孫立 海南慶洋建設(shè)工程有限公司

引言

建筑企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配存在混亂問題，要想有針對(duì)性地解決這方面問題，需要對(duì)怎樣完善企業(yè)管理方案進(jìn)行思考。例如，更加明確建筑企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的權(quán)責(zé)，然后在這方面工作的基礎(chǔ)上完善企業(yè)管理手冊(cè)，更好地貫徹到位不相容崗位相分離的政策。

一、建筑企業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)部控制工作的實(shí)踐價(jià)值

（一）特點(diǎn)

在建筑企業(yè)管理工作中，不少企業(yè)的實(shí)踐方式還是以粗放型為主。建筑企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在資金密集型方面，這種情況下就容易使企業(yè)在管理過程中受到一些影響，尤其是項(xiàng)目各方面的影響。在很多領(lǐng)域都有一些項(xiàng)目，項(xiàng)目在地域方面比較分散，這就導(dǎo)致企業(yè)在資金管理過程中也呈現(xiàn)出相對(duì)分散的情況。在項(xiàng)目的地域跨度方面也存在相對(duì)廣闊的特點(diǎn)，進(jìn)而造成項(xiàng)目在施工過程中需要持續(xù)較長的施工期。在開展施工項(xiàng)目期間，會(huì)包含很多的經(jīng)濟(jì)利益主體，在管理這些主體期間的相關(guān)難度也在持續(xù)增加。這幾方面的特點(diǎn)是建筑企業(yè)在施工中所遇到的重要問題，而且正是因?yàn)檫@方面的特點(diǎn)，所以導(dǎo)致建筑企業(yè)在運(yùn)營管理工作開展過程中存在舉步維艱的困難。另外，建筑企業(yè)還面臨原材料價(jià)格波動(dòng)大等相關(guān)問題，在建筑企業(yè)的發(fā)展中這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻影響著企業(yè)。同時(shí)，企業(yè)也需要充分管理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，比如資金流動(dòng)性、成本控制等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）價(jià)值

通過對(duì)目前建筑企業(yè)在日常經(jīng)營管理和發(fā)展中體現(xiàn)出的相關(guān)管理特征，以及對(duì)目前企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析以后，可以了解到建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施和實(shí)踐，可以形成許多積極的影響和意義，其中主要從以下幾個(gè)方面呈現(xiàn)出來。第一，為企業(yè)原先預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助。對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行健全完善能夠讓企業(yè)不同部門、經(jīng)營環(huán)節(jié)得到有效的發(fā)展和整合，并且優(yōu)化配置化企業(yè)目前已經(jīng)擁有的資源，還可以有效使用企業(yè)目前已經(jīng)擁有的資源，將相應(yīng)的支持提供給企業(yè)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，可以通過這方面的工作對(duì)防控運(yùn)營管理的力度進(jìn)行提升和增強(qiáng)，第一時(shí)間對(duì)發(fā)展中需要應(yīng)對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)有一定的掌控，持續(xù)完善內(nèi)控制度，讓這方面的內(nèi)容貫穿于經(jīng)營管理的全過程，還會(huì)全面管理和監(jiān)督施工實(shí)施。如果發(fā)現(xiàn)施工中呈現(xiàn)出運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和問題，可以針對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn)和問題，對(duì)正確的防范措施進(jìn)行運(yùn)用，還可以對(duì)合理的控制措施進(jìn)行運(yùn)用，從而最大程度地將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低。第三，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性提供確切保障，還可以將真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息提供給報(bào)表使用者。正因?yàn)檫@方面工作的開展，所以也將促進(jìn)性的推動(dòng)作用提供給了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)展，不斷促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐問題

（一）控制環(huán)境方面

目前，周邊環(huán)境會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐開展帶來一定影響，例如，對(duì)部門之間協(xié)調(diào)分工效率產(chǎn)生決定作用的是職能部門設(shè)置的有效性。從這方面可以看出，企業(yè)要想將良好內(nèi)部控制工作做好，需要有效考慮到以下幾方面的要素。第一，企業(yè)的每一個(gè)職能部門都能夠做好自己的本職工作，各司其職，能夠根據(jù)建筑企業(yè)的整體目標(biāo)配合每一個(gè)部門分工，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)提高業(yè)績的目標(biāo)。第二，部門管理期間可以更加順暢和準(zhǔn)確地傳達(dá)相關(guān)信息，推動(dòng)上傳下達(dá)有效性的提升，防止上下有更多的溝通障礙存在，進(jìn)而讓內(nèi)部溝通的成本不斷提高。第三，企業(yè)內(nèi)部的賞罰機(jī)制需要更加明確，具體而言是企業(yè)需要在工作中對(duì)問題進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)，對(duì)問題解決辦法進(jìn)行積極思考，同時(shí)，需要防止隨心所欲地使用手中權(quán)力的情況發(fā)生，更要對(duì)腐敗情況的出現(xiàn)進(jìn)行有效避免。為了讓這方面的效果有效實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)內(nèi)部的賞罰手段更加明確，進(jìn)而促進(jìn)良好內(nèi)部控制和監(jiān)管效果的形成。目前建筑企業(yè)內(nèi)部中有著諸多類型的管理問題，對(duì)其中原因進(jìn)行分析和研究以后發(fā)現(xiàn)這些問題出現(xiàn)都與人員有關(guān)，而且都是人員的問題，表現(xiàn)在人員分工不夠明確、相關(guān)職能之間關(guān)系糾纏等問題。比如，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)工程部門在項(xiàng)目統(tǒng)籌的過程中已經(jīng)擁有相應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理，但是還會(huì)對(duì)項(xiàng)目總工進(jìn)行配備，在出現(xiàn)項(xiàng)目總工以后，就容易導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限受到影響，呈現(xiàn)出被架空的問題，進(jìn)而導(dǎo)致的結(jié)果是個(gè)人未能有效明確自己負(fù)責(zé)的責(zé)任，而且個(gè)人沒有有效地為自己工作負(fù)責(zé)。另外，建筑企業(yè)在項(xiàng)目中包含采購部門，采購部門屬于比較重要的部門，需要全盤考慮項(xiàng)目的物資籌備，然而也會(huì)有相關(guān)的財(cái)務(wù)人員開展采購管理工作。雖然在業(yè)務(wù)淡季時(shí)運(yùn)用這種方式不會(huì)呈現(xiàn)出太多問題，但在進(jìn)入業(yè)務(wù)旺季以后，各部門之間的矛盾和摩擦就會(huì)不斷增加，進(jìn)而就容易使企業(yè)的正常發(fā)展遭到一定程度的阻礙。在這種情況下，除了會(huì)讓企業(yè)無形的風(fēng)險(xiǎn)增加以外，還容易與企業(yè)管理期間相關(guān)崗位職務(wù)相分離的原則有所違背。除此之外，當(dāng)前從建筑企業(yè)所規(guī)劃的部門職能中也可以看出，一些企業(yè)未能有效進(jìn)行職能劃分，導(dǎo)致實(shí)際管理過程中出現(xiàn)一些灰色地帶，雖然內(nèi)部控制工作和很多事情在表面上來看與每一個(gè)部門之間都有一定的關(guān)系，但是在出現(xiàn)問題以后卻不能找到一個(gè)進(jìn)行全局規(guī)劃的部門。比如財(cái)務(wù)部門需要核定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，技術(shù)部門需要設(shè)計(jì)工程方案等。但是很多工作職能在進(jìn)行劃分的過程中都存在較大的模糊性，在具體運(yùn)用中也很難對(duì)哪個(gè)部門需要負(fù)責(zé)操作相關(guān)工作進(jìn)行合理的分辨，從而導(dǎo)致員工工作呈現(xiàn)出壓力比較大等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到負(fù)面影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

當(dāng)前業(yè)界在建筑企業(yè)因?yàn)橹芷陂L、資金使用數(shù)量比較大，所以風(fēng)險(xiǎn)也比較高這方面達(dá)成了共識(shí)。建筑企業(yè)需要在最終將整個(gè)項(xiàng)目工程的成果交付出去，一旦出現(xiàn)較為明顯的人為疏忽，很容易使企業(yè)深陷投資和法律風(fēng)險(xiǎn)帶之中，給企業(yè)的整體發(fā)展帶來很大的負(fù)面影響。另外，在推進(jìn)項(xiàng)目期間，企業(yè)需要加強(qiáng)之間的有效注入，然而比較關(guān)鍵的是各部門在資金使用過程中的協(xié)調(diào)配合，假如這方面的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題和疏忽，都容易將巨大的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。假如企業(yè)有效將內(nèi)部控制落實(shí)到底，工作扎實(shí)到位，充分預(yù)測到有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)形成和發(fā)生以后，一般不會(huì)產(chǎn)生過于嚴(yán)重的后果。相反，假如企業(yè)未能有效落實(shí)到位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，則在出現(xiàn)不能控制的問題和情況以后，將會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。現(xiàn)如今，大多數(shù)建筑企業(yè)未能清晰地認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范，通常只是表面化地開展一些所謂的針對(duì)性方案，這就代表著企業(yè)在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)以后，就容易呈現(xiàn)出不能進(jìn)行控制的可能和問題。在多年的發(fā)展中，建筑企業(yè)發(fā)展的整合情況也在不斷地顯露出來，部分頭部企業(yè)開始呈現(xiàn)出來，正是有這方面的原因，所以從整體的建筑企業(yè)內(nèi)部管控方面來看也算是穩(wěn)中向好。不少建筑企業(yè)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行防范期間，還專門進(jìn)行了有關(guān)監(jiān)察部門的建設(shè)，進(jìn)而將堅(jiān)定的保障提供給了建筑企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。然而在調(diào)研過程中也發(fā)現(xiàn)，即使一些企業(yè)存在相應(yīng)的監(jiān)察部門，也制定了相關(guān)規(guī)章政策，可在實(shí)際的操作過程中，還是沒有完全杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中原因，或者是政策制定與實(shí)際不符，或者是政策在執(zhí)行過程中沒有得到切實(shí)的落實(shí)。這一點(diǎn)尤其要引起相關(guān)部門重視。

（三）控制活動(dòng)方面

建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)踐過程中，絕不是結(jié)合臨時(shí)的決定和政策開展相關(guān)工作，而是需要擁有相對(duì)完整的制度，將完整的制度當(dāng)作手段，最大程度地貫徹生產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制。在推動(dòng)自身發(fā)展的過程中，企業(yè)一般會(huì)將所有的資源傾斜給最終的生產(chǎn)。雖然通過這種方式可以增加發(fā)展效果，也比較高效和合理，但是在企業(yè)進(jìn)行嘗試的過程中還發(fā)現(xiàn)許多工作與實(shí)際情況脫離的問題。并且這方面工作在進(jìn)行過程中，還呈現(xiàn)出很多業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象，進(jìn)而與不相容職務(wù)分離的原則有所違背，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨很多不能控制的因素，也在企業(yè)的發(fā)展中留下很多未知風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部管理工作屬于比較常規(guī)的管理控制活動(dòng)，不僅可以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以促進(jìn)內(nèi)部的有效管理，這是企業(yè)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防的必要條件，也是營運(yùn)目標(biāo)達(dá)成的必要條件。在實(shí)際執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)涵蓋了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素，所有要素均不可或缺，在此基礎(chǔ)上形成較為合理的內(nèi)控系統(tǒng)流程架構(gòu)。管理環(huán)境是其中比較核心的要點(diǎn)，企業(yè)擁有十分有利的管理環(huán)境，管理人員高度重視相關(guān)管理工作，所有成員達(dá)成趨于一致的合作理念，可以推動(dòng)管理環(huán)境要素和剩余要素的成功實(shí)施，相反如果沒有這方面的內(nèi)容，則管理環(huán)境和剩余要素都很難成功實(shí)施。在分析建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)形成的可行性過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)揮重要作用，還可以對(duì)危險(xiǎn)程度展開充分的分析，然后采用風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分類、評(píng)估等方式方法，對(duì)企業(yè)可能應(yīng)對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和隱患進(jìn)行第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，將比較重要的依據(jù)提供給了控制管理過程。在管理活動(dòng)開展過程中，需要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之上，然后對(duì)各種手段進(jìn)行運(yùn)用，可以在各個(gè)階段應(yīng)用管理，比如事前、事中、事后，進(jìn)而為避免因?yàn)榻?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而呈現(xiàn)出的危害提供方便。建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，需要健全企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，而且還要將內(nèi)部信息管理和交流工作提上日程，并且讓這方面貫徹在內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的開始和結(jié)束，還要加強(qiáng)信息技術(shù)的收集和運(yùn)用，從而可以更好地影響企業(yè)決策過程與內(nèi)部控制關(guān)系。并且企業(yè)需要采用高效的溝通交流以及信息傳播，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的限制，將其限制在自己可以控制的范圍內(nèi)，然后最大程度地進(jìn)行消除。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的健全中，需要加強(qiáng)監(jiān)測反饋，這方面的工作有利于保障整個(gè)內(nèi)部控制體系，其也可以采用內(nèi)部監(jiān)測評(píng)價(jià)，然后根據(jù)外部監(jiān)測評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度是否可行進(jìn)行評(píng)估的方式，有效地將制度漏洞找出來，然后促進(jìn)體系的逐步健全，在體系的建設(shè)以后，奠定企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境健全的基礎(chǔ)。

（二）創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控

在管理工作開展中，不同管理目標(biāo)有各自不同的導(dǎo)向，運(yùn)行管理工作目標(biāo)是提升項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)效果的預(yù)期，對(duì)工作總體設(shè)計(jì)基本目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的是報(bào)告工作總體目標(biāo)，還結(jié)合有關(guān)規(guī)定解釋和展示內(nèi)部、外部相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)工作總體涉及基本目標(biāo)進(jìn)行有效遵守的價(jià)值體現(xiàn)在依法合規(guī)開展相關(guān)工作方面，可以讓職能部門在限制的規(guī)范范圍內(nèi)有序開展相關(guān)工作。在總體目標(biāo)引領(lǐng)下，使管理者第一時(shí)間對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制是否可以順利運(yùn)行有一個(gè)總體的認(rèn)知和規(guī)劃，進(jìn)而有針對(duì)性地對(duì)管理效果進(jìn)行檢查。在建筑企業(yè)內(nèi)部控制中，相關(guān)工作需要循序漸進(jìn)地完成。并且企業(yè)管理者需要從上到下的推動(dòng)，更應(yīng)該進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控手段，保證企業(yè)正常運(yùn)營。同時(shí)，在對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范手段進(jìn)行運(yùn)用以后，如果依然呈現(xiàn)出很多不能規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，則企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和破壞性進(jìn)行衡量，然后對(duì)相應(yīng)的方式進(jìn)行選擇，進(jìn)而通過有效的方式促使風(fēng)險(xiǎn)減小，對(duì)小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接受，不進(jìn)行無謂的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。

（三）優(yōu)化企業(yè)控制活動(dòng)

在建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，需要對(duì)有關(guān)的規(guī)范進(jìn)行遵循和堅(jiān)持，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可以高效地推進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)可以在具體執(zhí)行的過程中從以下幾個(gè)方面出發(fā)，一方面，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建更為準(zhǔn)確和明晰的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)職能部門的工作人員實(shí)行有效約束，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，則可以結(jié)合有關(guān)機(jī)制對(duì)人進(jìn)行追查，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工更好地服從相關(guān)工作，并且對(duì)整體的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行服從。另一方面，企業(yè)需要對(duì)職能部門人員權(quán)責(zé)進(jìn)行更加明確的劃分，將重要的責(zé)任分配給有責(zé)任和有能力的員工，盡可能讓企業(yè)整體運(yùn)營水平得到顯著的增強(qiáng)，同時(shí)，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才庫進(jìn)行構(gòu)建，為崗位有合理的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)提供保障。除此之外，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部信息化建設(shè)程度的不斷推進(jìn)，由于在企業(yè)內(nèi)部管控效率的提升中，信息化發(fā)揮很大的作用，還可以促進(jìn)企業(yè)在問題發(fā)現(xiàn)以后快速做出反饋，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)進(jìn)行避免。并且企業(yè)需要通過科學(xué)的方法加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而防止基層工作壓力增加，不斷獲得較好的管理效果。通過科學(xué)的手段，合理評(píng)估內(nèi)控程序和環(huán)節(jié)，將科學(xué)的方案提供出去。

結(jié)語

企業(yè)在降低風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮著關(guān)鍵作用。企業(yè)需要將制度依據(jù)放在健全和完善的風(fēng)險(xiǎn)管控原則方面，還要加強(qiáng)合理合法的風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)。作為管理制度和管理方法的平臺(tái)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)框架能有效協(xié)助管理部門達(dá)到各方面的總體設(shè)計(jì)工作目標(biāo)，包括服務(wù)總體設(shè)計(jì)工作目標(biāo)等，促進(jìn)管理者有效關(guān)注和注意管理工作的每一個(gè)方面。