐大，不能將更多的時間和精力投入到內(nèi)控工作的實施當(dāng)中。第二，沒有在第一時間開展培訓(xùn)工作，導(dǎo)致相關(guān)工作者的思想意識不強。

（三）財務(wù)內(nèi)部組織制度不健全

結(jié)合相關(guān)調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，不少單位均沒有構(gòu)建起科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控制度，即便是構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)控制度，也沒有將其真正落到實處，從而導(dǎo)致其無法發(fā)揮出應(yīng)有的價值。除此之外，財務(wù)工作者在開展工作期間比較隨意，即會對以往的財務(wù)支出模式進行使用，發(fā)生發(fā)票并未得到領(lǐng)導(dǎo)簽字就報銷的現(xiàn)象，財務(wù)蓋章沒有放到指定的地方而是由個人保管，支付密碼也缺少保密性，長此以往下去很容易增加風(fēng)險發(fā)生的概率。

（四）固定資產(chǎn)管理缺乏條理性

從當(dāng)前的發(fā)展趨勢來看，一些單位并沒有安排專業(yè)人士來對固定資產(chǎn)進行全面管理。無論是針對固定資產(chǎn)出租還是出借來說均存在著較強的隨意性，同時出租或者是出借的價格也不是很友好，更不具備相應(yīng)的賬戶，沒有對固定資產(chǎn)進行科學(xué)合理的處置，審批沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求實施，處置所得資產(chǎn)沒有計入單位賬戶當(dāng)中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移期間沒有進行全方位的核算，“采購重、管理輕”的現(xiàn)象較為突出，這些問題的存在必然會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的流失。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督和評價

因為在內(nèi)部控制當(dāng)中沒有進行實時監(jiān)督，所以導(dǎo)致各部門以及工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的時候并不具備高漲的熱情。除此之外，內(nèi)控制度的缺陷倘若無法在第一時間發(fā)現(xiàn)，那么就無法使用切實可行的控制方式。并且，控制效果也缺少與之相匹配的評價，致使內(nèi)控制度缺少規(guī)范性以及科學(xué)性。

（六）專業(yè)財務(wù)人員配備不足

內(nèi)部控制的實施主要是由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制的目標(biāo)也是該部門實施才可以完成，在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中發(fā)揮出了不容小覷的作用。通常而言，內(nèi)部的關(guān)鍵崗位有很多，包含預(yù)算管理、政府采購與建設(shè)項目等，這些崗位均與財務(wù)人員密不可分，結(jié)合相關(guān)要求構(gòu)建的財務(wù)機構(gòu)以及人員配置均不能和工作需求保持一致，并且財務(wù)工作者基本上都屬于兼職人員，專業(yè)水平并不高，從而給單位領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)負(fù)責(zé)人帶來很大壓力。并且專業(yè)財務(wù)人員配備不足，在很大程度上削弱了單位內(nèi)控崗位功能職責(zé)和崗位之間相互制約的作用。

（七）內(nèi)控部門責(zé)任不均衡

結(jié)合相關(guān)文件規(guī)定可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制期間通常都是由財務(wù)部門牽頭并實施內(nèi)控工作的，并且還會對內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃方案進行深層次的研究，從而提出“三重一大”工作風(fēng)險評估方案與解決方案；對其他內(nèi)控職能部門加以科學(xué)協(xié)調(diào)等。從客觀上來講，財務(wù)部門在內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中扮演著重要的角色，但這也在一定程度上削弱了其他內(nèi)控職能部門的作用，長此以往下去就會導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)和職工片面地認(rèn)為內(nèi)控制度就是針對財務(wù)部門的，這樣就會導(dǎo)致致使大部分非部門人員無法端正自身工作態(tài)度，從而對內(nèi)控建設(shè)水平產(chǎn)生不利影響。財務(wù)部門和其他職能部門的內(nèi)控責(zé)任也處于不夠均衡的狀態(tài)，導(dǎo)致財務(wù)部門工作量龐大，其他部門比較清閑，從而導(dǎo)致工作水平差強人意。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑

（一）推動信息化發(fā)展

從行政單位的角度出發(fā)，需要深度剖析我國相關(guān)政策文件，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對發(fā)展方向的科學(xué)明確。并且，還應(yīng)當(dāng)從理論研究中不斷汲取新的思路，從實踐當(dāng)中持續(xù)累積經(jīng)驗與教訓(xùn)，從而設(shè)計出信息化建設(shè)的具體計劃。一般而言，計劃通常涵蓋以下幾點。

首先，挑選綜合能力強、道德品質(zhì)高的人才，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建建設(shè)隊伍。其次，對市場動態(tài)有一個清晰的認(rèn)知，從中挑選出最為合適的設(shè)備。在硬件端，充分權(quán)衡設(shè)備的性價比。直到設(shè)備送到指定地方以后，需要對其做好查驗工作和交接工作。當(dāng)設(shè)備運作之后，行政事業(yè)單位需要安排專業(yè)人士做好維修以及保養(yǎng)工作，為設(shè)備可以發(fā)揮出最大價值予以切實保證。在軟件端，需要對系統(tǒng)是否存在實用性予以充分考慮。應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合具體情況的基礎(chǔ)上提出相關(guān)訴求，由軟件開發(fā)單位全權(quán)負(fù)責(zé)。在雙方積極配合的同時，確保信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)處于有效連接的狀態(tài)。最后，將相關(guān)調(diào)研工作落實到位，加大技術(shù)更新的速度。針對大數(shù)據(jù)技術(shù)而言，其本身就存在著較為明顯的功能，將其應(yīng)用于財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中對增強實用性大有裨益。該技術(shù)可以實現(xiàn)對各種財務(wù)數(shù)據(jù)信息的有效收集，并在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)信息加以研究，從而得到更為可靠的結(jié)果。

（二）更新內(nèi)控理念

倘若想要讓內(nèi)部控制水平上升到一個新的高度，就要培養(yǎng)全員的正確理念。領(lǐng)導(dǎo)在行政事業(yè)單位中扮演著領(lǐng)頭羊的角色，所以一定要做到與時俱進，更新內(nèi)控理念，這樣才能確保財務(wù)內(nèi)控工作得以順利實施。通常而言，可從以下幾個方面入手，第一，對內(nèi)部環(huán)境加以優(yōu)化。行政單位除了要在醒目的地方張貼資料之外，還應(yīng)當(dāng)借助QQ群、微信等發(fā)布相應(yīng)的消息，顯然通過這種方式可以讓相關(guān)工作者提升對財務(wù)內(nèi)控的重視程度。第二，定期或不定期做好培訓(xùn)工作。應(yīng)當(dāng)在全面了解具體狀況的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)合理的培訓(xùn)計劃，在此基礎(chǔ)上將計劃落到實處。在培訓(xùn)活動期間，不單單要普及相應(yīng)的知識點與技能，還要進行針對性的探討，這樣才能從源頭上提高他們的綜合素養(yǎng)。

（三）健全內(nèi)部控制的制度

構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的重點在于要有一個健全的財務(wù)內(nèi)控制度，在這種背景之下行政事業(yè)單位就要有意識地強化問責(zé)制、對相關(guān)工作者的職責(zé)與義務(wù)加以明確，保障所有責(zé)任均具備與之相匹配的負(fù)責(zé)人。除此之外，還要對財務(wù)管理者的工作行為進行實時監(jiān)督，持續(xù)優(yōu)化與健全監(jiān)督機制，對資金調(diào)動情況加以監(jiān)督，科學(xué)判斷識別時間差距以及安全隱患，編制專項資金以及流動資金預(yù)算，促使資金效益可以達(dá)到預(yù)期的目的。

（四）制定切實可行的固定資產(chǎn)管理制度

從行政事業(yè)單位的角度出發(fā)，需要安排專業(yè)人士來對固定資產(chǎn)進行全方位管理，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建與之相匹配的固定資產(chǎn)賬戶，從而衍生出人人管理資產(chǎn)的良好氛圍。除了要在指定的時間內(nèi)對固定資產(chǎn)做好盤點工作之外，還要實施會計核對與對賬。無論是針對固定資產(chǎn)的收購還是分配等環(huán)節(jié)來說，均需要報給財務(wù)部門進行審批，然后由該部門結(jié)合相關(guān)程序加以辦理；不管是針對資產(chǎn)的出借還是租賃等活動來說，均需要對公開租賃這一形式加以運用，所得收益應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)程序進行審批，從而實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的科學(xué)監(jiān)管。

（五）對內(nèi)部的監(jiān)督評價機制加以完善

財務(wù)部門的監(jiān)管通常是監(jiān)督結(jié)果，行之有效的監(jiān)督能夠大大降低突發(fā)事件發(fā)生所形成的不利影響。然而話又說回來，作為行政事業(yè)單位的監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)察機關(guān)還會對和內(nèi)部控制存在聯(lián)系的工作進行全權(quán)負(fù)責(zé)，并全面發(fā)揮其監(jiān)察作用。構(gòu)建事中監(jiān)督管理制度和事后監(jiān)督管理制度，并在此基礎(chǔ)上將其投入到相應(yīng)的監(jiān)測中，為了在預(yù)算編制前后構(gòu)建一個行之有效的監(jiān)測機制，一定要對每一個工作環(huán)節(jié)以及監(jiān)督環(huán)節(jié)實施全方位管理。

（六）確保財務(wù)人員配置

對行政事業(yè)進行分析后可知，此類單位屬于財政保障撥款，無論是針對經(jīng)濟活動還是業(yè)務(wù)活動來說均并不復(fù)雜，單位按照要求構(gòu)建財務(wù)室以及辦公室就能夠確保單位得以健康發(fā)展。以下幾個方面均需要相關(guān)財務(wù)工作者要結(jié)合不相容崗位做好自身的本職工作。

一是收支業(yè)務(wù)；二是國有資產(chǎn)的增加、使用與處置；三是項目建設(shè)等，要想實現(xiàn)這一目的，就要配備足夠的專業(yè)財務(wù)人員。從行政單位的角度出發(fā)，需要通過招聘的形式為單位招攬綜合能力強的人才，并且還要對這些人才加大培訓(xùn)力度，在提高其綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上確保單位內(nèi)控得以順利實施。

（七）平衡內(nèi)控部門權(quán)限責(zé)任

在對內(nèi)控制度進行制定的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合每一個部門的責(zé)任加以分工，對部門責(zé)任與工作權(quán)限進行科學(xué)明確，從源頭上解決推諉等情況的出現(xiàn)。從財務(wù)部門的角度出發(fā)，雖然內(nèi)部控制的實施是該部門應(yīng)盡的職責(zé)，然而內(nèi)控制度始終貫穿于整個行政事業(yè)單位的每一個環(huán)節(jié)，除了涵蓋財務(wù)方面之外，還包含人事與每一個職能部門的工作流程，無論是針對哪個部門還是工作人員來說均在內(nèi)控制度中。所以單位需要平衡內(nèi)控部門權(quán)限責(zé)任，確保每一個部門及其員工都能積極參與其中，這樣即便是發(fā)生問題也能夠在第一時間加以解決，為內(nèi)部控制制度的順利實施予以切實保證。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位在改革與發(fā)展期間，需要讓內(nèi)部控制的價值充分發(fā)揮出來，這樣才能快速實現(xiàn)革新目標(biāo)。但是話又說回來，內(nèi)控本身就屬于一項漫長的工作，所以切不可操之過急，要循序漸進地實施。通過對上文的分析可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中存在諸多問題，如信息化建設(shè)不理想、意識不足、財務(wù)內(nèi)部組織制度不健全等，從而阻礙到行政事業(yè)單位發(fā)展的腳步。要想解決這一現(xiàn)狀，就要從推動信息化發(fā)展、更新內(nèi)控理念、健全內(nèi)部控制的制度等方面入手，這樣才能推動行政事業(yè)單位得以健康、有序地發(fā)展下去。

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（作者單位：河南省周口市扶溝縣財政局）