李曉晶 合肥工業(yè)大學(xué)設(shè)計院（集團(tuán)）有限公司

引言

目前，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)迅速發(fā)展并應(yīng)用于各行業(yè)領(lǐng)域，成為人們工作和生活中不可或缺的一部分。就財務(wù)管理工作來看，當(dāng)前越來越多國有企業(yè)將信息技術(shù)引進(jìn)財務(wù)管理工作，并加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)，取得了一定成效。但是，目前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)還面臨著國企財務(wù)內(nèi)控制度亟待完善、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)不一致等挑戰(zhàn)，國企財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)受到不利影響，于國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不利?；诖?，本文分析國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)，探究國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)與風(fēng)險防范策略，以期為國有企業(yè)財務(wù)管理工作改革與創(chuàng)新提供參考。

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)風(fēng)險點

2022年2月18日，國資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，并強(qiáng)調(diào)，要以數(shù)字技術(shù)與財務(wù)管理深度融合為抓手，充分發(fā)揮財務(wù)作為天然數(shù)據(jù)中心的優(yōu)勢，推動財務(wù)管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。在相關(guān)政策指導(dǎo)下，國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作水平進(jìn)一步提高，但同時也面臨著資金流動風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等風(fēng)險。

資金流動風(fēng)險，即國有企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時間上不一致所形成的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是現(xiàn)金持有量風(fēng)險，二是應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，三是存貨變現(xiàn)風(fēng)險。一方面，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款回收不及時，超過原先限定時間，那么可能影響企業(yè)資金項目使用，進(jìn)而影響項目開發(fā)和運營，給企業(yè)整體發(fā)展帶來不利影響；另一方面，企業(yè)存貨變現(xiàn)周期長，容易造成存貨累積，影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)管理風(fēng)險主要包含以下內(nèi)容：一是資產(chǎn)投資風(fēng)險。國有企業(yè)投資決策未能充分結(jié)合企業(yè)情況及行業(yè)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，導(dǎo)致資產(chǎn)投資存在一定不合理性，投資效益無法達(dá)到預(yù)期，造成資產(chǎn)的流失。二是資產(chǎn)管理控制風(fēng)險包含的內(nèi)容主要有：存貨短缺，存貨價值貶值風(fēng)險；固定資產(chǎn)管理中，側(cè)重購置資產(chǎn)，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的資產(chǎn)管理程序；資產(chǎn)閑置，使用效率不高，造成企業(yè)資源的浪費；無形資產(chǎn)權(quán)屬不明，尚存在技術(shù)安全隱患。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）國企財務(wù)內(nèi)控制度亟待完善

國有企業(yè)內(nèi)部管理工作中，財務(wù)內(nèi)控管理是重要組成部分。加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理，不僅可以提高國有企業(yè)項目運營效率，還能讓工作人員按照規(guī)范的流程開展工作，降低資金流動風(fēng)險、全面預(yù)算風(fēng)險等風(fēng)險發(fā)生概率，促使工作成果與預(yù)期目標(biāo)一致，推動國有企業(yè)不斷向前發(fā)展。所以，國有企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控制度尤為重要。然而，根據(jù)目前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)實際情況來看，還存在國企財務(wù)內(nèi)控制度亟待完善的問題。

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目的在于規(guī)范工作行為，有意識規(guī)避風(fēng)險點和偏差失誤，保證企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)，促進(jìn)國有企業(yè)正常運營發(fā)展。但是，部分國有企業(yè)在設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度時，未能將其與實際情況充分聯(lián)系起來，造成財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容與企業(yè)實際發(fā)展情況脫節(jié)；財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容較為淺顯，缺少細(xì)節(jié)性規(guī)定，使得財務(wù)內(nèi)控制度作用無法充分顯現(xiàn)出來，無法及時解決相關(guān)問題，增加經(jīng)濟(jì)損失。國企財務(wù)內(nèi)控制度不完善，容易影響財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)成效。

（二）戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)不一致

國有企業(yè)作為我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展過程中的重要組成部分，推進(jìn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)相一致，讓企業(yè)內(nèi)部各項工作按照預(yù)設(shè)的流程進(jìn)行，規(guī)范工作行為，推進(jìn)項目運營目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)時，要從戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)層面出發(fā)，明確財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，使其與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致。但是，目前仍存在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)不一致的問題，財務(wù)內(nèi)控管理無法對國有企業(yè)健康經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生一定作用。實際過程當(dāng)中，部分國有企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)時，主要考慮財務(wù)內(nèi)控管理工作性質(zhì)及工作標(biāo)準(zhǔn)，忽視財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，未能充分考慮企業(yè)整體內(nèi)控管理需求，造成財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)設(shè)計片面化，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)內(nèi)容無法給企業(yè)帶來實質(zhì)性成果，與財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)目標(biāo)偏離。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境有待改善

要想推動國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)工作有序進(jìn)行，關(guān)鍵還是要完善軟硬件設(shè)施，構(gòu)造信息化工作環(huán)境，完善財務(wù)信息基礎(chǔ)。目前，數(shù)字技術(shù)日益發(fā)展，將數(shù)字技術(shù)與財務(wù)內(nèi)控管理工作結(jié)合，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理智能化、數(shù)字化，是國企財務(wù)管理工作創(chuàng)新升級新路徑。面臨這種大趨勢，國有企業(yè)有必要加強(qiáng)建設(shè)和完善財務(wù)信息基礎(chǔ)設(shè)施，為財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境。從目前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)現(xiàn)狀來看，部分國企在財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境方面投入的精力有限，財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境有待改善，主要表現(xiàn)為：各部門信息交流不及時的情況時有發(fā)生，造成信息滯后，信息傳遞不及時，影響企業(yè)內(nèi)部決策，降低財務(wù)內(nèi)控管理工作效率；國有企業(yè)財務(wù)軟件缺乏通用性，各部門財務(wù)數(shù)據(jù)收集不全面、收集效率不高，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作質(zhì)量降低。國有企業(yè)財務(wù)信息基礎(chǔ)不完善，財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)缺乏相應(yīng)環(huán)境，影響財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)實效。

（四）財務(wù)內(nèi)控中風(fēng)險管理不到位

風(fēng)險管理是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容。當(dāng)前，國有企業(yè)在相關(guān)政策指導(dǎo)下加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)，財務(wù)內(nèi)控管理工作效率顯著提升，但仍存在財務(wù)內(nèi)控中風(fēng)險管理不到位的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：其一，財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制不健全，財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)不夠明確。首先，財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系系統(tǒng)化、細(xì)節(jié)化缺失，財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)選擇不夠明確、全面，針對性不強(qiáng)，財務(wù)風(fēng)險管理效率降低；其次，財務(wù)風(fēng)險防范方案制定不夠系統(tǒng)、具體，部分風(fēng)險防范措施與實際情況有出入，財務(wù)風(fēng)險防范方案作用未能得到充分發(fā)揮；最后，財務(wù)內(nèi)控中風(fēng)險管理制度執(zhí)行不到位，執(zhí)行力下降，使得財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容存在缺漏，忽視部分細(xì)節(jié)性問題，增加財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，造成經(jīng)濟(jì)損失，于企業(yè)發(fā)展不利。其二，財務(wù)風(fēng)險管理智能化建設(shè)亟待加強(qiáng)。國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理智能化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)亟待完善，財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)分析、處理效率有待提升。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)與風(fēng)險防范策略

（一）構(gòu)建合理科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度

針對國企財務(wù)內(nèi)控制度亟待完善問題，國有企業(yè)有必要構(gòu)建合理科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度，為財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)規(guī)范化提供依據(jù)，提高財務(wù)內(nèi)控效率。首先，國有企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，要立足于實際，掌握相關(guān)政策變化情況，在政策指導(dǎo)下，以企業(yè)實際發(fā)展情況為依據(jù)，以促進(jìn)企業(yè)項目可持續(xù)經(jīng)營為目的，制定出符合國企發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度。其次，國有企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，對于管理中出現(xiàn)的問題，要利用信息系統(tǒng)對其進(jìn)行深入剖析，找到問題源頭，再制定相應(yīng)解決方案，為今后內(nèi)控管理工作提供參考。并且，該方案內(nèi)容信息應(yīng)該詳細(xì)且準(zhǔn)確，可在實際情況基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使其科學(xué)化，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控管理工作。最后，完善監(jiān)督機(jī)制。國有企業(yè)將財務(wù)預(yù)算控制、財務(wù)資金配置和管理、資金核算等納入監(jiān)督和考核范圍，規(guī)范財務(wù)預(yù)算流程。同時，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，使用社會監(jiān)督力量，從內(nèi)部監(jiān)督到外部監(jiān)督，健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

（二）促使國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)統(tǒng)一

關(guān)于戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)不一致問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略發(fā)展層面出發(fā)，同時制定明確的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，促使國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)統(tǒng)一，進(jìn)一步提升財務(wù)內(nèi)控工作效率。國有企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)之前，應(yīng)先構(gòu)建協(xié)同溝通機(jī)制，如開展年度工作探討大會，探討重大事項和問題，并將財務(wù)內(nèi)控管理方面的問題作為重要討論內(nèi)容。各部門負(fù)責(zé)人共同參與進(jìn)來，發(fā)揮各自職能優(yōu)勢，明確國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略發(fā)展重點內(nèi)容，并將其與財務(wù)內(nèi)控管理起來，從多角度提供建議，為財務(wù)內(nèi)控管理工作開展提供有益參考。與此同時，國有企業(yè)將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)細(xì)化成多個子目標(biāo)，明確劃分財務(wù)管理部門職責(zé)，將“落實相關(guān)政策和法規(guī)”“保證財產(chǎn)資金安全運轉(zhuǎn)”“提高財務(wù)信息質(zhì)量”“對會計信息實施監(jiān)督”等目標(biāo)具體化。除此之外，國有企業(yè)有必要細(xì)化財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)管理系統(tǒng)平臺基礎(chǔ)上，以促進(jìn)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展為目的，細(xì)化制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注制度執(zhí)行后的反饋結(jié)果，及時與各部門溝通，解決不合理的問題，提高工作效率。通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理與國企經(jīng)營發(fā)展之間的聯(lián)系，促使國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)統(tǒng)一，推動國企管理活動有序進(jìn)行，提高國企項目經(jīng)營效率，發(fā)揮國企在市場中的引領(lǐng)作用，助推我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善基礎(chǔ)設(shè)施，優(yōu)化內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境

有關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境有待解決問題，國有企業(yè)應(yīng)該積極完善基礎(chǔ)設(shè)施，優(yōu)化內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境，加快財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)，規(guī)范完善財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)內(nèi)控工作效率。其一，完善財務(wù)管理系統(tǒng)，提升管理信息化水平。國有企業(yè)在優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)時，要結(jié)合內(nèi)部管理情況，完善系統(tǒng)功能，將系統(tǒng)管理權(quán)限、操作權(quán)限等納入優(yōu)化范圍，將授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離制度落實到位。同時，根據(jù)國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實際需求，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對各項財務(wù)數(shù)據(jù)的管理，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)。在這基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對各項財務(wù)數(shù)據(jù)的全過程管理，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)實效。其二，優(yōu)化財務(wù)信息資源控制。國有企業(yè)工作人員按照既定流程對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，同時對相關(guān)軟件進(jìn)行安全測試，有效控制財務(wù)信息資源，提高財務(wù)內(nèi)控管理效率。其三，加強(qiáng)財務(wù)管理系統(tǒng)安全建設(shè)。國有企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)通信體系架構(gòu)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息安全傳輸，優(yōu)化軟硬件等基礎(chǔ)設(shè)施，引入密匙、身份認(rèn)證等安全風(fēng)險防范技術(shù)，提高財務(wù)管理系統(tǒng)安全等級，避免財務(wù)數(shù)據(jù)信息被泄露。通過采取以上措施，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境。

（四）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)

《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》強(qiáng)調(diào)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，健全與公司治理架構(gòu)及管控要求相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系，扎緊扎牢制度的籠子，健全完善風(fēng)險管理機(jī)制，以規(guī)則的確定性應(yīng)對風(fēng)險的不確定性。健全風(fēng)險防控體系，強(qiáng)化穿透監(jiān)測，實現(xiàn)經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險精準(zhǔn)識別、及時預(yù)警、有效處置，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。因此，為逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，國有企業(yè)需要充分應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，降低風(fēng)險發(fā)生率。第一，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)警機(jī)制。一方面，國有企業(yè)要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，根據(jù)自身發(fā)展實際需要，引入風(fēng)險防范技術(shù)手段，優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)功能，提高財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)收集、分析效率，保障分析結(jié)果準(zhǔn)確且具有針對性，同時設(shè)置智能預(yù)警功能，這樣也能及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險因素，進(jìn)而采取科學(xué)防范措施，避免財務(wù)風(fēng)險問題的擴(kuò)大。另一方面，財務(wù)人員從各個角度出發(fā)，找出存在的不確定因素，并將其納入審查體系，提前預(yù)警可能存在的財務(wù)風(fēng)險。針對財務(wù)風(fēng)險，系統(tǒng)、科學(xué)、具體制定財務(wù)風(fēng)險防范方案，細(xì)化方案內(nèi)容，為風(fēng)險管理工作開展提供有效依據(jù)。第二，構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，細(xì)化財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估。國有企業(yè)要從長遠(yuǎn)發(fā)展角度著手，優(yōu)化風(fēng)險指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率等作為重點評估指標(biāo)，明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)。同時，優(yōu)化、細(xì)化財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估流程，定期、不定期檢查財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理工作開展情況，執(zhí)行、落實財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理制度，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)過程中，主要面臨資金流動風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等風(fēng)險點。而且，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)還面臨著國企財務(wù)內(nèi)控制度亟待完善、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)不一致、財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境有待改善、財務(wù)內(nèi)控中風(fēng)險管理不到位等挑戰(zhàn)。針對這些問題，國有企業(yè)有必要采取針對性措施：構(gòu)建合理科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度，完善監(jiān)督機(jī)制，立足實際，針對性優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度；細(xì)化戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建立緊密聯(lián)系，促使國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)統(tǒng)一；完善基礎(chǔ)設(shè)施，優(yōu)化內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境，如優(yōu)化財務(wù)信息資源控制，加強(qiáng)財務(wù)管理系統(tǒng)安全建設(shè)；構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，如構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，細(xì)化財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估。