羅雪花

摘 要：當(dāng)前，在我國(guó)深化改革進(jìn)程不斷推進(jìn)的背景下，民營(yíng)企業(yè)借助相應(yīng)政策福利獲得了不錯(cuò)的發(fā)展機(jī)遇。但隨之而來的市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)也倒逼民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率。作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，應(yīng)收賬款落實(shí)的好壞影響民營(yíng)企業(yè)整體發(fā)展水平，甚至阻礙企業(yè)持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)展依舊存在很多不足，例如采取的賬款回收方式不科學(xué)、融資渠道單一、客戶信用管理制度不完善等，這些問題可能會(huì)造成壞賬、賬務(wù)回收停滯等風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款的效率。本文將主要討論民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的普遍問題，再對(duì)相應(yīng)的問題進(jìn)行具體分析，從而提出可行的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)

近年來，科學(xué)技術(shù)大力發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。企業(yè)為獲得可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Γ粩嘞蛲饧訌?qiáng)信貸或銷售服務(wù)，進(jìn)而生成大量的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致在占用企業(yè)資金的同時(shí)也阻礙了其經(jīng)營(yíng)管理工作正常運(yùn)行。而應(yīng)收賬款不斷增加會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)困難等壓力，長(zhǎng)此以往可能會(huì)造成資金鏈斷裂、壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)為避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，成立應(yīng)收賬款專業(yè)部門，優(yōu)化并完善應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，有效降低賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率與整體發(fā)展水平。

一、應(yīng)收賬款含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)通過向客戶提供貸款、商品、銷售等服務(wù)，而因客戶自身發(fā)展不佳或受各種內(nèi)外部因素影響，進(jìn)而造成應(yīng)收款項(xiàng)堆積的一種債款，應(yīng)收賬款能夠充分反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和償債能力。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)通過制定科學(xué)有效的發(fā)展管理策略對(duì)應(yīng)收賬款生成至日常管理、收回、壞賬處理的全過程進(jìn)行管理的概念，良好的應(yīng)收賬款管理可以有效提高賬款回收效率，降低相應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的重要價(jià)值

（一）有助于提高資金周轉(zhuǎn)水平，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理一方面有助于提高其資金周轉(zhuǎn)管理水平，改善不規(guī)范的賒銷方式，企業(yè)通過科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略實(shí)施，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程管理，保障資金回籠工作順利落實(shí)，提升資金周轉(zhuǎn)速率，促進(jìn)資金有效利用，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)管理工作有效執(zhí)行；另一方面應(yīng)收賬款的不斷堆積會(huì)滋生更多資金風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理則能夠充分發(fā)揮其管理職能，制定科學(xué)的信用制度、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制能夠很大程度刺激產(chǎn)品交易，確保賬款及時(shí)回收，降低壞賬、資金周轉(zhuǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于企業(yè)合理利用數(shù)據(jù)提高決策水平

民營(yíng)企業(yè)通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，從財(cái)務(wù)資金使用角度有效判斷款項(xiàng)定價(jià)和客戶信用管理、資金管理、營(yíng)銷等方面的可行性和科學(xué)性，能夠?qū)Ω骶S度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)全面地整合，充分利用資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)效能。相關(guān)人員完善應(yīng)收賬款管理制度可以有效保障產(chǎn)品營(yíng)銷規(guī)范，并且也能夠督促員工培養(yǎng)管理思維，不斷完善管理制度；此外，應(yīng)收賬款通過與資金管理聯(lián)合作用在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)還能夠有效運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，便于相關(guān)管理人員制定戰(zhàn)略決策，從而為企業(yè)的生產(chǎn)、加工、營(yíng)銷等提供科學(xué)的依據(jù)，提高其管理水平。

三、民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的不足問題

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高

當(dāng)前，不少中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)收賬款和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠，甚至缺位。受民營(yíng)企業(yè)發(fā)展性質(zhì)特殊因素影響，內(nèi)部不少員工都在意識(shí)上存在偏差，不能更加全面地認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款，而更多地將注意力放在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，極大程度地忽略了應(yīng)收賬款管理，進(jìn)而使其面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，民營(yíng)企業(yè)還缺乏一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，相應(yīng)的壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度不完善，員工普遍欠缺風(fēng)險(xiǎn)思維，或是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)不全面，并未及時(shí)對(duì)客戶信用信息進(jìn)行審核而滋生相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)。例如，某民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)合同簽約時(shí)未有效全面地分析研究簽約客戶的資質(zhì)信息等，與其溝通交流不深，也并未具備基本的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而致使賬款到期未能及時(shí)收回而引發(fā)更大的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，加大其催收成本，影響企業(yè)高效發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

首先，應(yīng)收賬款管理制度不完善是如今很多民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的普遍問題，需引起相關(guān)管理人員高度重視。例如，一些企業(yè)為提高員工的工作效率，制定的考核機(jī)制與員工的薪酬、晉升等相掛鉤，但有些員工未加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收、風(fēng)險(xiǎn)防范等，更多只是追求產(chǎn)品的短期經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)資金存儲(chǔ)情況、營(yíng)收和償債能力都未進(jìn)行全面梳理與了解，進(jìn)而導(dǎo)致隨著銷售業(yè)務(wù)不斷增加，應(yīng)收賬款也逐漸累積，增加發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。其次，還有一些企業(yè)內(nèi)部雖建立了科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度，但因相關(guān)人員不重視制度實(shí)施，未按管理規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，使其制度形同虛設(shè)，無法有效發(fā)揮作用；并且內(nèi)部相關(guān)部門的職責(zé)設(shè)置不明確，缺乏完善的問責(zé)制，并未實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款工作執(zhí)行或催收等相關(guān)工作與業(yè)績(jī)和考核制度的相結(jié)合，造成部分企業(yè)人員無法充分投入到應(yīng)收賬款工作中，制定的催收機(jī)制也由于缺乏科學(xué)規(guī)范性，執(zhí)行落實(shí)不到位。最后，一些企業(yè)為追求銷售業(yè)績(jī)，而選擇將其與考核制度相聯(lián)系，商品銷售采用的賒銷方式不夠科學(xué)，造成應(yīng)收賬款大量堆積，影響企業(yè)的資金使用效率。

（三）民營(yíng)企業(yè)的客戶信用管理制度不夠完善

一是，不少企業(yè)在與合作企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)并未對(duì)其進(jìn)行全面充分地信用調(diào)查，未落實(shí)項(xiàng)目合作的信用事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核等措施，導(dǎo)致不能及時(shí)有效地掌握客戶信用信息。二是，不少企業(yè)對(duì)客戶的信用信息管理不到位，對(duì)客戶檔案的規(guī)劃管理不完善，難以科學(xué)地評(píng)估客戶的資質(zhì)信息，如若客戶企業(yè)盈收償債能力不強(qiáng)，將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，進(jìn)而勢(shì)必會(huì)影響現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作。三是，不少企業(yè)在創(chuàng)辦初期，為了快速占領(lǐng)市場(chǎng)，未落實(shí)有效的客戶信用管理制度，使得企業(yè)無法有效掌握實(shí)際情況。

（四）民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款信息化應(yīng)用程度有待深化

信息化時(shí)代，雖然大多數(shù)企業(yè)都積極使用信息技術(shù)提高自身的工作信息化水平，助推企業(yè)整體發(fā)展，但依舊有不少企業(yè)在自身應(yīng)收賬款上的信息化建設(shè)力度不足。例如，未及時(shí)更新信息管理系統(tǒng)，由于外部購(gòu)置的系統(tǒng)在功能上依然難以全面實(shí)現(xiàn)與企業(yè)賬款回收等相關(guān)業(yè)務(wù)的融合，進(jìn)而影響賬款項(xiàng)目回收落實(shí)。此外，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款的信息化建設(shè)要與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，定期實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與不同時(shí)期戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合，切勿脫離目標(biāo)和實(shí)際談系統(tǒng)信息化建設(shè)，順應(yīng)未來智能化、自動(dòng)化趨勢(shì)發(fā)展，為降低壞賬、資金鏈崩潰等風(fēng)險(xiǎn)提供重要支撐。

四、應(yīng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中所存在不足的對(duì)策

（一）提高企業(yè)全員的應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

首先，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部有關(guān)強(qiáng)化員工應(yīng)收賬款意識(shí)的培訓(xùn)細(xì)則，制定科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教育策略，組織全員學(xué)習(xí)不合理賒銷引發(fā)的應(yīng)收賬款堆積給企業(yè)帶來的嚴(yán)重危害，賬款如若無法及時(shí)回收那將會(huì)進(jìn)一步加大壞賬、呆賬的沖擊力度。

其次，企業(yè)加強(qiáng)全員對(duì)普通客戶或賒銷客戶信息資質(zhì)和發(fā)展能力的總體評(píng)估和調(diào)查，有條件的企業(yè)還可借助信息系統(tǒng)智能化搜索管理有關(guān)應(yīng)收賬款相關(guān)的回收信息，在合同簽約前要對(duì)企業(yè)客戶的經(jīng)營(yíng)管理、信用基本情況、股權(quán)構(gòu)成等重要信息進(jìn)行深入全面地考量、評(píng)估、分析，不能僅根據(jù)以往的交易情況大致分析，更多的要遵循科學(xué)性、全面性；加強(qiáng)客戶信用信息的分級(jí)分層管理，針對(duì)不同信用程度的客戶要采取不同的管理制度，充分發(fā)揮差異化管理，員工深入其中能夠有效提高其應(yīng)收賬款管理意識(shí)。

最后，加強(qiáng)各部門應(yīng)收賬款溝通交流，相關(guān)部門要及時(shí)清收核查應(yīng)收賬款管理制度，財(cái)務(wù)與銷售部門都應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)與客戶的對(duì)賬，不斷完善賬款催收制度，保障賬款順利回收，也能夠有效提高各部門員工的應(yīng)收賬款管理意識(shí)。

（二）及時(shí)優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度

第一，先設(shè)立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理小組，任各部門的管理人員為小組組長(zhǎng)，嚴(yán)格落實(shí)崗位具體分工，明確各崗位職責(zé)，避免責(zé)任交叉影響工作完成。第二，企業(yè)要全面理清各部門相應(yīng)的管理職能，依職能情況對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款工作流程進(jìn)行梳理，建立健全應(yīng)收賬款監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善銷售信息管理制度。第三，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收制度建設(shè)。企業(yè)要及時(shí)在賬款產(chǎn)生的初期就樹立一定的催收策略，依據(jù)客戶信用等級(jí)和償債能力制定可行性和行之有效的催收策略，不斷完善彈性的追繳制度，發(fā)揮獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理小組的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)催收人員與銷售人員的共同交流，對(duì)客戶不同的逾期情況要制定科學(xué)適合的賬款催收策略，進(jìn)而保障賬款能夠及時(shí)收回。第四，完善與應(yīng)收賬款相應(yīng)的管理制度，不斷更新系統(tǒng)中的合同管理制度、信用銷售審核機(jī)制、對(duì)賬管理機(jī)制等，在完善制度的同時(shí)還要深入分析客戶提供的信用文件，結(jié)合客戶自身情況而制定相應(yīng)的制度，隨后還要?jiǎng)討B(tài)化管理客戶信息。

（三）建立健全企業(yè)客戶信用管理制度

首先，企業(yè)要客觀深入地分析評(píng)估客戶的整體發(fā)展水平、基本資質(zhì)信息等，對(duì)客戶有一定了解后再結(jié)合其自身情況制定相應(yīng)的賬款回收、催收管理制度，不斷落實(shí)動(dòng)態(tài)信用信息監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)客戶賒銷憑證調(diào)查與收集；加強(qiáng)各部門對(duì)客戶信用信息的科學(xué)全面評(píng)估，不斷按照其相應(yīng)的能力分層分級(jí)，專業(yè)的應(yīng)收賬款管理小組應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審核規(guī)范等工作，完善科學(xué)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其次，加強(qiáng)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)。企業(yè)在交易前就應(yīng)全面梳理客戶相關(guān)信息，對(duì)償債情況和被催收情況要進(jìn)行仔細(xì)記錄、分析、對(duì)比，不斷根據(jù)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)情況制定可行性強(qiáng)的應(yīng)對(duì)策略；銷售人員和財(cái)務(wù)人員都應(yīng)根據(jù)自身職能情況對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤和催收以及定期檢查資金回籠問題。最后，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款與客戶信用信息管理的績(jī)效考核相結(jié)合，完善考核評(píng)估獎(jiǎng)懲制，制定細(xì)化的月度、季度、年度的考核評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)客戶信用信息的實(shí)時(shí)性追蹤。

（四）加大信息化科學(xué)應(yīng)用力度，提高應(yīng)收賬款的效率

一方面，民營(yíng)企業(yè)在建設(shè)自身的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)前就要全面厘清相關(guān)的子系統(tǒng)模式，管理者可加強(qiáng)與技術(shù)人員和業(yè)務(wù)人員的溝通交流，就系統(tǒng)的前期規(guī)劃建設(shè)注入自身部門的需求，從而確保系統(tǒng)建立的可行性；建立的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)應(yīng)遵循全面科學(xué)性原則，系統(tǒng)要建立在真實(shí)掌握內(nèi)部需求和應(yīng)收賬款實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，要將各環(huán)節(jié)的流程都及時(shí)導(dǎo)入總的管理系統(tǒng)中；另一方面，建立的系統(tǒng)要融合財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、績(jī)效考核系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、應(yīng)收賬款系統(tǒng)等，充分發(fā)揮各自系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，有助于管理者更加全面科學(xué)地通過分析數(shù)據(jù)、資源信息對(duì)應(yīng)收賬款管理工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，進(jìn)而再制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，在對(duì)各項(xiàng)資源的優(yōu)化整合后實(shí)時(shí)追蹤應(yīng)收賬款實(shí)施全過程，也能夠進(jìn)一步提升應(yīng)收賬款的效率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)提高民營(yíng)企業(yè)整體發(fā)展效率、促進(jìn)資金高效周轉(zhuǎn)有著十分重要的作用。企業(yè)要高度重視應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)其全過程的客戶信用信息監(jiān)管，優(yōu)化內(nèi)部合同簽約流程，及時(shí)結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求。更新觀念，完善制度，應(yīng)用技術(shù)，培養(yǎng)人才；并不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)類系統(tǒng)進(jìn)行更新優(yōu)化，推動(dòng)財(cái)務(wù)賬目與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的銜接，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理升級(jí)和業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)共享，借助信息化優(yōu)勢(shì)提高企業(yè)應(yīng)收賬款效率和整體的發(fā)展水平。

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（作者單位：無錫沐創(chuàng)集成電路設(shè)計(jì)有限公司北京分公司）