王祥文

摘 要：民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于規(guī)范各項業(yè)務(wù)開展、防范經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，尤其當(dāng)前民營企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，承接業(yè)務(wù)逐步增多，為了增強(qiáng)核心競爭力，逐步將重點放在內(nèi)部控制層面，選取科學(xué)、合理的方法和措施，使得內(nèi)控有效落實和貫徹，推動民營企業(yè)良好發(fā)展。但是，在具體實踐過程中，民營企業(yè)受多個因素的影響，內(nèi)控實施效果不理想，有必要梳理實踐中面臨的痛點，制定有效的策略和方法，保證民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行到位。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對策略

民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、提供就業(yè)機(jī)會等方面發(fā)揮著重要作用，但是在經(jīng)營中也面臨著一些挑戰(zhàn)，要想真正規(guī)范各項工作，就必須緊扣內(nèi)部控制，最大程度減少不合規(guī)操作，為民營企業(yè)各環(huán)節(jié)工作順利實施保駕護(hù)航。但是，民營企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制時，由于多個因素的影響，仍面臨著一些痛點、難點，弱化內(nèi)部控制的效用，不能推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由此，應(yīng)準(zhǔn)確掌握市場形勢，厘清內(nèi)部控制管理中的不足，繼而提出解決措施和方法，提高內(nèi)控有效性，防范經(jīng)營風(fēng)險。

一、民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性如下：其一，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險能力。民營企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展過程中，面臨的內(nèi)外部環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，仍面臨一些經(jīng)營風(fēng)險，要想實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)就要嚴(yán)格防范各類風(fēng)險，內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的“重頭戲”，也是有效增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險能力的重要手段，核心是對各類風(fēng)險做好評估，快速找到經(jīng)營活動薄弱點，能夠?qū)L(fēng)險遏制于搖籃中。其二，確保會計信息的可靠性、準(zhǔn)確性。強(qiáng)化內(nèi)部控制有助于會計信息的采集、歸類、記錄等過程，最大程度避免人員出現(xiàn)操作，能夠通過相關(guān)信息客觀、真實呈現(xiàn)生產(chǎn)實際狀況，能夠及時發(fā)現(xiàn)各方面問題，以確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性。其三，保證財產(chǎn)、資源完整安全。完善的內(nèi)部控制可以監(jiān)督、制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等環(huán)節(jié)，以便于財產(chǎn)的完整性、安全性，并且高質(zhì)量避免資源浪費現(xiàn)象。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控制度建設(shè)不全面

企業(yè)內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度建設(shè)不完善，是影響內(nèi)控效果的核心因素，具體表現(xiàn)在：第一，人員內(nèi)控意識薄弱。部分民營企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，過于重視利潤獲取、成本管理，忽視了內(nèi)部控制的實施，未能及時加大宣傳和教育力度，不能真正將內(nèi)控實施的作用、內(nèi)容、方法進(jìn)行闡述，各層級人員對于內(nèi)控重要性有所忽視，各部門無法做好協(xié)調(diào)和溝通，形成通力參與到內(nèi)控實施中，導(dǎo)致民營企業(yè)無法可持續(xù)發(fā)展。第二，內(nèi)控制度建設(shè)不完善。由于一些民營企業(yè)沒有構(gòu)建內(nèi)控制度，導(dǎo)致各項工作無據(jù)可依，無法確定責(zé)任人，一定程度弱化內(nèi)控的效用。

（二）內(nèi)控風(fēng)險評估預(yù)警體系不完善，應(yīng)對能力薄弱

從目前內(nèi)控實施現(xiàn)狀分析可知，內(nèi)控風(fēng)險控制不到位、效果不理想，核心是內(nèi)控風(fēng)險評估預(yù)警體系不完善，未能根據(jù)實際狀況設(shè)定預(yù)警限值，及時、準(zhǔn)確辨識內(nèi)控活動實施中風(fēng)險，分析不同風(fēng)險形成的要素，無法有針對性制定解決措施和方法，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險帶來不良影響。另外，內(nèi)控風(fēng)險控制過程中，沒有及時將風(fēng)險管控關(guān)口前移，未能從根本上消除和解決以事后反饋模式，無法實現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險全過程把控，弱化內(nèi)部控制的效用。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

事實上，一些民營企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，不符合實際需求，主要受人員思想觀念、投入資金等，不能真正借助信息技術(shù)，構(gòu)建功能全面、運行可靠的內(nèi)控信息化平臺，無法打破各部門壁壘，難以實現(xiàn)信息互通和共享，不能保證內(nèi)控工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致內(nèi)控管理效率、質(zhì)量都不能提升。缺少內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)，無法動態(tài)、及時辨識內(nèi)控活動執(zhí)行狀況，快速掌握內(nèi)控執(zhí)行中薄弱點，制定有效的解決措施和方法，導(dǎo)致內(nèi)控信息化建設(shè)流于表面，難以提升內(nèi)控有效性。

（四）內(nèi)控監(jiān)督、考核不到位

內(nèi)控監(jiān)督、考核工作不到位，不能將內(nèi)控執(zhí)行到位，具體表現(xiàn)在：首先，內(nèi)控監(jiān)督不到位。缺少完善、切實可行的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，不能明確監(jiān)督主體、標(biāo)準(zhǔn)，沒有配置專業(yè)化監(jiān)督人員，無法對內(nèi)控執(zhí)行全生命周期進(jìn)行監(jiān)督，以便于確定內(nèi)控執(zhí)行薄弱點，無法提出針對性解決措施，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督流于表面，不能提升內(nèi)控執(zhí)行力。其次，內(nèi)控考核落實不到位。內(nèi)控考核范圍模糊、規(guī)范不統(tǒng)一，無法科學(xué)、合理設(shè)置考核指標(biāo)，客觀、全面呈現(xiàn)各責(zé)任部門內(nèi)控考核執(zhí)行狀況，考核結(jié)果利用率較低，無法將其與內(nèi)控體系改進(jìn)、人員薪酬獎金等掛鉤，導(dǎo)致內(nèi)控活動開展效果不理想。

（五）內(nèi)控人員隊伍素養(yǎng)有待提升

通過實際調(diào)研結(jié)果顯示，內(nèi)控人員素養(yǎng)較低，是民營企業(yè)內(nèi)控實施效果不理想的關(guān)鍵因素，具體表現(xiàn)在：其一，內(nèi)控人員培訓(xùn)不到位。內(nèi)控人員只有接受系統(tǒng)化、常態(tài)化培訓(xùn)，才能提升人員綜合素養(yǎng)，但目前內(nèi)控人員培訓(xùn)不到位，無法真正制定人員培訓(xùn)計劃和方案，導(dǎo)致內(nèi)控人員培訓(xùn)效果不理想，難以更新內(nèi)控人員知識結(jié)構(gòu)，整體素養(yǎng)有待提升。其二，內(nèi)控人員引進(jìn)和招聘門檻較低。招聘內(nèi)控人員時，僅注重人員理論知識、實踐技能，忽視人員信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)挖掘能力等，內(nèi)控人員素養(yǎng)較低，影響民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略和方法

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識，健全內(nèi)控制度建設(shè)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

民營企業(yè)實施內(nèi)部控制時，只有創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，分別從思想、制度等方面著手，為內(nèi)控落實奠定良好的基礎(chǔ)，幫助民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，建議著重做好以下幾方面：第一，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識。為了保證民營企業(yè)內(nèi)控高質(zhì)量的實施，應(yīng)立足于自身實際現(xiàn)狀，明確業(yè)務(wù)開展的特征，保持自上而下統(tǒng)一思想，將先進(jìn)的內(nèi)控意識融入實踐中，始終以思想驅(qū)動各項行為，使得內(nèi)控工作落于實處。同時，應(yīng)加大宣傳和教育力度，保證各層級人員全面掌握內(nèi)控的內(nèi)容、方法和作用，掌握內(nèi)控對民營企業(yè)的促進(jìn)作用，做好自身定位，各部門做好協(xié)調(diào)和溝通，形成通力參與到各項活動中，體現(xiàn)內(nèi)控效用。第二，健全內(nèi)控制度。一切活動都需要在完善的制度的前提下實施，健全的內(nèi)控制度，為各環(huán)節(jié)內(nèi)控執(zhí)行提供指導(dǎo)，明確各職責(zé)部門的權(quán)力，產(chǎn)生問題確定責(zé)任人，彰顯內(nèi)控約束、監(jiān)督和控制的作用。

（二）完善內(nèi)控風(fēng)險評估預(yù)警體系，增強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力

現(xiàn)如今，內(nèi)外部市場環(huán)境波動，民營企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險因素也逐步增多，在這種環(huán)境下應(yīng)根據(jù)市場發(fā)展趨勢，立即做好內(nèi)控風(fēng)險辨識、評估，建議提出一系列方法和措施將各類風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，最大程度避免風(fēng)險擴(kuò)大化，減少對民營企業(yè)產(chǎn)生的不良損失。民營企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展，要想將各類風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，建議立足于民營企業(yè)實際狀況，形成一套有效、切實可行的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系，可以快速、準(zhǔn)確辨識內(nèi)控活動實施的風(fēng)險，制定完整的風(fēng)險清單，提出有效地解決措施和方法，能夠?qū)?nèi)控風(fēng)險遏制于搖籃中，減少內(nèi)控風(fēng)險產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控活動實施氛圍，使得各項工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)民營企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。按照原有風(fēng)險實際波動狀況、風(fēng)險應(yīng)對方案執(zhí)行狀況，逐步制定完善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，主動做好內(nèi)控風(fēng)險隔離，最大程度規(guī)避風(fēng)險擴(kuò)大化，增強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對能力。

例如，某公司于2017年成立，主要從事網(wǎng)絡(luò)科技的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢服務(wù)、網(wǎng)頁設(shè)計、圖文廣告制作，企業(yè)管理咨詢、形象及營銷策劃，工程施工、電子商務(wù)、通信產(chǎn)品銷售等。該企業(yè)為了在具體經(jīng)營過程中，各項工作規(guī)范、合法開展，要狠抓內(nèi)控工作，為了解決內(nèi)控活動實施中的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)形成一系列內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對機(jī)制，將其內(nèi)嵌到各環(huán)節(jié)中，快速辨識內(nèi)控活動實施中的風(fēng)險，科學(xué)設(shè)定內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警閾值，觸碰限值應(yīng)立即警示，對各類風(fēng)險做好應(yīng)對，督促相關(guān)人員及時檢查內(nèi)控風(fēng)險控制效果。同時，應(yīng)制定完善的內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制，對于各類突發(fā)性風(fēng)險可以把控，減少風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失，發(fā)揮內(nèi)控的作用，促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代下，多個先進(jìn)的信息技術(shù)的普遍應(yīng)用，為內(nèi)控信息化建設(shè)提供新思想，真正實現(xiàn)內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，縮短內(nèi)控活動開展的時間，幫助民營企業(yè)良好發(fā)展。民營企業(yè)建議主動跟隨時代發(fā)展潮流，應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)、云計算等先進(jìn)技術(shù)，搭建功能全面、運行高效的內(nèi)控信息化平臺，以便于內(nèi)控監(jiān)管實時、權(quán)責(zé)清晰明確、全程控制留痕，功能全面覆蓋預(yù)算、收支、采購等業(yè)務(wù)流程，真正從根本上實現(xiàn)“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)型，大幅提升內(nèi)控管理效率、質(zhì)量，為民營企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控信息化環(huán)境，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。民營企業(yè)內(nèi)控信息化平臺的構(gòu)建、運行，真正突破各部門壁壘，實現(xiàn)信息互通和共享，動態(tài)追蹤內(nèi)控執(zhí)行的實際狀況，快速辨識內(nèi)控執(zhí)行中問題，提出解決措施和方法，真正實現(xiàn)內(nèi)控智能化、信息化。另外，應(yīng)保證民營企業(yè)內(nèi)控信息化與企業(yè)信息化建設(shè)腳步一致，與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)聯(lián)動，可以自動辨識不良操作，使得各項經(jīng)營管理決策、執(zhí)行可控制、可追溯，從根本上減少人為違規(guī)操作。

例如，某企業(yè)成立于2017年，注冊資本為500萬元人民幣，經(jīng)營范圍是網(wǎng)絡(luò)科技領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、圖文設(shè)計、市場營銷策劃等。本企業(yè)使用人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，建立完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以重塑工作程序和制度，降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)控信息化、規(guī)范化，業(yè)務(wù)開展和實施更具有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

借助內(nèi)控信息化系統(tǒng)，具有多方面的功能，具體表現(xiàn)在：一是自動化審批流程。內(nèi)控工作流程規(guī)范化、固定化，業(yè)務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)自動流轉(zhuǎn)，可以實現(xiàn)內(nèi)控流程信息化，構(gòu)建一套以業(yè)務(wù)為中心的控制流，將流程中風(fēng)險點融入流程審批中。二是內(nèi)控管理不斷深入，內(nèi)控信息系統(tǒng)的構(gòu)建、執(zhí)行，內(nèi)部包含若干個控制單元，可以真正突破各部門壁壘，實現(xiàn)各類信息互通和共享，以實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程崗位化，可以將內(nèi)控職責(zé)落于實處。三是制度標(biāo)準(zhǔn)有效內(nèi)嵌。制度標(biāo)準(zhǔn)完美內(nèi)嵌，可以使得人員實時掌握財務(wù)知識，匯總多元化功能，如自動計算、智能匯總，財務(wù)工作開展更智能、信息化，從根本上減少人為操作產(chǎn)生的風(fēng)險。

（四）注重內(nèi)控監(jiān)督、考核

民營企業(yè)為了提升內(nèi)控有效性，就必須做好內(nèi)控監(jiān)督、考核，切實發(fā)揮其作用，將其貫徹到位，為民營企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，建議把控突破口：其一，注重內(nèi)控監(jiān)督。要想展示內(nèi)控效用，建議立足于民營企業(yè)實際狀況，明確監(jiān)督考核主體、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，配置專業(yè)化監(jiān)督人員，嚴(yán)格按照相關(guān)程序、要求實施，能夠辨識內(nèi)控執(zhí)行中薄弱點，制定解決措施和方法，提升內(nèi)控有效性。其二，強(qiáng)化內(nèi)控考核。強(qiáng)化內(nèi)控考核工作，有利于激發(fā)員工工作積極性，建議執(zhí)行內(nèi)控考核機(jī)制，設(shè)置科學(xué)、合理的考核指標(biāo)，客觀、全面評估各責(zé)任部門執(zhí)行內(nèi)控的成果，將最終考核結(jié)果與內(nèi)控體系優(yōu)化、人員薪酬獎金掛鉤，真正發(fā)揮內(nèi)控的作用，形成通力參與到內(nèi)控活動中。

（五）提升內(nèi)控人員隊伍素養(yǎng)

民營企業(yè)實施內(nèi)控活動主要是依靠人員，培育高端的內(nèi)控人員隊伍，才能高質(zhì)量開展各項活動，展示內(nèi)控的作用。為了增強(qiáng)內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)，應(yīng)始終將“以人為本”為思想理念，提高民營企業(yè)管理層、員工綜合素養(yǎng)，使用現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念、模式主動落實內(nèi)控，搭建完善的內(nèi)控人員培訓(xùn)體系，有的放矢提出人員培訓(xùn)計劃和方案，主動更新人員知識結(jié)構(gòu)，不斷提升人員素養(yǎng)，為內(nèi)控活動順利開展提供人才保障。

除此之外，建議提高內(nèi)控人員招聘門檻，既要評估人員自身理論知識、實踐技能，又要注重人員信息素養(yǎng)、市場預(yù)測能力等，確保人員與各崗位職責(zé)相匹配，真正將內(nèi)控活動落于實處，幫助民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

結(jié)束語

為了強(qiáng)化民營企業(yè)核心競爭力、防范經(jīng)營風(fēng)險，就必須將重點放在了內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行中，真正發(fā)揮自身效用，規(guī)范各項活動實施，推動民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。但是，民營企業(yè)在實踐中，受多個因素的影響，仍面臨著一定的困境，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。有必要準(zhǔn)確分析民營企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，掌握內(nèi)控實施中的問題，從多維度、多層次制定策略，將內(nèi)控活動落于實處，發(fā)揮其自身監(jiān)督、約束作用，實現(xiàn)初期戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助民營企業(yè)又快又好地發(fā)展。

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