俞傳保 沈琳玲

水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員了解必要的水利工程概算編制基本知識，理解和掌握工程概算中與財(cái)務(wù)會計(jì)管理密切相關(guān)的主要內(nèi)容，才能對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)管理和準(zhǔn)確的會計(jì)核算，提升工程建設(shè)管理的整體效率。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)人員了解工程概算知識的必要性

1.有利于了解建設(shè)項(xiàng)目的概況、掌握工程概算投資的具體項(xiàng)目構(gòu)成，做好工程各部分的投資管理。

2.有利于理解標(biāo)段劃分、招標(biāo)文件和施工合同等內(nèi)容，準(zhǔn)確編制建設(shè)項(xiàng)目的資金預(yù)算，把握和審定工程合同款項(xiàng)的支付。

3.有利于正確做好水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，科學(xué)建立核算賬簿，為進(jìn)行工程概算和實(shí)際投資的差異分析、編制水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握的有關(guān)基本知識

（一）水利工程設(shè)計(jì)階段劃分

水利工程按照不同設(shè)計(jì)階段的任務(wù)要求和工作深度，一般劃分為項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)五個(gè)階段。其中初步設(shè)計(jì)階段是財(cái)務(wù)會計(jì)人員關(guān)注的核心階段，它承上啟下，其確定的概算投資、項(xiàng)目范圍和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等是管理和控制工程投資、做好投資分析、判斷設(shè)計(jì)變更的基礎(chǔ)和參照標(biāo)準(zhǔn)。

（二）設(shè)計(jì)變更

設(shè)計(jì)變更是指與初步設(shè)計(jì)相比，由于地質(zhì)變化、新材料和設(shè)備使用、環(huán)境和文物保護(hù)需要、初步設(shè)計(jì)遺漏或錯(cuò)誤等原因，在工程設(shè)計(jì)上需要發(fā)生的改變、完善和優(yōu)化。水利工程建設(shè)的特點(diǎn)決定了設(shè)計(jì)變更在大多數(shù)水利工程實(shí)施過程中是不可避免的。財(cái)務(wù)會計(jì)管理的任務(wù)之一是做到如何使工程實(shí)際投資不因設(shè)計(jì)變更而超過概算投資，或管理和控制好設(shè)計(jì)變更對工程投資的影響。

（三）各設(shè)計(jì)階段使用的投資估算、概算、預(yù)算概念

一般來說，在可行性研究階段之前估計(jì)的工程投資稱為投資估算，使用相應(yīng)的概算定額乘以擴(kuò)大系數(shù)計(jì)算投資額；在初步設(shè)計(jì)階段確定的工程投資稱為投資概算，使用相應(yīng)行業(yè)或地方政府有關(guān)部門頒布的概算定額計(jì)算投資額；在招標(biāo)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段確定的工程投資稱為投資（施工）預(yù)算，使用相應(yīng)的預(yù)算定額計(jì)算投資額。

（四）水利工程概算編制規(guī)定的種類

水利工程概算總投資一般由工程部分、建設(shè)征地移民補(bǔ)償、環(huán)境保護(hù)工程和水土保持工程四大部分投資組成，與之相對應(yīng)，水利部頒發(fā)了四個(gè)相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算編制規(guī)定或規(guī)程。

受篇幅限制，本文主要講述《水利工程設(shè)計(jì)概估算編制規(guī)定—工程部分》（以下簡稱編制規(guī)定）中財(cái)務(wù)會計(jì)人員需要了解的內(nèi)容。

三、編制規(guī)定要點(diǎn)解析

（一）工程分類

水利工程按工程性質(zhì)分為樞紐工程、引水工程和河道工程三類。在編制概算時(shí)三類工程的預(yù)算項(xiàng)目劃分及使用的預(yù)算定額（或取費(fèi)費(fèi)率）等有所不同。

（二）概算文件組成

概算文件包括設(shè)計(jì)概算報(bào)告、概算附件和投資對比分析報(bào)告。其中：

概算報(bào)告由編制說明、工程概算總表、工程部分概算表和概算附表組成。

編制說明包括工程總體情況、主要投資指標(biāo)、概算編制原則和各項(xiàng)依據(jù)等。

工程概算總表是匯總工程部分、征地移民、環(huán)境保護(hù)工程、水土保持工程四個(gè)部分總概算表的總表。

工程部分概算表由工程部分總概算表，以及建筑工程、機(jī)電設(shè)備及安裝工程和獨(dú)立費(fèi)用等概算表組成。

工程部分概算附表由建筑工程和安裝工程的單價(jià)匯總表、主要材料和次要材料的預(yù)算價(jià)格匯總表，以及主要材料量和工時(shí)數(shù)量的匯總表等組成。

（三）概算項(xiàng)目組成和劃分

工程部分的概算項(xiàng)目包括建筑工程、機(jī)電設(shè)備及安裝工程和獨(dú)立費(fèi)用等，分別下設(shè)一級、二級或三級項(xiàng)目。其一級項(xiàng)目的名稱和排列順序相對規(guī)范，在編制預(yù)算表時(shí)應(yīng)盡量采用；二級和三級項(xiàng)目，僅是代表性的子目，可根據(jù)初步設(shè)計(jì)的工作深度和工程特點(diǎn)等情況進(jìn)行增減。

（四）工程費(fèi)用構(gòu)成

1.建筑及安裝工程費(fèi)指參加水利工程建設(shè)的施工企業(yè)需要發(fā)生的支出，包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、材料補(bǔ)差和稅金。

2.設(shè)備費(fèi)是指購買構(gòu)成工程組成部分的各種設(shè)備發(fā)生的支出。

3.獨(dú)立費(fèi)用是指在工程建設(shè)前期和施工過程中發(fā)生的管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和科研勘測設(shè)計(jì)費(fèi)等。

4.預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)、價(jià)差預(yù)備費(fèi)。

5.建設(shè)期融資利息指需要在工程建設(shè)期間償還的建設(shè)借款利息。

（五）概算編制方法及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

1.編制基礎(chǔ)單價(jià)是工程概算編制的第一步，分別就人工、材料、施工電風(fēng)水、機(jī)械使用費(fèi)、砂石料和混凝土材料等編制單價(jià)計(jì)算表。

2.編制建筑和安裝工程單價(jià)根據(jù)基礎(chǔ)單價(jià)和工程費(fèi)用的構(gòu)成分項(xiàng)計(jì)算，分別形成建筑工程和安裝工程的單價(jià)表。

（1）建筑工程單價(jià)

①直接費(fèi)包括基本直接費(fèi)和其他直接費(fèi)。

基本直接費(fèi)中的人工費(fèi)為定額勞動(dòng)量與人工預(yù)算單價(jià)的乘積；材料費(fèi)為定額材料用量與材料預(yù)算單價(jià)的乘積；機(jī)械使用費(fèi)為定額機(jī)械使用量與施工機(jī)械臺時(shí)費(fèi)的乘積。

其他直接費(fèi)為基本直接費(fèi)與其他直接費(fèi)費(fèi)率之和的乘積。其中費(fèi)率按需要發(fā)生的其他直接費(fèi)項(xiàng)目，區(qū)分所在地區(qū)和工程性質(zhì)等分別取值、合并計(jì)算。

②間接費(fèi)為直接費(fèi)與間接費(fèi)費(fèi)率的乘積。其中費(fèi)率根據(jù)工程性質(zhì)、類別的不同取值。

③利潤為直接費(fèi)、間接費(fèi)之和與利潤率的乘積。其中利潤率為7%。

④材料補(bǔ)差為材料預(yù)算價(jià)格和材料基價(jià)之差與材料消耗量的乘積。

⑤稅金為直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、材料補(bǔ)差之和與稅率的乘積。其中稅率為增值稅銷項(xiàng)稅率9%。

最終，建筑工程單價(jià)等于直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、材料補(bǔ)差、稅金之和。

（2）安裝工程單價(jià)

安裝工程單價(jià)有按實(shí)物量形式和費(fèi)率形式兩種編制方式，編制方法與建筑工程單價(jià)基本相同，主要區(qū)別是間接費(fèi)的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)為直接費(fèi)中的人工費(fèi)。

3.編制分部工程概算在工程單價(jià)的基礎(chǔ)上按構(gòu)成工程部分投資的五個(gè)部分分別計(jì)算，并編制相應(yīng)的“建筑工程概算表”和“設(shè)備及安裝工程概算表”。其中：

（1）建筑工程概算分別按主體建筑工程、交通工程等項(xiàng)目使用相應(yīng)的方法編制，并按項(xiàng)目劃分要求計(jì)算到三級項(xiàng)目。

（2）機(jī)電設(shè)備及安裝工程概算由設(shè)備費(fèi)和安裝工程費(fèi)兩部分組成，在概算表中分欄列示，同時(shí)按項(xiàng)目劃分列示至三級項(xiàng)目。

（3）施工臨時(shí)工程和獨(dú)立費(fèi)用概算按所需費(fèi)用項(xiàng)目分別計(jì)算編制。

4.計(jì)算預(yù)備費(fèi)按基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)分別計(jì)算。

5.計(jì)算建設(shè)期融資利息根據(jù)合理工期、施工年度、還息年度、各年度融資額度和融資利率等因素計(jì)算確定。

6.編制總概算

（1）編制工程部分總概算表

工程部分投資一至五部分各概算表的匯總投資與基本預(yù)備費(fèi)之和構(gòu)成工程部分的靜態(tài)投資，并據(jù)以編制工程部分總概算表，且列示至一級項(xiàng)目。

（2）編制概算總表

工程部分的靜態(tài)投資金額與征地移民、環(huán)境保護(hù)工程、水土保持工程的靜態(tài)投資之和構(gòu)成靜態(tài)總投資；靜態(tài)總投資與價(jià)差預(yù)備費(fèi)、融資利息的合計(jì)數(shù)構(gòu)成總投資，最終據(jù)以編制形成工程概算總表■