張瑋瑋

摘 要：本文針對農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理實踐進(jìn)行了探索和研究。首先，明確了全面預(yù)算管理的概念和原則，其次，分析了農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理實踐過程中存在的問題，包括戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰、預(yù)算編制不完善、資產(chǎn)負(fù)債配置不合理、預(yù)實分析與滾動預(yù)算薄弱、預(yù)算管理信息化程度不足等。最后，提出了一些優(yōu)化措施，包括明確預(yù)算管理目標(biāo)、優(yōu)化預(yù)算編制方法、提升資產(chǎn)負(fù)債匹配度、加強(qiáng)預(yù)實分析與滾動預(yù)算、積極推進(jìn)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)建設(shè)等。本文旨在為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理實踐提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；中小金融機(jī)構(gòu)；全面預(yù)算管理

隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，農(nóng)村金融市場也逐漸擴(kuò)大，然而，由于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模和管理水平普遍相對低、基礎(chǔ)薄弱，其面臨的各種風(fēng)險也更大，全面預(yù)算管理對于提高中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理和經(jīng)營效率具有重要意義。本文將從全面預(yù)算管理的概念、原則和農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理實踐的問題出發(fā)，提出優(yōu)化措施，為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理實踐提供一定的指導(dǎo)和幫助。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)或機(jī)構(gòu)以年度為基礎(chǔ)，依據(jù)戰(zhàn)略計劃和管理目標(biāo)，采用科學(xué)的方法和技術(shù)手段對預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等全過程進(jìn)行管理，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控等多個方面，其目的是實現(xiàn)企業(yè)或機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高經(jīng)營效率和風(fēng)險管理水平。

（二）全面預(yù)算管理的實踐原則

全面預(yù)算管理實踐主要應(yīng)遵循以下原則，全面預(yù)算管理需要明確企業(yè)或機(jī)構(gòu)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行，確保各項預(yù)算工作符合企業(yè)或機(jī)構(gòu)的整體戰(zhàn)略方向；全面預(yù)算管理需要各級管理人員和相關(guān)職能部門充分參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的決策，確保各方面利益平衡和協(xié)調(diào)，同時增強(qiáng)全員預(yù)算意識，形成共識；預(yù)算編制和執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格按照企業(yè)或機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，預(yù)算方案要確保與戰(zhàn)略目標(biāo)相符，同時預(yù)算執(zhí)行也應(yīng)以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向；全面預(yù)算管理需要采用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，根據(jù)企業(yè)或機(jī)構(gòu)的實際情況和預(yù)測未來發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算方案科學(xué)和可行。

二、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理實踐的問題

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，全面預(yù)算管理方向不明確

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)往往在發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)制定上存在一定的模糊性和不確定性，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行方向不明確，無法有效實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。首先，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時缺乏具體的量化指標(biāo)和明確的時間節(jié)點，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃和具體目標(biāo)的制定；其次，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時往往缺乏對市場需求和競爭環(huán)境的深入研究，無法準(zhǔn)確把握市場趨勢和客戶需求，從而無法制定具有前瞻性和戰(zhàn)略性的目標(biāo)和計劃；最后，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時缺乏對內(nèi)部資源和能力的評估和分析，無法明確自身的優(yōu)勢和劣勢，從而無法制定適合自身發(fā)展的預(yù)算計劃。這導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行的方向與內(nèi)部資源和能力不匹配，預(yù)算計劃實施效果不如預(yù)期。

（二）預(yù)算編制不完善，預(yù)算編制流程缺乏全面性

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)預(yù)算編制過程中往往存在預(yù)算編制流程不全面、方法不規(guī)范、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高、預(yù)算方案不夠精細(xì)、預(yù)算執(zhí)行效果不佳，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

一是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行預(yù)算編制時往往缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持，難以對經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析，也無法科學(xué)地制定預(yù)算方案，從而導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性和可操作性不高；二是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制過程中往往缺乏全面性考慮，沒有將各項預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)整合，也未對預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵節(jié)點進(jìn)行規(guī)范管理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難度加大，成本效益不佳；三是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制過程中缺乏統(tǒng)一的預(yù)算編制方法，往往沒有建立科學(xué)的指標(biāo)體系和評估機(jī)制，也未對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重要崗位進(jìn)行量化分析和定量考核，從而無法精確掌握預(yù)算編制的核心要素，影響預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）資產(chǎn)負(fù)債配置不合理，資金使用效率低

資產(chǎn)負(fù)債配置是中小金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的核心之一，資產(chǎn)負(fù)債管理不當(dāng)，不僅可能導(dǎo)致資金閑置和浪費，而且還可能帶來風(fēng)險和虧損。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

一是資產(chǎn)和負(fù)債之間的匹配度不高，資金使用效率低下，可能導(dǎo)致流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險，使中小金融機(jī)構(gòu)的運營效率降低；二是資產(chǎn)負(fù)債配置方面缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，資金使用效率低，導(dǎo)致部分資金長期閑置，而有些資金又可能因為流動性不足而無法使用；三是由于中小金融機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債管理人才，很難制定適合自身特點的資產(chǎn)負(fù)債管理策略，資產(chǎn)負(fù)債表中的各項指標(biāo)缺乏合理的控制和監(jiān)督，導(dǎo)致中小金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理方面缺乏針對性和有效性。

（四）預(yù)實分析與滾動預(yù)算薄弱，制約全面預(yù)算管理實施

金融機(jī)構(gòu)預(yù)實分析和滾動預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要組成部分，但往往存在實施不夠完善的問題，一方面，預(yù)實分析薄弱會導(dǎo)致預(yù)算方案制定不夠精細(xì)，無法準(zhǔn)確預(yù)測和分析各項收支支出情況，導(dǎo)致實際收支存在偏差，影響預(yù)算執(zhí)行效果；另一方面，滾動預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性，無法科學(xué)預(yù)測未來的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳，無法達(dá)到預(yù)算編制的目標(biāo)。

（五）預(yù)算管理信息化程度不足，數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)欠缺

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理方面往往存在信息化程度不足、數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)欠缺等問題，一方面，預(yù)算管理過程中的數(shù)據(jù)采集、分析和應(yīng)用等方面缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)手段，比如，人工采集數(shù)據(jù)、手動計算預(yù)算指標(biāo)等，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下、容易出現(xiàn)錯誤和偏差。另一方面，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)方面也存在欠缺。這些機(jī)構(gòu)往往缺乏完善的數(shù)據(jù)分類、歸檔、備份等機(jī)制，數(shù)據(jù)安全性和穩(wěn)定性得不到有效保障，因此容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、數(shù)據(jù)錯誤等問題。

三、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理實踐的優(yōu)化措施

（一）明確預(yù)算管理短期目標(biāo)，制定中長期目標(biāo)

針對農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理實踐過程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理的短期目標(biāo)和中長期目標(biāo)并制定相應(yīng)的實施計劃。

一方面，在明確短期目標(biāo)的過程中，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮這幾個方面，一是需要考慮機(jī)構(gòu)規(guī)模和特點。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在規(guī)模、服務(wù)對象、資金來源等方面具有較大的差異，需要根據(jù)自身的特點明確目標(biāo)。例如，某些機(jī)構(gòu)可能更關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，而另一些機(jī)構(gòu)可能更關(guān)注風(fēng)險管理和效益提升。二是需要考慮市場環(huán)境和競爭狀況。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)所處的市場環(huán)境和競爭狀況也有所不同，需要根據(jù)市場需求和機(jī)構(gòu)優(yōu)勢等因素明確目標(biāo)。例如，在競爭激烈的市場環(huán)境下，機(jī)構(gòu)可能更需要提升服務(wù)品質(zhì)和效率，以獲得競爭優(yōu)勢。三是需要考慮現(xiàn)有的資源和能力。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在人力、技術(shù)、資金等方面都存在一定的限制，需要根據(jù)自身資源和能力明確目標(biāo)。例如，在人力和技術(shù)方面不足的情況下，機(jī)構(gòu)可能更需要依靠業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新和技術(shù)升級，以提高效率和降低成本。

另一方面，在制定中長期目標(biāo)時，農(nóng)村中小金融需要注意這幾方面，一是需要考慮未來發(fā)展方向和趨勢。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)需要考慮未來市場和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，以制定具有戰(zhàn)略性的目標(biāo)。例如，在數(shù)字化時代，機(jī)構(gòu)需要重視信息化建設(shè)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，以滿足客戶需求和提高市場占有率。二是需要考慮機(jī)構(gòu)自身發(fā)展的潛力和優(yōu)勢。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)需要考慮自身的資源、能力和優(yōu)勢，以制定具有可行性的目標(biāo)。例如，在資金來源和風(fēng)險管理方面具有一定優(yōu)勢的機(jī)構(gòu)，可以考慮擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和提升風(fēng)險管理能力。三是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)全面預(yù)算管理實踐的要求和標(biāo)準(zhǔn)，制定中長期目標(biāo)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰詫嵤?/p>

（二）梳理預(yù)算編制流程，優(yōu)化預(yù)算編制方法

為了全面優(yōu)化預(yù)算管理實踐，有必要對預(yù)算編制流程進(jìn)行梳理，同時優(yōu)化預(yù)算編制方法，以提高預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行效果。

首先，需要對預(yù)算編制流程進(jìn)行梳理，明確預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要包括預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算計劃編制、預(yù)算方案審核、預(yù)算執(zhí)行跟蹤等。通過梳理預(yù)算編制流程，可以明確每個環(huán)節(jié)的職責(zé)和任務(wù)，避免重復(fù)工作和遺漏，提高預(yù)算編制效率。

其次，需要優(yōu)化預(yù)算編制方法，采用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。例如，可以采用數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計學(xué)方法等手段，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和歸納，推測未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢和市場競爭情況，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制。同時，還可以采用計算機(jī)輔助預(yù)算編制軟件，對數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理和分析，提高預(yù)算編制效率和精度。

最后，需要注重預(yù)算編制的細(xì)節(jié)和準(zhǔn)確性。例如，在預(yù)算計劃編制環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出各項支出和收入的具體金額、時間、來源等信息，避免遺漏和誤差。在預(yù)算方案審核環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)注重方案的可行性和合理性，避免制定不切實際的方案。在預(yù)算執(zhí)行跟蹤環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)建立健全的監(jiān)督和管理機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行工作順利進(jìn)行。

（三）提高資產(chǎn)負(fù)債匹配度，減少流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險

第一，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立完善的資產(chǎn)負(fù)債管理制度，明確資產(chǎn)負(fù)債管理的目標(biāo)和職責(zé)。制定資產(chǎn)負(fù)債匹配度評價標(biāo)準(zhǔn)，以確保資產(chǎn)負(fù)債匹配度的穩(wěn)定和提高。

第二，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全的風(fēng)險管理和監(jiān)測機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險，提高風(fēng)險控制能力。同時，應(yīng)該根據(jù)實際情況制定風(fēng)險管理策略，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險，提高資產(chǎn)負(fù)債匹配度。

第三，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債情況的監(jiān)管和風(fēng)險評估，定期對資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險問題。同時，應(yīng)該加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)作，確保資產(chǎn)負(fù)債管理工作的有效實施。

（四）加強(qiáng)預(yù)實分析與滾動預(yù)算，及時掌握預(yù)算管理效益

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)實分析與滾動預(yù)算，及時掌握預(yù)算管理效益。

預(yù)實分析是指在預(yù)算編制階段，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場預(yù)測和經(jīng)驗判斷等因素，對預(yù)算的各項指標(biāo)進(jìn)行評估和預(yù)測，以便更好地指導(dǎo)預(yù)算編制和實施。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立完善的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析體系，收集、整理和分析歷史數(shù)據(jù)、市場預(yù)測和經(jīng)驗判斷等信息，制定科學(xué)合理的預(yù)算計劃，并定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析和評估。同時，應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的監(jiān)測和分析，及時調(diào)整預(yù)算計劃，確保預(yù)算計劃的可行性和有效性。此外，還應(yīng)該注重預(yù)算計劃與實際業(yè)務(wù)情況的對比，及時發(fā)現(xiàn)和解決偏差和問題，不斷完善預(yù)算管理流程和方法。

滾動預(yù)算則是指根據(jù)實際經(jīng)營情況，不斷修訂和更新預(yù)算，以適應(yīng)市場和機(jī)構(gòu)的變化。通過加強(qiáng)預(yù)實分析與滾動預(yù)算，可以更加精準(zhǔn)地把握機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況和市場趨勢，及時調(diào)整預(yù)算計劃，提高預(yù)算管理效益。

（五）積極內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，夯實預(yù)算管理數(shù)字化水平

信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要支撐，為實現(xiàn)數(shù)字化預(yù)算管理，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，夯實數(shù)字化預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

首先，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集、處理、存儲、傳遞和分析。內(nèi)部管理信息系統(tǒng)應(yīng)該是開放、集成和智能化的，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化處理和分析，提高預(yù)算編制和管理的效率和準(zhǔn)確度。

其次，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)建設(shè)，建立健全的數(shù)據(jù)管理制度和流程，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的采集、存儲、傳輸、分析和應(yīng)用，確保預(yù)算管理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和完整。

最后，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該推進(jìn)數(shù)字化預(yù)算管理的創(chuàng)新和應(yīng)用，通過數(shù)字化技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算管理的智能化和自動化，提高預(yù)算管理的效率和精度。例如，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)對預(yù)算管理數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和預(yù)測，提供更加精準(zhǔn)的預(yù)算管理決策支持；同時，也可以采用云計算技術(shù)和移動終端技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算管理的在線化和實時化，推進(jìn)預(yù)算管理工作開展。

結(jié)束語

全面預(yù)算管理是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)管理現(xiàn)代化的必然要求，也是提高機(jī)構(gòu)競爭力和綜合效益的重要手段。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)真貫徹落實全面預(yù)算管理的理念，著力解決實踐過程中的問題，優(yōu)化預(yù)算管理措施，提升預(yù)算管理數(shù)字化水平，全面提升預(yù)算管理質(zhì)量和效益，推動機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山東青州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）