馬菽 三峽大學(xué)（湖北）資產(chǎn)經(jīng)營管理有限責(zé)任公司

引言

合理有效的往來賬款管理方式，能夠幫助企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壓降，全面提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，為財(cái)務(wù)管理人員合并財(cái)務(wù)報(bào)表提供便利。并且，企業(yè)還需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的具體工作內(nèi)容和要求，積極組織相關(guān)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)財(cái)政資金流失風(fēng)險(xiǎn)和問題。

一、往來賬款管理的概念和重要性

（一）概念

往來賬款管理指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫收款項(xiàng)以及暫付款項(xiàng)，并包括了預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收以及其他應(yīng)付款項(xiàng)等多項(xiàng)內(nèi)容，往來賬款管理工作已經(jīng)成為企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債過程中的一個(gè)重要組成部分。對(duì)于企業(yè)來說，往來賬款的管理情況直接關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際收入和成本管理問題，如果其中存在潛盈或者潛虧的問題，就需要明確企業(yè)往來賬款管理過程中財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性及可靠性。

（二）重要性

第一，企業(yè)往來賬款管理工作相關(guān)內(nèi)容，直接反映出企業(yè)和客戶之間的各項(xiàng)資金網(wǎng)絡(luò)，包括資金往來方向和資金往來去向等一系列內(nèi)容，企業(yè)通過往來賬款記錄，能夠確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層明確資金使用的真實(shí)情況，使其能夠全面分析并研究內(nèi)部往來賬戶的具體情況，只要發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來賬款中存在任何問題，就需要采取科學(xué)合理的方式解決問題，并為后續(xù)企業(yè)往來賬款管理工作中資金實(shí)際使用情況提供有力保障，全面提升企業(yè)資金的實(shí)際使用效率。并且，只有準(zhǔn)確記錄企業(yè)往來賬款，才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員做出的業(yè)務(wù)決策和發(fā)展決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，確保企業(yè)賬戶具備良好的流動(dòng)性。對(duì)于企業(yè)運(yùn)營管理水平或財(cái)務(wù)管理水平來說，不僅需要確保企業(yè)資金成本的安全性，還需要在實(shí)際運(yùn)營過程中，采取科學(xué)有效的方式規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營管理過程中資金鏈的正常運(yùn)行。

第二，往來賬款管理工作能夠真實(shí)反映出企業(yè)運(yùn)營管理和內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層加強(qiáng)對(duì)往來賬款管理方式的改進(jìn)，并減少企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)的綜合競爭能力，確保企業(yè)能夠獲得高質(zhì)量的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中涉及多科目的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理人員需要明確自身責(zé)任和分工，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)日常管理工作的規(guī)范化和制度化，確保企業(yè)在日常交易過程中往來賬款管理工作的可靠性。

第三，企業(yè)需要規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)賬戶，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，詳細(xì)說明企業(yè)往來賬款賬戶的細(xì)節(jié)之處，并進(jìn)行定期和不定期的收款。另外，由于企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的長期性和規(guī)律性，財(cái)務(wù)管理人員就需要具備一定的責(zé)任感，進(jìn)而提升企業(yè)往來款項(xiàng)的管理水平。

二、企業(yè)往來賬款管理存在的問題

（一）由于往來款項(xiàng)出現(xiàn)長期掛賬未清理的情況，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真

部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中，最突出的問題就是往來狀況長期掛賬未清理，直接造成企業(yè)往來款項(xiàng)出現(xiàn)難以收回的情況，面對(duì)這種情況，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)往來賬款項(xiàng)余額過大、往來賬核算方式不規(guī)范、往來款項(xiàng)管理內(nèi)容復(fù)雜、潛盈潛虧掛賬以及銀行未達(dá)賬目過多且長期未處理等一系列問題，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范，甚至給企業(yè)資金管理工作的開展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。除此之外，企業(yè)中部分往來賬款項(xiàng)目還存在沒有獲取相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行核銷、長期拖欠工程款項(xiàng)、往來單位注銷無法退還借款以及無法退還質(zhì)保金等一系列問題。

（二）企業(yè)缺乏完善的往來賬款管理制度

往來賬款作為直接反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的一種形式，雖然一些企業(yè)重視對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理工作，更沒有建立完善的配套往來賬款管理制度。面對(duì)這樣的情況，企業(yè)并沒有規(guī)定由哪一個(gè)部門或者領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建立往來賬款臺(tái)賬管理制度，更沒有制定合理有效的跟蹤管理方式和監(jiān)督手段。對(duì)于企業(yè)往來賬款管理工作來說，如果出現(xiàn)經(jīng)手人員、報(bào)賬人員、會(huì)計(jì)管理人員、分管領(lǐng)導(dǎo)換崗或者退休等工作崗位人員變動(dòng)情況，接受該項(xiàng)工作內(nèi)容的人員就不能全面了解之前的發(fā)生事項(xiàng)，更無法全面跟蹤并管理往來賬款，長此以往，企業(yè)就會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)劃管理過程中，出現(xiàn)往來賬款明細(xì)不清晰等一系列問題，甚至可能會(huì)產(chǎn)生各種爭議，直接給企業(yè)往來款項(xiàng)的清查工作和管理工作帶來了很大難度。

（三）企業(yè)往來款項(xiàng)記賬方式不規(guī)范

企業(yè)在往來賬款核算過程中，如果企業(yè)將一個(gè)賬戶的所有賬務(wù)往來放置在同一個(gè)科目之中，財(cái)務(wù)管理人員就能更加清晰反映出該賬戶中應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的確切額度。并且，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還會(huì)使用同一個(gè)往來賬戶，即設(shè)立應(yīng)收賬戶和應(yīng)付賬戶，還設(shè)立預(yù)收賬戶和預(yù)付賬戶，最終形成不規(guī)范的往來賬款記賬方式，甚至造成了企業(yè)往來賬款的混亂。

（四）沒有積極開展內(nèi)部管理控制工作

對(duì)于我國現(xiàn)階段企業(yè)往來賬款管理工作來說，主要包括了應(yīng)收款項(xiàng)以及應(yīng)付款項(xiàng)兩個(gè)部分，但部分企業(yè)各部門之間并未形成一種規(guī)范的內(nèi)部管理控制制度。如果企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)銷售部門間的關(guān)系比較密切、應(yīng)付款項(xiàng)和企業(yè)采購部門之間的關(guān)系比較密切，就需要在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，對(duì)內(nèi)部往來賬款管理工作進(jìn)行研究，但企業(yè)大多工作人員只重視個(gè)人業(yè)績，而忽視了對(duì)往來賬款的管理，直接造成工作人員在實(shí)際往來款項(xiàng)管理中缺乏積極性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就無法順利有序開展。例如：部門企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的清欠時(shí)間比其他款項(xiàng)清欠時(shí)間長，直接造成企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展情況，采取科學(xué)有效的方式對(duì)各部門工作人員進(jìn)行有效調(diào)整。然而，部分企業(yè)負(fù)責(zé)人疏于對(duì)清欠款項(xiàng)的管理，直接造成企業(yè)在開展應(yīng)收款項(xiàng)清欠的過程中，無法順利進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作。再加上企業(yè)對(duì)往來款項(xiàng)管理工作開展的態(tài)度并不積極，直接給往來款項(xiàng)管理和控制工作帶來了很大壓力，直接造成企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中往來款項(xiàng)管理工作無法順利開展，嚴(yán)重威脅到了企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行。

（五）缺乏對(duì)企業(yè)往來賬款管理的內(nèi)部監(jiān)管體系

部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門并未充分發(fā)揮自身的工作職能，直接造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度不夠等一系列問題，再加上企業(yè)對(duì)于因?yàn)殚L期掛賬無法收回債權(quán)和無法支付債務(wù)的情況，需要對(duì)其進(jìn)行具體分析，并確認(rèn)企業(yè)的損益，直接造成企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中無法真實(shí)反映出其債權(quán)和債務(wù)情況，確保相關(guān)工作人員從往來賬款的源頭進(jìn)行全面分析。與此同時(shí)，企業(yè)往來賬款的產(chǎn)生主要涉及了生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)劃管理中的多個(gè)環(huán)節(jié)，但往來賬款管理中還存在很多問題，直接說明了企業(yè)往來賬款管理制度中存在的缺陷，例如：企業(yè)生產(chǎn)部門因?yàn)槲镔Y采購發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)、企業(yè)銷售部門為了完成部門績效考核而采取的賒銷結(jié)算方式等一系列內(nèi)容。面對(duì)這些問題，如果企業(yè)管理人員沒有與財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)溝通往來款項(xiàng)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，就會(huì)直接造成企業(yè)往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間過長，甚至?xí)霈F(xiàn)呆賬和壞賬等一系列問題。

三、解決企業(yè)往來賬款管理問題的具體對(duì)策

（一）聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)清理工作的可靠度

對(duì)于企業(yè)往來賬款管理工作來說，可以在生產(chǎn)經(jīng)營中引進(jìn)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行往來賬款清理工作，并根據(jù)往來款項(xiàng)的具體內(nèi)容及用途，充分貫徹并落實(shí)企業(yè)往來賬款的分類。對(duì)于企業(yè)中的個(gè)人往來賬款來說，企業(yè)相關(guān)工作人員需要積極采取電話問詢、上門走訪、網(wǎng)絡(luò)回訪等一系列方式，與對(duì)方進(jìn)行款項(xiàng)核實(shí)。對(duì)于欠款未清且沒有特殊原因的個(gè)人往來款項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要在處理這類賬款時(shí)根據(jù)前款不清、后款不借的基本原則，按時(shí)停止企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)欠款的后續(xù)辦理報(bào)銷事宜，并嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行有效處理。對(duì)于沒有特殊原因且逾期不還的個(gè)人往來款項(xiàng)，企業(yè)就可以采取扣除工資的方式進(jìn)行扣還。

與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)往來賬款管理工作來說，應(yīng)當(dāng)通過詢證對(duì)賬工作能夠核實(shí)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，如果后期出現(xiàn)欠款問題，就需要及時(shí)告知對(duì)方公司在規(guī)定時(shí)間內(nèi)容歸還欠款，如果對(duì)方公司沒有在一定時(shí)間內(nèi)歸還欠款，就需要及時(shí)采取對(duì)應(yīng)的法律手段強(qiáng)制對(duì)方歸還欠款。對(duì)于一些金額比較大且形成原因比較復(fù)雜的往來賬款，就需要立即查清往來賬款原因，并核對(duì)往來賬款管理的相關(guān)事實(shí)，進(jìn)而得出對(duì)應(yīng)的處理建議。對(duì)于企業(yè)往來狀況管理過程中，事前管理工作非常重要，如：企業(yè)在簽訂合同的過程中，需要采取更加嚴(yán)格的方式審查合同中涉及的項(xiàng)目，并根據(jù)企業(yè)中的各項(xiàng)指標(biāo)，全面分析簽訂合同中可能存在的往來賬款風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)管理人員能夠嚴(yán)格規(guī)范合同的實(shí)施，進(jìn)而建立對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員能夠?qū)嵤┍O(jiān)督合同簽訂、物資購買以及交付合同款過程。

（二）建立完善的往來賬款管理機(jī)制

第一，部分企業(yè)自領(lǐng)導(dǎo)至相關(guān)工作人員，都沒有重視往來賬款管理工作，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層以及相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)十分有限，尤其是對(duì)于剛剛轉(zhuǎn)制的企業(yè)，更是無法將企業(yè)往來應(yīng)收賬款管理工作和實(shí)際資產(chǎn)聯(lián)系起來，這就使得企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中無法將應(yīng)收賬款管理作為重要工作開展。

第二，一些企業(yè)往來賬款形成與領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為有著密切關(guān)系，這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視自己在任期內(nèi)的業(yè)績，并未重視現(xiàn)金流量，還有部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)并沒有做出任何實(shí)際性成績，且暗中指示采取會(huì)計(jì)人員弄虛作假，直接造成企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，出現(xiàn)往來賬款混亂的問題。

第三，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中普遍存在舊賬無人處理的情況，直接造成企業(yè)資金回款也沒有嚴(yán)格按照先后順序和對(duì)方單位打款特殊要求進(jìn)行平賬，直接造成企業(yè)往來賬款管理工作出現(xiàn)問題。企業(yè)要想在實(shí)際發(fā)展中扭轉(zhuǎn)這種新官不管舊賬的局面，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，明確財(cái)務(wù)管理人員的真實(shí)需求，在產(chǎn)權(quán)制度改革的前提條件下，逐漸建立完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，選取專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，確保個(gè)人能力強(qiáng)、能夠真正管理好企業(yè)的人才進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)班子。除此之外，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的直接領(lǐng)導(dǎo)下，相關(guān)工作人員還需要建立合理有效的財(cái)務(wù)管理制度和激勵(lì)制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，確保企業(yè)內(nèi)部能夠形成有效管理的企業(yè)文化。

（三）采取高效核算方式進(jìn)行企業(yè)往來賬款管理

對(duì)于企業(yè)往來賬款管理過程中的入賬來說，財(cái)務(wù)管理人員就需要嚴(yán)格審查手續(xù)的規(guī)范性和完整性，確保各項(xiàng)往來賬款與企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)，并將往來賬款的相關(guān)資料及合同，交由經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字審批，并查找相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行對(duì)賬。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還需要設(shè)置合理性和規(guī)范性比較強(qiáng)的科目明細(xì)，確保明細(xì)中會(huì)計(jì)摘要的簡單明晰，確保相關(guān)工作人員在科目里核算往來賬款，避免在其他會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)總賬中進(jìn)行核算，從而引起不必要的核算混亂和不必要的調(diào)賬。

（四）加強(qiáng)對(duì)往來資金的管理和控制

第一，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)借款和收款的管理控制。企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中需要制定完善的信用政策，預(yù)防各部門資金往來時(shí)出現(xiàn)秩序混亂問題，且在企業(yè)形成往來賬款管理制度時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還需要嚴(yán)格按照約定期限，對(duì)往來賬款進(jìn)行催收處理，并將催收工作和績效考核工作充分結(jié)合起來，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情和積極性。

第二，企業(yè)各部門進(jìn)行款項(xiàng)往來的過程中，可以嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，簽署資金往來相關(guān)協(xié)議，并進(jìn)行往來款項(xiàng)的清賬和償還。企業(yè)在提升自身往來款項(xiàng)管理和控制效率的同時(shí)，還需要避免在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)往來款項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)糾紛，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展提供有力支持。

第三，企業(yè)需要建立完善的往來賬款定期清產(chǎn)制度。在實(shí)施往來賬款定期清產(chǎn)制度的過程中，充分發(fā)揮不同部門之間的溝通交流及協(xié)同合作作用，確保工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)中長期存在的往來款項(xiàng)進(jìn)行定期核算和詢證。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還需要對(duì)往來款項(xiàng)的清查結(jié)果進(jìn)行登記，真正做到往來款項(xiàng)內(nèi)部的全面性和準(zhǔn)確性，面對(duì)企業(yè)中已經(jīng)核查好原因的往來款項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理人員可以核銷對(duì)應(yīng)的歷史債權(quán)債務(wù)，確保其能夠及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷工作，真正做好賬實(shí)相符、賬款相符。

結(jié)語

綜上所述，往來款項(xiàng)管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系密切，只有加大往來款項(xiàng)管理力度和清理力度，才能確保往來款項(xiàng)清理工作的落實(shí)，并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和管理部門之間的相互溝通交流，建立完善的往來款項(xiàng)管理機(jī)制，采取高效核算方式進(jìn)行企業(yè)往來款項(xiàng)管理，為企業(yè)營造良好的往來款項(xiàng)管理內(nèi)部環(huán)境，確保企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。