池曉飛 浙江漢博汽車傳感器有限公司

引言

2020年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)受到了嚴(yán)重的影響，雖然目前我國(guó)出臺(tái)了最新的疫情防控政策，但這也不意味著就此可以徹底放松躺平，更不意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響完全消失。在這一大環(huán)境下，我國(guó)出臺(tái)的減稅降費(fèi)稅制改革無(wú)疑是為廣大企業(yè)注入了一劑強(qiáng)心劑，新稅制改革的目的意在緩解企業(yè)壓力，助力企業(yè)渡過(guò)困局[1]。國(guó)家及各地政府在落實(shí)精準(zhǔn)防護(hù)的基礎(chǔ)上，也在為復(fù)工復(fù)產(chǎn)、恢復(fù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了重要努力，通過(guò)各項(xiàng)惠及企業(yè)的新稅制改革也挽救了大量企業(yè)，并對(duì)恢復(fù)地方經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了極大的促進(jìn)作用。

一、新稅制改革的舉措

自2020年以來(lái)，我國(guó)政府陸續(xù)落實(shí)了數(shù)十項(xiàng)惠及企業(yè)的稅收制度，根據(jù)2021年1月全國(guó)稅務(wù)會(huì)議上的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年全國(guó)共有399家納稅人辦了延期納稅，共計(jì)292億元，對(duì)于經(jīng)濟(jì)緩解壓力、幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)發(fā)揮了切實(shí)的作用。之后在2021年、2022年我國(guó)繼續(xù)從緩解企業(yè)壓力、引導(dǎo)投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度調(diào)整稅制，主要包括降低稅率、減免稅收、提升起征點(diǎn)、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除等幾個(gè)重要方面。以2022年為例，稅制改革依然延續(xù)了為小微企業(yè)出臺(tái)惠普性稅收優(yōu)惠減免政策，對(duì)于月銷售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人予以免增值稅[2]。此外，還提升了增值稅小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，適當(dāng)放寬了小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使更多小型企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠政策。最后為了鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、引導(dǎo)投資，新稅制改革拓寬了初創(chuàng)型科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，并對(duì)于創(chuàng)投企業(yè)以及天使投資人可按向初創(chuàng)型科技企業(yè)投資額度的70%來(lái)抵扣應(yīng)納稅所得額。

稅收制度改革能夠推動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)，一方面是幫助風(fēng)險(xiǎn)抵御力小的小型企業(yè)緩解壓力，另一方面也推動(dòng)創(chuàng)新、科技型企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)市場(chǎng)投資行為，對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)市場(chǎng)活力發(fā)揮了重要作用[3]。這一系列的稅收制度改革雖然降低了政府方面的稅收收入，但可以將更多的資金留給企業(yè)，那么企業(yè)也可以分配更多的利潤(rùn)，最終省下來(lái)稅收稅入將流入到廣大群眾手中，群眾有更多的資金可以到市場(chǎng)中消費(fèi)，企業(yè)和個(gè)人都得到實(shí)惠，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也會(huì)受到積極影響。同時(shí)企業(yè)平穩(wěn)渡過(guò)困境，也能夠保障人員就業(yè)。因此，從短期看雖然政府方面看似損失了稅收，但從長(zhǎng)期角度來(lái)看，反而會(huì)為政府帶來(lái)更大的受益，對(duì)于繁榮市場(chǎng)、增加群眾就業(yè)和收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有顯著作用。

二、稅制改革帶來(lái)的積極效應(yīng)

（一）緩解企業(yè)壓力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

近兩年來(lái)，受到大環(huán)境等方面因素影響，生產(chǎn)能力、市場(chǎng)消費(fèi)能力都顯著下降，很多企業(yè)都遇到了前所未有的經(jīng)營(yíng)困境，大量風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差的小型企業(yè)一度陷入了破產(chǎn)危機(jī)。對(duì)此，國(guó)家通過(guò)稅制改革幫助企業(yè)緩解壓力，制定降低稅率、暫緩所得稅繳納、減免稅收等新稅收制度，幫助了大量企業(yè)走出困境[4]。受稅收制度改革的積極影響，在全球經(jīng)濟(jì)疲軟的大背景下，我國(guó)雖然受到重創(chuàng)，但仍然可以快速?gòu)?fù)工，根據(jù)2022年1月國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2021年全國(guó)GDP取得了8.1%的高增長(zhǎng)率，惠及企業(yè)的稅收制度改革無(wú)疑在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速?gòu)?fù)蘇中發(fā)揮了重要助力。

（二）激發(fā)市場(chǎng)主體活力

市場(chǎng)主體包括企業(yè)和消費(fèi)者，基于緩解企業(yè)壓力的稅制改革可以為企業(yè)帶來(lái)直接利益，同時(shí)廣大消費(fèi)者也會(huì)得到經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。每個(gè)企業(yè)的員工既是本企業(yè)的生產(chǎn)者，同時(shí)也是購(gòu)買市場(chǎng)產(chǎn)品的消費(fèi)者，企業(yè)的利潤(rùn)提升，可分配的資金也就更多，員工的收入增多，也就刺激了其消費(fèi)意愿[5]。根據(jù)2021年1月國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，通過(guò)減稅降費(fèi)制度的落實(shí)，2020年為廣大企業(yè)共節(jié)省了11711億元人民幣的稅費(fèi)，對(duì)刺激市場(chǎng)主體發(fā)揮了切實(shí)的效果。并通過(guò)稅收制度引導(dǎo)，鼓勵(lì)創(chuàng)新科技型企業(yè)發(fā)展，使互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)行業(yè)的銷售收入同比增長(zhǎng)超過(guò)20%，2021年開(kāi)始，全國(guó)包括倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、物流業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等都顯著增長(zhǎng)，各行業(yè)在新稅制的帶動(dòng)下，市場(chǎng)活力得到了激活，各行業(yè)整體向好。

（三）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)都屬于勞動(dòng)密集型經(jīng)濟(jì)，通過(guò)低廉、大量的勞動(dòng)力搶占市場(chǎng)，但目前這種經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)不適合我國(guó)的實(shí)際情況。而且勞動(dòng)密集型企業(yè)有大量的生產(chǎn)線員工、人員密集，很可能因?yàn)榉酪哒叩脑虮黄韧９ね．a(chǎn)，所以在今天，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展道路、創(chuàng)新業(yè)態(tài)模式，通過(guò)新業(yè)務(wù)、新形式擺脫被動(dòng)地位。大環(huán)境給傳統(tǒng)制造企業(yè)帶來(lái)的影響尤為明顯，但此種背景下，網(wǎng)上消費(fèi)受到了追捧，很多廠商都紛紛開(kāi)辟直播業(yè)務(wù)，通過(guò)網(wǎng)上帶貨的方式為企業(yè)創(chuàng)收。稅制改革對(duì)于創(chuàng)新科技型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，旨在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)從勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型的方向轉(zhuǎn)變。各企業(yè)也應(yīng)當(dāng)抓住新稅制帶來(lái)的機(jī)遇，積極轉(zhuǎn)型升級(jí)，不僅能夠達(dá)到合理節(jié)稅的目的，還可以靈活地適應(yīng)大環(huán)境的政策需要，也能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)創(chuàng)營(yíng)收的新渠道，這同時(shí)也對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)的整體轉(zhuǎn)型升級(jí)具有積極的推動(dòng)作用。

三、稅制改革對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響

（一）稅制更迭頻繁，增加企業(yè)財(cái)稅處理難度

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，稅制更迭也因此比較頻繁，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員提出了更高的工作要求，需要財(cái)務(wù)人員能夠快速掌握新的稅收制度，熟知新的稅制政策變化，掌握新稅制的申報(bào)條件以及處理程序，這無(wú)疑是大大增加了財(cái)稅人員的工作難度，同時(shí)也為稅務(wù)部門增添了征管風(fēng)險(xiǎn)。每次稅制調(diào)整，都會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作量，需要抽出時(shí)間學(xué)習(xí)，正確理解新稅制的內(nèi)涵，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加以宣傳，使領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到如何能夠享受新稅制帶來(lái)的利好，規(guī)避稅制調(diào)整后的風(fēng)險(xiǎn)，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)決策。通過(guò)新稅制改革的內(nèi)容不難看出，國(guó)家非常關(guān)注幫助小微企業(yè)，但小微企業(yè)因?yàn)樽陨硪?guī)模小，沒(méi)有強(qiáng)大的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，非常容易出現(xiàn)對(duì)稅收制度理解不到位的情況，直接影響了新稅制的落實(shí)，甚至帶來(lái)違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)，因此小微企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)注意，必要時(shí)企業(yè)可請(qǐng)專業(yè)的事務(wù)所予以指導(dǎo)。

（二）新政策缺少官方解讀，影響企業(yè)的判斷

由于近年來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，造成一些稅收制度改革也是根據(jù)形勢(shì)變化緊急調(diào)整的，但新制出臺(tái)的同時(shí)卻缺少官方的權(quán)威解讀，這就容易造成各企業(yè)沒(méi)有正確理解官方的意圖，甚至同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同財(cái)務(wù)人員都出現(xiàn)意見(jiàn)不統(tǒng)一的情況。稅收制度改革能否順利執(zhí)行，一方面取決于國(guó)家的政策制定，另一方面就是取決于新制度能否有效執(zhí)行。但政策要想有效執(zhí)行那么就需要企業(yè)能夠正確解讀。隨著近年來(lái)一系列的稅收制度改革出臺(tái)，相信很多企業(yè)都有疑問(wèn)需要解答，影響了新制度的有效落實(shí)，比如在2021年推出的一系列促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的稅收制度出臺(tái)后，就有大量企業(yè)向稅務(wù)部門咨詢，提出了各類疑問(wèn)?？上攵?，在新制度出臺(tái)后，會(huì)有很多企業(yè)因?yàn)闆](méi)有充分了解新稅制的內(nèi)涵，導(dǎo)致難以為自己爭(zhēng)取到稅收政策待遇。

（三）新稅制不具有可持續(xù)性及穩(wěn)定性

在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)出臺(tái)的稅制改革是為了緩解企業(yè)壓力，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。比如2020年出臺(tái)的稅制是針對(duì)突發(fā)情況對(duì)經(jīng)濟(jì)的打擊而臨時(shí)出臺(tái)的稅收制度，只適合于某一特定的情況下，當(dāng)情況逐漸向好后，當(dāng)時(shí)出臺(tái)的稅制就不再使用，在新的稅制調(diào)整中就會(huì)取消臨時(shí)加入的稅制改革，并結(jié)合新形勢(shì)加入更加適宜的新稅收制度。雖然國(guó)家宏觀政策不應(yīng)當(dāng)頻繁變動(dòng)，但大環(huán)境復(fù)雜多變，這也是這一特殊歷史時(shí)期下為了保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)的必然行為。而這種不連續(xù)、不穩(wěn)定的稅制變化，勢(shì)必會(huì)為企業(yè)繳稅以及稅務(wù)部門征管帶來(lái)難度，但相信隨著疫情基本得到控制，這種情況終將得到改善。

四、稅制改革下提高財(cái)務(wù)管理水平的策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)工作制度

為了使企業(yè)能夠盡快適應(yīng)新稅制帶來(lái)的影響，發(fā)揮積極效應(yīng)、規(guī)避負(fù)面影響，財(cái)務(wù)人員在其中發(fā)揮著重要作用，具體可以從以下幾個(gè)方面入手。

1.規(guī)范財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作主要是核算、賬目核對(duì)等，通過(guò)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有效掌握企業(yè)的資金狀況、收入、現(xiàn)金流等，這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠反映出重要的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，可以幫助判斷企業(yè)是否可以滿足新稅制的稅收優(yōu)惠要求。如新稅制中對(duì)于月銷售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人予以免增值稅，這就需要通過(guò)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作對(duì)當(dāng)月銷售額進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，確保準(zhǔn)確、及時(shí)，從而享受到新稅制的優(yōu)惠政策?？傊?，在新稅制改革下，日常財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作也有著重要作用，財(cái)務(wù)人員務(wù)必要加強(qiáng)重視，通過(guò)及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)有效利用稅收制度增加效益。

2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽核

新稅務(wù)制度實(shí)施后，增加了財(cái)會(huì)人員的工作難度，需要有效掌握新稅制的內(nèi)涵、操作規(guī)范，如果沒(méi)有正確理解勢(shì)必會(huì)造成操作失誤，不僅影響新稅制的落實(shí)，還可能帶來(lái)違規(guī)操作，甚至因此造成偷稅漏稅的嚴(yán)重后果。因此這就需要強(qiáng)化內(nèi)部稽核工作，加強(qiáng)稽核檢查，尤其是涉及新稅制方面的部分，務(wù)必要加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證符合相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)新稅制理解不到位、運(yùn)用錯(cuò)誤的問(wèn)題。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜的當(dāng)下，傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)已經(jīng)難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要，為助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，目前很多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作都紛紛朝著管理會(huì)計(jì)的方向轉(zhuǎn)型。所謂管理會(huì)計(jì)就是在傳統(tǒng)核算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，加入管理職能，對(duì)財(cái)會(huì)核算數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，提煉、匯總出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策有價(jià)值的信息。如通過(guò)成本、總營(yíng)收、凈利潤(rùn)等計(jì)算企業(yè)的盈利能力，通過(guò)負(fù)債情況、總資產(chǎn)計(jì)算出企業(yè)的負(fù)債水平、資金結(jié)構(gòu)等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析工作可以判斷企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況制定出更加合理的經(jīng)營(yíng)管理決策。可以了解當(dāng)前的稅收制度，進(jìn)行納稅籌劃，估算出企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠制度大約可為企業(yè)節(jié)省多少稅金，節(jié)省下來(lái)的資金如何加以利用能取得更大收益，如果用這些資金投資國(guó)家鼓勵(lì)并制定了稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)，能夠帶來(lái)多少盈利，一旦投資失敗，企業(yè)能否承受失敗帶來(lái)的損失。如果投資盈利概率大于失敗概率，且投資失敗后造成的損失在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，則可制定這一投資決策?？梢?jiàn)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，通過(guò)財(cái)務(wù)核算信息整理出對(duì)企業(yè)有價(jià)值的信息，為企業(yè)充分利用新稅制、制定更加合理的經(jīng)營(yíng)管理決策提供有力支撐。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作隊(duì)伍的能力建設(shè)

企業(yè)為了有效順應(yīng)新稅制改革，發(fā)揮新稅制的政策優(yōu)勢(shì)，規(guī)避負(fù)面影響，就必須充分理解新稅制的政策規(guī)定，明確條件、標(biāo)準(zhǔn)界限、操作流程等相關(guān)事宜。為達(dá)到這一工作目標(biāo)，每當(dāng)有新稅制政策出臺(tái)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財(cái)會(huì)工作人員集中學(xué)習(xí)，如果會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)薄弱的小微企業(yè)，企業(yè)可到會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)專業(yè)人員指導(dǎo)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅制的有效理解，從而推動(dòng)新稅制的有效落實(shí)。此外，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員重視自身能力建設(shè)，業(yè)余時(shí)間多涉獵一些相關(guān)知識(shí)、了解經(jīng)典案例，不斷提升自我能力。

（三）順應(yīng)新稅制改革制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃

新稅制改革的落實(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃指出全新方向，國(guó)家為了扶持科技產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)一些行業(yè)推出了稅收優(yōu)惠制度。企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，就可以向這些行業(yè)靠攏。此外，對(duì)于大環(huán)境影響比較大的地區(qū)，國(guó)家會(huì)有一些稅收制度傾斜，對(duì)于新設(shè)分子公司，或選擇新項(xiàng)目投資時(shí)也可以考慮這樣的地區(qū)。但需要注意在順應(yīng)新稅制時(shí)，不能過(guò)度依賴，稅制改革為企業(yè)帶來(lái)的利好確實(shí)可以錦上添花，但未必能夠雪中送炭。比如某企業(yè)想要舉債融資，投資某項(xiàng)業(yè)務(wù)，原本以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和償債能力，償還有些困難，但因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策，節(jié)約下來(lái)了一筆稅金就可以有效償還債務(wù)，就決定舉債、投資。這種依賴稅制的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是不推薦的，雖然稅收制度這種宏觀調(diào)控政策不應(yīng)當(dāng)經(jīng)常變動(dòng)，但是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜、大環(huán)境也并不十分穩(wěn)定。稅收制度的改革調(diào)整是跟隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境而定的，稅制改革的目的是引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，近兩年推出的一些稅收制度改革很多都是應(yīng)對(duì)突發(fā)變化的臨時(shí)性、補(bǔ)丁性政策，不具備可持續(xù)性，很可能在短期內(nèi)出現(xiàn)調(diào)整。一旦出現(xiàn)重大調(diào)整，如果沒(méi)有省下足夠的稅金，就可能導(dǎo)致債務(wù)無(wú)法如期償還，甚至資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果。因此在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，新稅制可以作為一個(gè)導(dǎo)向、作為獲取額外利潤(rùn)的一個(gè)渠道，但絕不能依賴新稅制作為救命稻草，否則一旦稅收制度調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)非常被動(dòng)，甚至陷入危機(jī)。

結(jié)語(yǔ)

綜上，我國(guó)稅收制度從出臺(tái)至今，一直都致力于服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜、大環(huán)境不穩(wěn)定的背景下，國(guó)家更是出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，旨在通過(guò)這些稅制整改，緩解企業(yè)壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。雖然這一稅制改革舉措能夠有效發(fā)揮積極效應(yīng)，但從實(shí)際情況來(lái)看，仍有很多企業(yè)未充分落實(shí)新稅制，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)工作者還未有效適應(yīng)新稅制帶來(lái)的變化。這就需要企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)新制度的理解、強(qiáng)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)力建設(shè)、積極順應(yīng)新稅制改革制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，從多角度入手，盡快適應(yīng)新稅制帶來(lái)的變化，更好地利用新稅制的積極效應(yīng)，規(guī)避負(fù)面影響，帶來(lái)更多效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。