武紅靜

摘 要：全面預(yù)算管理因其有效性與經(jīng)濟(jì)性被很多企業(yè)所采用，已經(jīng)成為企業(yè)普遍使用的一種管理模式。保險(xiǎn)企業(yè)也不例外。但是由于長(zhǎng)期以來(lái)保險(xiǎn)公司重視規(guī)模發(fā)展，忽視了業(yè)務(wù)質(zhì)量的管理，這種粗放式的管理模式造成全面預(yù)算管理并沒(méi)有得到足夠的重視，甚至在某些公司只是流于形式，面臨著很多困境。本文闡述了保險(xiǎn)公司全面預(yù)算面臨的工作形勢(shì)，全面預(yù)算管理缺乏全面性、預(yù)算編制過(guò)程簡(jiǎn)化、預(yù)算控制僵化、全面預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合不夠，對(duì)此提出解決對(duì)策，建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，充分結(jié)合預(yù)算考核結(jié)果等，二者統(tǒng)一結(jié)合，發(fā)揮“1+1＞2”的效果。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；全面預(yù)算；困境；對(duì)策

引言

一般來(lái)講，各保險(xiǎn)公司的預(yù)算指引值是在充分考慮了行業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境和各分公司的發(fā)展能力，并經(jīng)過(guò)多輪測(cè)算后制定的。嚴(yán)格按照上級(jí)公司的預(yù)算指引，科學(xué)制定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，著力平衡好發(fā)展、效益和合規(guī)之間的關(guān)系，就能不斷推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效邁上新臺(tái)階。但是受觀念、能力、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)等主客觀條件影響，制約了全面預(yù)算的諸多優(yōu)勢(shì)。作為公司全面預(yù)算部門，與業(yè)務(wù)部門通力合作，做好當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)研判，聚焦主責(zé)主業(yè)，摸清行業(yè)形勢(shì)，針對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)實(shí)際，主動(dòng)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定經(jīng)營(yíng)策略，提前為公司做好籌劃和資源準(zhǔn)備，突出工作的前瞻性和應(yīng)對(duì)的主動(dòng)性，顯得尤為重要。

一、保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算的意義

（一）全面預(yù)算管理有助于提高公司經(jīng)營(yíng)效益

保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理具有全面性、全員性、全過(guò)程的特點(diǎn)。不僅涉及展業(yè)、承保、理賠服務(wù)、續(xù)保等業(yè)務(wù)流程，還涉及財(cái)務(wù)、人資、辦公室等管理環(huán)節(jié)，通過(guò)全面預(yù)算管理，根據(jù)公司目標(biāo)規(guī)劃及企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)渠道、險(xiǎn)種等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的整體安排，對(duì)資源進(jìn)行合理配置，使有限的資源發(fā)揮最大化的作用，引導(dǎo)公司投入產(chǎn)出的最大化，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。而且能夠根據(jù)市場(chǎng)的變化，合理調(diào)整和改進(jìn)企業(yè)資源的配置，確保資源得到充分合理的利用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（二）全面預(yù)算管理有助于促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)落地

全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成，比如保費(fèi)收入預(yù)算、保險(xiǎn)理賠預(yù)算、費(fèi)用管理預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等，涉及所有部門。這些預(yù)算相互聯(lián)系，同時(shí)由于各部門職責(zé)不同，目標(biāo)預(yù)算也不可避免出現(xiàn)沖突，這就需要發(fā)揮預(yù)算管理的高度綜合協(xié)調(diào)能力。各部門圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行目標(biāo)分解，各自站在本領(lǐng)域?qū)I(yè)的角度編制相應(yīng)的預(yù)算，充分發(fā)揮職能部門主觀能動(dòng)性，公司進(jìn)行統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)一致，互相配合，確保全面預(yù)算的效果，形成合力。

（三）全面預(yù)算管理有助于企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化后對(duì)具體目標(biāo)的結(jié)果評(píng)價(jià)，通過(guò)全面預(yù)算管理細(xì)化各層級(jí)各部門的職責(zé)權(quán)限，并明確各自的發(fā)展方向及評(píng)價(jià)指標(biāo)，各條線的評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)過(guò)不斷摸索以及優(yōu)化，逐漸形成比較科學(xué)合理的內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，從而對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。企業(yè)的績(jī)效考核要充分結(jié)合全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)結(jié)果，建立合理規(guī)范的激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算考核與績(jī)效獎(jiǎng)懲兩者充分結(jié)合互相促進(jìn)，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，既有利于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，又有利于全面預(yù)算管理向更科學(xué)更高效的水平邁進(jìn)。

二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算面臨的工作形勢(shì)

（一）全面預(yù)算管理缺乏全面性，編制前與公司戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密

目前保險(xiǎn)公司全面預(yù)算編制工作主要以公司總部為主導(dǎo)，分支機(jī)構(gòu)參與度不高，缺乏全面性?？偛恐饕载?cái)務(wù)部為主導(dǎo)，其他部門被動(dòng)參與，缺乏主動(dòng)性。編制過(guò)程中過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)，缺少與公司戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。年度預(yù)算主要集中在管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用及保費(fèi)收入的編制上，理賠預(yù)算、投資預(yù)算、人力成本預(yù)算等對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果影響較大的預(yù)算編制流于形式。在管理費(fèi)用中過(guò)多的關(guān)注日常費(fèi)用投入情況，對(duì)固定資產(chǎn)、房屋租賃等大額管理費(fèi)用過(guò)多的依賴歷史數(shù)據(jù)，缺少與公司戰(zhàn)略相統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)籌建、撤銷方面的預(yù)算，一旦大量的新籌機(jī)構(gòu)出現(xiàn)，將對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生較大影響。

（二）編制過(guò)程簡(jiǎn)化，差異化預(yù)算編制能力有待提高

其一，單一的預(yù)算編制方法不能與復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及多變的市場(chǎng)環(huán)境相匹配。保險(xiǎn)公司主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，影響經(jīng)營(yíng)成果的因素較多，不確定性強(qiáng)，所以預(yù)算編制的難度更大。通常預(yù)算編制方法主要有定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。每種預(yù)算方法都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，但是目前保險(xiǎn)公司預(yù)算編制方法較為單一，與公司復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不匹配，造成預(yù)算編制不能保證公司資源的有效配置，預(yù)算編制方法的單一忽略了外部市場(chǎng)環(huán)境的多變，會(huì)造成投入產(chǎn)出的失衡。

其二，費(fèi)率一刀切，忽略了費(fèi)率的地方發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)的不平衡性，造成資源配置不合理，不利于業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大。保險(xiǎn)公司的費(fèi)用通常分為銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。銷售費(fèi)用與保費(fèi)收入正相關(guān)，不同分支機(jī)構(gòu)同一險(xiǎn)種費(fèi)率相同，對(duì)于發(fā)達(dá)地區(qū)完全競(jìng)爭(zhēng)的保險(xiǎn)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，獲取相同的保費(fèi)收入需要付出的成本，必然會(huì)比相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力小的保險(xiǎn)市場(chǎng)要高，但是由于一刀切費(fèi)率的限制可能會(huì)失去部分業(yè)務(wù)。相反競(jìng)爭(zhēng)壓力小的保險(xiǎn)市場(chǎng)即使獲客成本低，也未必能獲得更多的客戶，因?yàn)榭蛻舻亩嗌龠€受地區(qū)人群保險(xiǎn)意識(shí)及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的限制，落后地區(qū)人們的保險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，這種資源的錯(cuò)配勢(shì)必會(huì)影響公司的整體業(yè)績(jī)，錯(cuò)失客戶和資源浪費(fèi)這對(duì)矛盾也將必然影響公司整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）預(yù)算控制僵化，不利于分支機(jī)構(gòu)個(gè)性化發(fā)展

一方面，保費(fèi)收入預(yù)算不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)具有季節(jié)性、階段性和政策導(dǎo)向性等特點(diǎn)，并不是所有時(shí)間段的保費(fèi)收入都是固定的，如果保費(fèi)收入預(yù)算定得過(guò)高，分支機(jī)構(gòu)確實(shí)難以達(dá)成業(yè)務(wù)目標(biāo)，不及時(shí)調(diào)整的話會(huì)嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)驅(qū)力，壓力不會(huì)變動(dòng)力，反而會(huì)造成“破罐子破摔”的局面。不利于公司整體業(yè)務(wù)的達(dá)成。

另一方面，銷售費(fèi)用控制僵化。表現(xiàn)一是對(duì)分支機(jī)構(gòu)區(qū)分銷售渠道管控僵化，不利于分支機(jī)構(gòu)發(fā)揮主觀能動(dòng)性統(tǒng)籌安排，不利于分支機(jī)構(gòu)的個(gè)性化發(fā)展。分支機(jī)構(gòu)被嚴(yán)格的險(xiǎn)種費(fèi)率和剛性管控束縛，有些比較穩(wěn)定的渠道預(yù)算有富余，有些處在發(fā)展階段又有發(fā)展?jié)摿Φ那厘X不夠花，僵化的管控會(huì)嚴(yán)重影響整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。二是，銷售費(fèi)用出現(xiàn)偏差時(shí)，不能及時(shí)做出調(diào)整，使相關(guān)數(shù)據(jù)信息的可靠性和真實(shí)性不夠，缺乏決策參考價(jià)值。

（四）全面預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合不夠

隨著保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的不斷增加，保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，大家對(duì)保費(fèi)規(guī)模及市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)排名等指標(biāo)更加關(guān)注，很多公司將保費(fèi)達(dá)成情況的好壞直接與績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果關(guān)聯(lián)，造成規(guī)模導(dǎo)向。搶占市場(chǎng)盲目擴(kuò)大保費(fèi)規(guī)模，開(kāi)發(fā)拓展新的業(yè)務(wù)渠道，忽略了對(duì)成本的控制，致使承保利潤(rùn)不理想，這種重規(guī)模的考核導(dǎo)向不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。全面預(yù)算與績(jī)效考核評(píng)價(jià)脫鉤，預(yù)算就會(huì)流于形式，失去控制力和約束力。績(jī)效考核如果完全和預(yù)算掛鉤，就會(huì)出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)嚴(yán)重。因此預(yù)算與績(jī)效考核結(jié)合得是否恰到好處，是全面預(yù)算管理充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵。很多公司僅以規(guī)模論英雄，或簡(jiǎn)單的結(jié)合個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有將預(yù)算考核與績(jī)效考核充分結(jié)合，造成大家對(duì)預(yù)算的不重視，達(dá)不到預(yù)算管理的效果。

三、完善保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加大宣傳力度，將公司戰(zhàn)略分解至基層，做有的放矢的預(yù)算

一是通過(guò)公司會(huì)議或文件學(xué)習(xí)等方式宣導(dǎo)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，任務(wù)分解落實(shí)到基層。戰(zhàn)略目標(biāo)是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期取得的主要成果的期望值。全面預(yù)算是為公司戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，既然戰(zhàn)略目標(biāo)如此重要，就需要加大宣傳力度讓大家都知道。不僅要知道公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，還要知道細(xì)分到自己的目標(biāo)，這就需要分解細(xì)化公司戰(zhàn)略目標(biāo)。將公司戰(zhàn)略目標(biāo)自上而下分解到責(zé)任單位。通過(guò)逐層分解，使目標(biāo)深入人心，在編制預(yù)算的時(shí)候才能有的放矢。

二是通過(guò)培訓(xùn)等方式宣導(dǎo)全面預(yù)算管理的重要性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的全員性、全面性，預(yù)算管控的全過(guò)程性。充分調(diào)動(dòng)基層人員的工作積極性，立足本崗位，發(fā)揮專業(yè)判斷力，從承保、理賠、后援服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，參與到全面預(yù)算管理中去，考慮如何更好地完成本部門工作目標(biāo)，如何更優(yōu)化資源配置，由點(diǎn)及面，每個(gè)點(diǎn)做好了，公司整體的全面預(yù)算管控才能真正發(fā)揮作用。

總之，不管是自上而下還是自下而上或是上下結(jié)合的方式編制預(yù)算，分支機(jī)構(gòu)都能夠清晰的定好位，并結(jié)合自身的特色及優(yōu)劣勢(shì)，編制出有價(jià)值的預(yù)算，通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)形成合力，團(tuán)結(jié)一心提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

（二）充分運(yùn)用科技手段，以大數(shù)據(jù)為抓手提高差異化管理水平

針對(duì)單一的預(yù)算編制方法不能與復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及多變的市場(chǎng)環(huán)境相匹配的問(wèn)題，可以對(duì)現(xiàn)有預(yù)算方法進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)公司所處的發(fā)展階段及市場(chǎng)環(huán)境的變化，選擇合適的預(yù)算編制方法，例如滾動(dòng)預(yù)算法，基于動(dòng)態(tài)的角度分析企業(yè)近期經(jīng)營(yíng)成果和遠(yuǎn)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分展現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)規(guī)律；或者針對(duì)不同的費(fèi)用性質(zhì)采取多種預(yù)算編制方法相結(jié)合，降低單一預(yù)算編制方法的缺陷。

針對(duì)費(fèi)率一刀切的問(wèn)題，理清預(yù)算管理思路，運(yùn)用科學(xué)的管理方法，建立多維精益信息化管理平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)既往數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，重點(diǎn)分析不同地區(qū)相同渠道相同險(xiǎn)種的實(shí)際費(fèi)率差異，對(duì)費(fèi)率實(shí)行差異化管理。首先實(shí)現(xiàn)核算的多維精益，按照險(xiǎn)種、渠道、地區(qū)等維度對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程精細(xì)化核算。然后對(duì)多維度的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行分析，可以看到不同地區(qū)的實(shí)際費(fèi)率差，也可以分析出不同渠道不同險(xiǎn)種的投產(chǎn)比。最后根據(jù)差異化的費(fèi)率進(jìn)行差異化管理，也可以根據(jù)不同渠道不同險(xiǎn)種投產(chǎn)比的好壞確定優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，從而進(jìn)行資源的更好配置。總公司也可以制定相對(duì)居中的費(fèi)率，建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。及時(shí)的根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、監(jiān)管政策、客戶需求的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在綜合費(fèi)率不超支的情況下進(jìn)行差異化管理。提高資源配置效率，促進(jìn)公司整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（三）銷售費(fèi)用總量控制，分公司自主決策費(fèi)用去向，提高費(fèi)用使用效率

對(duì)于預(yù)算僵化不能及時(shí)調(diào)整的問(wèn)題，應(yīng)采取長(zhǎng)效機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、強(qiáng)化過(guò)程控制，定期調(diào)整。比如保費(fèi)收入預(yù)算，可以根據(jù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況及市場(chǎng)宏觀環(huán)境進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。保費(fèi)收入預(yù)算過(guò)低影響公司整體戰(zhàn)略發(fā)展，過(guò)高挫傷分支機(jī)構(gòu)展業(yè)信心，適度的預(yù)算目標(biāo)不是一成不變的，是需要適時(shí)調(diào)整糾偏的，既考慮公司年度目標(biāo)又兼顧市場(chǎng)行情。

對(duì)于分支機(jī)構(gòu)分渠道管控銷售費(fèi)用的問(wèn)題，總部可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)適度放管服。搭好合規(guī)防線，在合規(guī)的前提下，對(duì)分支機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用實(shí)行綜合費(fèi)用率控制，分支機(jī)構(gòu)可以自主評(píng)估并決策費(fèi)用去向，提高費(fèi)用使用效率，把有限的資源投入到公司有特色可持續(xù)發(fā)展的潛力業(yè)務(wù)上。既不影響公司整體利益，又能充分調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)做大的積極性，有助于公司探索優(yōu)勢(shì)特色業(yè)務(wù)的發(fā)展模式。

（四）建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，充分結(jié)合預(yù)算考核結(jié)果

預(yù)算管理通過(guò)建立清晰科學(xué)的結(jié)果指標(biāo)，可以提高財(cái)務(wù)資源的使用效率，引導(dǎo)后續(xù)再投入的科學(xué)合理，并對(duì)所有指標(biāo)進(jìn)行客觀的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?？?jī)效考核要充分結(jié)合預(yù)算考核結(jié)果，才能助推公司戰(zhàn)略目標(biāo)落地。預(yù)算公平最終靠績(jī)效考核公平實(shí)現(xiàn)，公平的績(jī)效考評(píng)可以充分引導(dǎo)和激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力，獎(jiǎng)懲不到位的績(jī)效考核不但沒(méi)有效果，而且對(duì)公司產(chǎn)生巨大負(fù)面影響。因此建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，充分結(jié)合預(yù)算考核結(jié)果，二者統(tǒng)一結(jié)合，不僅對(duì)保費(fèi)規(guī)模達(dá)成率考核，更要加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)綜合費(fèi)用率、賠付率等考核，規(guī)模與品質(zhì)兼顧，挖掘公司特色，促進(jìn)企業(yè)資源的良性循環(huán)，助力公司高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的形勢(shì)會(huì)更加嚴(yán)峻，任務(wù)更加艱巨，挑戰(zhàn)更為殘酷。保險(xiǎn)市場(chǎng)的疲軟是全球普遍現(xiàn)象和長(zhǎng)期趨勢(shì)。中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)仍處于發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，只有嚴(yán)格按照上級(jí)公司的預(yù)算指引，切實(shí)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略謀劃，科學(xué)制定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，著力強(qiáng)化內(nèi)部戰(zhàn)略協(xié)同，積極應(yīng)對(duì)外部形勢(shì)變化，把控好公司發(fā)展節(jié)奏，加大戰(zhàn)略性資源投入，實(shí)施專項(xiàng)企劃推動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、能力培育等方面帶動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。努力平衡好發(fā)展、效益和合規(guī)之間的關(guān)系，才能不斷推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效邁上新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：富德生命人壽保險(xiǎn)股份有限公司淄博中心支公司）