吳育泰 萬寧農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

受疫情的影響，廣大用戶的消費形式和交易形式已經(jīng)發(fā)生了改變，各個城市都已經(jīng)開展數(shù)字化、智能化、便捷化的金融服務，商業(yè)銀行也正在轉(zhuǎn)型與升級?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行的發(fā)展理念和業(yè)務模式存在諸多問題，因此，為商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型與升級帶來一定阻礙，所以商業(yè)銀行應該找出一條符合數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，繼而商業(yè)銀行實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展道路，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量，每個審計環(huán)節(jié)都要做到合法合規(guī)，這對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作具有重要作用。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對商業(yè)銀行審計工作的影響

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的到來，使商業(yè)銀行的審計工作效率明顯提升，極大程度上提升了審計工作的模式，對審計方法也有一定創(chuàng)新，為商業(yè)銀行審計工作帶來積極影響。一方面，商業(yè)銀行在以往開展審計工作的過程中，由于數(shù)據(jù)信息無法在各工作部門有效共享，導致商業(yè)銀行內(nèi)的各項審計工作部門無法實時共享商業(yè)數(shù)據(jù)信息，導致審計工作開展有一定阻礙。但是在商業(yè)化轉(zhuǎn)型的背景下，商業(yè)銀行的審計工作通過大數(shù)據(jù)就可以將銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息實時共享互通，商業(yè)銀行利用大數(shù)據(jù)對相關(guān)業(yè)務模塊進行深度挖掘，就可以在線上開展審計工作，打破以往審計工作地點和空間的局限性，繼而有效規(guī)避審計工作出現(xiàn)風險的概率，繼而整體提高商業(yè)銀行審計工作效率。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量面臨的問題

（一）缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量管理的新標準

伴隨著商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷改革，原來的銀行內(nèi)部審計管理標準已經(jīng)無法適應時代發(fā)展步伐，但是，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行并沒有根據(jù)經(jīng)營的實際情況，對原有的內(nèi)部相關(guān)審計標準進行改革，由于原有審計標準相對簡單，已經(jīng)逐漸無法適應數(shù)字化轉(zhuǎn)型下市場的需求。與此同時，部分商業(yè)銀行缺少明顯的審計質(zhì)量獎勵機制，只有懲罰機制缺少獎勵機制，導致部分審計人員缺少對工作的積極性，長時間就會造成審計人員心理不平衡，只是一味機械工作，缺少對審計工作方法的創(chuàng)新，只是重復的按照傳統(tǒng)的審計方法進行工作，繼而給商業(yè)銀行審計工作發(fā)展造成一定阻礙。

（二）缺乏有效的大數(shù)據(jù)應用平臺

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行利用大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中，還處于初始階段，審計人員對大數(shù)據(jù)的運用還不熟練，再加上大數(shù)據(jù)具有特殊性，對審計人員的專業(yè)技能也有全新的要求，現(xiàn)有的審計人員又不能熟練掌握技術(shù)，這是目前商業(yè)銀行普遍存在的問題。我國傳統(tǒng)的審計方法只是對專業(yè)知識有要求，但是大數(shù)據(jù)應用在審計工作要求有所增加，并且商業(yè)銀行審計的任務量眾多，工作人員缺少時間學習等問題，就會嚴重影響審計人員掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)。除此之外，大多數(shù)商業(yè)銀行也缺少有效的數(shù)據(jù)庫，大數(shù)據(jù)應該是需要通過數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)信息保存的，如果真正將大數(shù)據(jù)應用在審計工作，就要建立一個完整的數(shù)據(jù)庫平臺，才能保證大數(shù)據(jù)技術(shù)完全應該在審計工作中。

（三）缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量管理的高素質(zhì)人才

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，審計工作人員的工作環(huán)境相對復雜，由于商業(yè)銀行的產(chǎn)品信息和業(yè)務板塊不斷發(fā)生變化，對審計工作人員的要求逐步增多，但是現(xiàn)階段的商業(yè)銀行審計工作人員出現(xiàn)的問題，即使審計工作眾多，沒有充分的時間去學習相應知識技能，還有學習渠道也有一定限制，影響審計工作人員的成效。再加上數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷變化，審計人員針對培訓的方法跟不上數(shù)字化轉(zhuǎn)型的速度，導致審計工作開展過程中取證不充分、缺少有效性等情況，這樣一來直接影響商業(yè)銀行的審計效率和質(zhì)量[1]。

三、商業(yè)銀行審計質(zhì)量提升策略

（一）內(nèi)部商業(yè)銀行各項審計質(zhì)量控制

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計立項階段應該做好質(zhì)量控制，首先，應該充分考慮銀行內(nèi)部監(jiān)督管理層和組織結(jié)構(gòu)管理層的意見，并且結(jié)合商業(yè)銀行的實際運營情況，主要應該面對的風險進行綜合考慮，繼而幫助商業(yè)銀行運營實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為前提條件。單次的審計項目需要避免大規(guī)模的全面審計形式，需要采用針對性對每項審計工作進行深度挖掘，或者利用幾個關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)或者商業(yè)銀行某項業(yè)務模塊進行深度挖掘，以此保證審計方向的精準度。與此同時，審計工作進行的過程中，應該充分考慮人力、時間、金錢的科學合理配比，保證商業(yè)銀行審計工作能夠順利完成。

商業(yè)銀行審計準備階段的質(zhì)量控制，首先，審計工作人員的專業(yè)能力和涉及審計的規(guī)避制度都要進行合理配置，促使每個審計工作人員分工明確。其次，和負責審計項目的工作部門和人員建立良好的溝通渠道，審計工作開展之前，需要提前了解審計工作的各項業(yè)務模塊，針對審計項目的重點部門進行重復確認，繼而做出準確合理的商業(yè)銀行審計風險評估，初步確定審計工作的重要環(huán)節(jié)。最后，針對審計過程中缺少規(guī)范性操作和脫離實際審計內(nèi)容問題，審計相關(guān)部門應該提前制定針對性的解決措施，并且找專業(yè)豐富的審計專員傳授審計經(jīng)驗，針對制定的審計方案進行修改，保證審計方案的有效性，并且建立審計和質(zhì)量控制標準制度[2]。

審計實施階段質(zhì)量控制工作，首先，應該明確審計項目的目標，針對審計收集證據(jù)的整理與分析方面，應該科學合理地審計收集的證據(jù)進行評估，保證審計證據(jù)資料的準確性和相關(guān)性，還要明確審計項目的取證范圍，選取合適的收集證據(jù)手段，對收集來的審計證據(jù)進行二次審核，針對有異議的審計證據(jù)應該上交上級部門，在進行溝通后簽字確認。審計工作底稿的質(zhì)量控制工作，需要針對審計底稿的質(zhì)量進行規(guī)范整理，保證審計底稿內(nèi)容的真實性和完整性，促使審計底稿內(nèi)容邏輯清晰，規(guī)范審計底稿內(nèi)容后要有審計項目人員的簽字確認。與此同時，將審計底稿進行二次審核，避免審計底稿內(nèi)容出現(xiàn)錯誤或者有疏漏之處。除此之外，針對審計底稿中的重大疏漏問題，應該找集體審計負責人進行開會討論，反復論證出現(xiàn)的問題，以此保證審計證據(jù)的質(zhì)量水平[3]。

商業(yè)銀行審計報告階段的質(zhì)量控制工作，應該保證審計報告內(nèi)容的完整性、真實性，繼而準確反映商業(yè)銀行審計項目的實際問題，要做到審計有依據(jù)，審計發(fā)現(xiàn)的問題要清晰明確，審計結(jié)果要客觀專業(yè)，審計意見要具有有效性和建設(shè)性。商業(yè)銀行審計人員還要根據(jù)審計實際情況進行匯報總結(jié)，編寫初步的審計報告。同時，審計人員要與審計項目單位的負責人進行溝通，征求審計報告意見，針對有異議的審計報告部門再次召集相關(guān)審計人員進行論證。最后審計人員再編寫審計最終報告，另外還需要對審計最終報告進行質(zhì)量控制，明確審計相關(guān)工作部門的負責人對最終報告有清晰的了解，繼而對審計報告進行監(jiān)督，為審計報告的質(zhì)量水平奠定堅實基礎(chǔ)。

商業(yè)銀行審計整改階段的質(zhì)量控制工作，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中的潛在問題，并且快速找到解決措施，全面整改審計質(zhì)量，確保審計質(zhì)量控制工作不能趨于表面化，切實全方面解決商業(yè)銀行審計中存在的諸多問題?；诖?，商業(yè)銀行應該加大對審計整改階段質(zhì)量監(jiān)督工作，及時出具審計整改的意見書，并且詳細列出審計整改中出現(xiàn)的違規(guī)問題和整改標準、另外，和審計項目負責人進行有效溝通，限制審計負責人在規(guī)定的時間完成整改。針對審計項目中違規(guī)的情況，應該重點進行處罰，以此起到警示作用。待審計項目負責人在規(guī)定的時間完成整改后，商業(yè)銀行審計人員應該二次審核，針對審計項目需要整改的位置進行詳細檢查核實，并且監(jiān)督整改是否到位，建立明確的審計機構(gòu)評價制度。方便公布商業(yè)銀行披露審計最終結(jié)果，繼而接受社會大眾的監(jiān)督，促使審計項目單位質(zhì)量有效提升。除此之外，審計項目單位還可以召開全體工作會議，針對審計質(zhì)量和審計風險進行整理與分析，針對高效的審計手段應該繼續(xù)保持與推廣，針對存在問題的審計方法應該不斷改進，并且通過不斷積累審計經(jīng)驗，整體提升審計人員的質(zhì)量和能力[4]。

（二）創(chuàng)新使用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)

伴隨數(shù)字化轉(zhuǎn)型時代的不斷發(fā)展，科學技術(shù)手段已經(jīng)日新月異，尤其是數(shù)字化轉(zhuǎn)型下大數(shù)據(jù)技術(shù)和云技術(shù)的大范圍應用，越來越多的金融行業(yè)已經(jīng)開展應用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展審計工作，通過這些先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，為金融行業(yè)搭建有效的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，以此提升互聯(lián)網(wǎng)審計工作效率和質(zhì)量。同時，還可以及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在運營過程中，存在的金融風險問題、在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時代中，為商業(yè)銀行的審計工作帶來積極影響，商業(yè)銀行應該充分利用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，針對銀行內(nèi)部的大量金融數(shù)據(jù)信息進行整理與分析，在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)中全面掌握銀行內(nèi)部金融業(yè)務情況，繼而為商業(yè)銀行審計奠定堅實基礎(chǔ)。除此之外，商業(yè)銀行應該充分利用互聯(lián)網(wǎng)審計的優(yōu)勢，改變傳統(tǒng)的銀行審計方法，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，全方面利用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)為商業(yè)銀行業(yè)務構(gòu)建風險評估系統(tǒng)，在線上就可以進行審計工作。全面提升商業(yè)銀行風險審計工作的效率與質(zhì)量，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作部門需要跟上互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)發(fā)展的步伐，擴大商業(yè)銀行審計工作范圍。例如，開展多種形式的審計活動，針對互聯(lián)網(wǎng)金融信息平臺發(fā)布的內(nèi)容，或者郵箱以及社交軟件進行金融數(shù)據(jù)信息的傳輸與發(fā)送，以此監(jiān)督商業(yè)銀行的審計工作，有助于及時發(fā)現(xiàn)銀行中業(yè)務板塊出現(xiàn)問題，與此同時，應該對網(wǎng)絡用戶設(shè)置相應權(quán)限，針對用戶不可以查看的金融數(shù)據(jù)信息進行加密，繼而保證金融數(shù)據(jù)信息的安全性[5]。

（三）運用大數(shù)據(jù)提升商業(yè)銀行審計工作效能

商業(yè)銀行應該重視大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的開發(fā)工作，并且積極將大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應用在自身的審計工作中，轉(zhuǎn)變數(shù)字化的審計觀念，明確現(xiàn)代社會發(fā)展趨勢和大數(shù)據(jù)應用趨勢，并且結(jié)合自身的實際情況開發(fā)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，搭建大數(shù)據(jù)商業(yè)銀行審計分析系統(tǒng)，以此提升商業(yè)銀行的審計效率。與此同時，商業(yè)銀行做好大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的同時，還要做好金融數(shù)據(jù)信息互通、共享工作，針對商業(yè)銀行金融數(shù)據(jù)信息的共享互通，建立健全的商業(yè)數(shù)據(jù)信息互通共享制度，并且將數(shù)據(jù)深度挖掘算法和商業(yè)銀行內(nèi)部審計重要內(nèi)容融入互通共享制度中，將商業(yè)銀行的審計工作大面積覆蓋進行分析，提升商業(yè)銀行審計工作能夠順利開展，并且保證審計工作的質(zhì)量水平。與此同時，商業(yè)銀行應該還要將內(nèi)部業(yè)務模塊的數(shù)據(jù)信息和審計數(shù)據(jù)信息相結(jié)合，有助于為審計分析工作提供有力的數(shù)據(jù)支撐，除此之外，商業(yè)銀行還要擴大數(shù)據(jù)信息的來源渠道，利用新媒體、互聯(lián)網(wǎng)信息平臺，或者微信、微博、商業(yè)銀行網(wǎng)站等渠道進行審計工作數(shù)據(jù)信息的收集，有助于審計工作中的數(shù)據(jù)信息多元化，繼而為審計工作提供更多有價值的數(shù)據(jù)信息。

（四）提升商業(yè)銀行審計人員專業(yè)水平

商業(yè)銀行要想提升審計人員的專業(yè)水平，首先，應該加強審計人員工作質(zhì)量控制意識，促使審計人員保證正確的審計質(zhì)量價值觀，潛移默化地將審計質(zhì)量控制融進日常審計工作中來。其次，商業(yè)銀行應該設(shè)立專門的審計質(zhì)量控制工作崗位，找經(jīng)驗豐富的審計工作人員對銀行審計工作進行質(zhì)量控制，再結(jié)合商業(yè)銀行的經(jīng)典審計案例進行整理與剖析，將全面剖析的審計案例通過召開會議的形式，對普通的審計人員進行培訓，傳授審計人員全新的審計知識和技術(shù)操作。最后，商業(yè)銀行需要搭建專業(yè)審計團隊，在商業(yè)銀行審計系統(tǒng)中挑選優(yōu)質(zhì)的審計人才，形成具有專業(yè)化和技能操作水平一流的專業(yè)隊伍，由于商業(yè)銀行審計工作具有復雜的特點，所以審計工作無法全方面都要做到位，基于此，專業(yè)化的技術(shù)隊伍就可以針對審計工作重點難點的問題，培養(yǎng)專業(yè)的審計隊伍，另外，商業(yè)銀行還可以通過招聘經(jīng)驗豐富的審計專家，對銀行內(nèi)部的審計隊伍進行培訓，繼而嚴格把控審計質(zhì)量工作。

（五）規(guī)范以風險為導向的商業(yè)銀行審計流程

商業(yè)銀行的審計人員在進行風險審計的過程中，首先，應該將風險審計工作目標放在銀行發(fā)展戰(zhàn)略方面，例如，戰(zhàn)略定位風險和銀行產(chǎn)品風險兩個方面。所謂戰(zhàn)略定位風險就是針對商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)銀行實際運營情況是否存在差異化，如果存在嚴重的差異問題，商業(yè)銀行就要及時調(diào)整戰(zhàn)略定位，避免因為戰(zhàn)略定位錯誤與經(jīng)營發(fā)生偏離的情況，甚至還會影響商業(yè)銀行生存。銀行產(chǎn)品風險就是指審計的銀行產(chǎn)品評估等級和評估流程是否具備規(guī)范性，避免由于產(chǎn)品風險等級評估不具備規(guī)范性出現(xiàn)銀行運營出現(xiàn)問題。其次，針對商業(yè)銀行經(jīng)營的各項業(yè)務板塊，要實時進行監(jiān)測。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，商業(yè)銀行都是通過大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對金融業(yè)務進行交易，如果審計人員不對商業(yè)銀行的日常業(yè)務活動進行監(jiān)測，一旦出現(xiàn)問題，就會對商業(yè)銀行面臨的風險問題缺少時效性。最后，商業(yè)銀行的風險審計工作需要通過不同風險渠道進行針對性的審計流程，審計人員要具備充分的觀察能力和調(diào)查能力，熟練掌握審計技術(shù)手段，將電子簽章審計手段不斷創(chuàng)新與優(yōu)化，針對審計重要的數(shù)據(jù)信息要進行加密，提升商業(yè)銀行的審計質(zhì)量。除此之外，針對審計收集證據(jù)的過程中，審計人員應該重視商業(yè)銀行財務數(shù)據(jù)信息，避免審計工作中出現(xiàn)風險問題。

（六）建立風險導向的內(nèi)部審計組織架構(gòu)

商業(yè)銀行需要建立風險導向內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，這對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用，在數(shù)字化不斷發(fā)展與創(chuàng)新的時代下，商業(yè)銀行審計工作應該順應時代發(fā)展要求，緊跟時代發(fā)展步伐，充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的優(yōu)勢，快速應用在商業(yè)銀行的審計工作中。與此同時，商業(yè)銀行應該基于商業(yè)銀行風險問題建立完整審計組織結(jié)構(gòu)，不斷強化商業(yè)銀行評價體系，并且充分考慮商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標。由于互聯(lián)網(wǎng)金融具有極強的蝴蝶效應特點，想要避免商業(yè)銀行的金融風險出現(xiàn)大規(guī)模傳播，為銀行帶來重大的財產(chǎn)損失，時刻警惕內(nèi)部審計工作潛在風險，商業(yè)銀行就要重視內(nèi)部審計組織構(gòu)建的建立。例如，在商業(yè)銀行內(nèi)部建立審計委員會，審計委員部門和銀行內(nèi)部其他工作部門不存在上下級關(guān)系，審計委員會只聽命于董事會。商業(yè)銀行還需要完善內(nèi)部審計委員會的工作制度，賦予審計委員會權(quán)力的同時，也要對審計委員會進行約束，促使審計委員會能夠獨自面對銀行風險問題和評估問題，為商業(yè)銀行提供重要的審計依據(jù)，還要求審計委員會嚴格規(guī)范自身審計行為。繼而將商業(yè)銀行的風險扼殺在萌芽狀態(tài)。

結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行運用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在審計工作中，可以極大程度提升銀行審計工作的質(zhì)量和效率，保證審計結(jié)構(gòu)的精準性，繼而推進審計工作朝著動態(tài)化的發(fā)展方向前進。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，對商業(yè)銀行的審計工作而言，是挑戰(zhàn)也是機遇，因此，商業(yè)銀行要抓住機遇，繼而將審計工作模式不斷改革與創(chuàng)新，為商業(yè)銀行的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。