王 磊

（天津港（集團）有限公司， 天津 300450）

一、T 集團應(yīng)收賬款總體情況

202X 年末，集團公司合并口徑應(yīng)收賬款為30 億元，較上年末的27 億元增加3 億元，增長11.1%；較202X 年三季度末的28億元增加2 億元，增長7.1%。同時為真實準確分析應(yīng)收賬款情況，對應(yīng)收賬款合并數(shù)據(jù)進行還原，全面呈現(xiàn)應(yīng)收賬款原值及合并口徑內(nèi)外部應(yīng)收賬款情況。還原已計提的壞賬減值準備5 億元及內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷額5億元后，T 集團202X 年末匯總應(yīng)收賬款為40 億元，較上年末的35 億元增加5 億元，增長14.3%；較202X 年三季度末的36 億元增加4 億元，增長11.1%。

(一)分板塊應(yīng)收賬款情況

202X 年末，T 集團匯總應(yīng)收賬款為40億元，其中裝卸板塊匯總應(yīng)收賬款規(guī)模為5.2億元，占總體比重的13.0%；物流板塊匯總應(yīng)收賬款規(guī)模為19.48 億元，占總體比重的48.7%，為集團公司應(yīng)收賬款規(guī)模最大板塊；多元化板塊匯總應(yīng)收賬款規(guī)模為15.32億元，占總體比重的38.3%。

(二)內(nèi)外部應(yīng)收賬款情況

202X 年末，T 集團匯總應(yīng)收賬款為40億元，其中外部應(yīng)收賬款為35 億元，占總體比重的87.5%，其中，202X 年末，T 集團公司逾期外部應(yīng)收賬款為21.72 億元，占總體比重的54.3%，其中逾期半年以內(nèi)為5.02 億元，逾期半年至一年為6.7 億元，逾期一至三年為5 億元，逾期三年以上為5 億元；內(nèi)部應(yīng)收賬款為5 億元，占總體比重的12.5%。

(三)應(yīng)收賬款賬齡情況

202X 年末，T 集團公司匯總應(yīng)收賬款為40 億元，應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1 年以內(nèi)21.5 億元，占匯總應(yīng)收賬款的比重為53.8%，其中1 個月以內(nèi)15 億元，1 ～6 個月3 億元，6 ～12 個月3.5 億元。1 ～3 年15.5 億元，3 年以上3 億元。

二、應(yīng)收賬款管理工作存在的問題

（一）應(yīng)收賬款整體規(guī)模較高，且呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢。

T 集團202X 年末匯總應(yīng)收賬款為40億元，較上年末的35 億元增加5 億元，增長14.3%；較202X 年三季度末的36 億元增加4 億元，增長11.1%，集團公司整體應(yīng)收賬款持續(xù)處于高位，且同比、環(huán)比均呈現(xiàn)增長趨勢。未來隨著集團公司裝卸板塊業(yè)務(wù)量的穩(wěn)步增長、物流板塊業(yè)務(wù)的不斷提升，以及多元化板塊業(yè)務(wù)的全面展開，集團公司整體應(yīng)收賬款規(guī)?？赡軐⑦M一步升高。

（二）受行業(yè)及經(jīng)營模式影響，應(yīng)收賬款分布較為集中。

T 集團應(yīng)收賬款集中分布于物流及多元化業(yè)務(wù)板塊，合計占比達87.0%，其中物流板塊集中于所屬W 公司、Y 公司及R 公司，三家單位合計占其板塊總體的90.6%；多元化板塊集中于G 公司，占其板塊總體的54.3%。前述應(yīng)收賬款集中分布的四家單位皆因行業(yè)及經(jīng)營模式影響，其應(yīng)收及應(yīng)付規(guī)模均較高，雖暫未形成大規(guī)模資金占用，但在應(yīng)付賬款需集中支付情況下，存在一定資金風險。

(三)外部應(yīng)收賬款及逾期規(guī)模雙高，管控風險較大。

T 集團202X 年末，外部應(yīng)收賬款為35億元，占總體應(yīng)收賬款的87.5%，且同比環(huán)比均出現(xiàn)增長；外部逾期應(yīng)收賬款為21.72 億元，占外部應(yīng)收賬款的62.1%，規(guī)模雙高的所屬單位主要集中于物流板塊及多元化板塊。外部應(yīng)收賬款及逾期規(guī)模雙高對集團公司整體應(yīng)收賬款流動性及資金運營效益產(chǎn)生了不利影響，已形成相關(guān)債務(wù)風險，如未來逾期應(yīng)收賬款拖欠時間加長，清欠難度將顯著加大，集團公司相關(guān)債務(wù)風險將進一步加大。

(四)內(nèi)部應(yīng)收賬款欠款單位較為集中，清償壓力較大。

T 集團202X 年末，集團公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為5 億元，拖欠單位主要集中于集團本部、X 公司、S 公司，拖欠規(guī)模合計為3 億元，占比為60%。前述單位多為經(jīng)營困難單位，資金相對較為緊張，存在較大清償支付壓力。

(五)壞賬準備規(guī)模居高且持續(xù)攀升，負向拉動經(jīng)營效益。

T 集團202X 年末，所屬單位應(yīng)收賬款已計提的壞賬準備為5 億元，較上年末4 億元增加1 億元，增長25%，已對集團公司整體利潤總額形成了負向拉動。

三、工作改進建議

(一)牢固樹立風險底線意識，發(fā)揮應(yīng)收賬款積極作用。

T 集團應(yīng)收賬款管控工作應(yīng)牢固樹立以風險可控為底線、效益提升為導向的管控意識，要辯證看待“?！迸c“機”，科學統(tǒng)籌“穩(wěn)”與“進”，充分認識到應(yīng)收賬款的“兩面性”，在持續(xù)強化應(yīng)收賬款管控工作、加強合同履約能力管理、有效防范債務(wù)風險的基礎(chǔ)上，應(yīng)科學統(tǒng)籌信用政策與業(yè)務(wù)量、經(jīng)營效益及應(yīng)收規(guī)模之間的關(guān)系，在應(yīng)收賬款風險可控的情況下，可進一步發(fā)揮應(yīng)收賬款的正向作用，研究適當釋放信用政策，吸引客戶、爭攬貨源，提升業(yè)務(wù)量。對于部分經(jīng)營困難企業(yè)，應(yīng)在總體風險可控的情況下，研究通過適度增加應(yīng)收賬款規(guī)模，帶動效益增長，盡快扭轉(zhuǎn)經(jīng)營困難局面。

(二)加快推行“人單貨”合一，遏制應(yīng)收賬款上升趨勢。

根據(jù)T 集團強化管理相關(guān)工作實施方案，有關(guān)主管部門應(yīng)加快推行“人單貨”合一模式，將應(yīng)收賬款的具體管控責任落實到人，確保應(yīng)收賬款管控工作有人抓、有人管、有人跑，形成從業(yè)務(wù)開展到業(yè)務(wù)回款的閉環(huán)管理模式，實現(xiàn)應(yīng)收賬款事前、事中、事后全過程管控，有效遏制集團整體應(yīng)收賬款規(guī)模的上升趨勢，進一步提升應(yīng)收賬款的管控質(zhì)量。

(三)組織重點單位專項清欠，集中清欠外部應(yīng)收賬款。

對于應(yīng)收賬款集中分布的重點單位，應(yīng)全面落實主體責任，針對本企業(yè)行業(yè)特點及經(jīng)營模式有針對性制定專項清欠方案，并全力推動工作落實，集團相關(guān)主管部門應(yīng)強化督導協(xié)助，確保專項清欠工作見真效、見實效。同時其他單位應(yīng)全面梳理本單位外部應(yīng)收賬款情況，對長期未收回、可能存在損失風險的外部應(yīng)收賬款，集中力量全力開展清欠工作，有力壓降外部應(yīng)收賬款存量規(guī)模，避免資金占用及壞賬風險，最大程度維護集團權(quán)益。

(四)理順內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系，專項制定內(nèi)部清償計劃。

內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付單位應(yīng)進一步加強對賬管理，及時明確應(yīng)收應(yīng)付金額，為清理工作的開展做好數(shù)據(jù)支撐。同時，內(nèi)部應(yīng)收賬款拖欠單位多為經(jīng)營困難單位，應(yīng)制訂并嚴格執(zhí)行經(jīng)營質(zhì)量提升方案，集團相關(guān)主管部門加以督導，盡快扭轉(zhuǎn)經(jīng)營困難局面，在此基礎(chǔ)上配套制定專項內(nèi)部清償計劃，及時組織清償，力爭實現(xiàn)內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付單位經(jīng)營效益的雙提升。

(五)強化應(yīng)收賬款壞賬準備計提預警，降低損益影響。

各單位應(yīng)強化高風險逾期應(yīng)收賬款壞賬計提的預警意識，多措并舉，有效降低壞賬計提風險，以減輕對利潤總額的不利影響。一是對金額較大、清欠難度大、易產(chǎn)生壞賬風險的逾期應(yīng)收賬款采取“一筆一策”的方式專項清欠，從根本上解決壞賬計提風險；二是各單位應(yīng)樹立“大客戶也會倒、國企也會無法償付”的風險管控意識，及時跟蹤收集欠款客戶相關(guān)資料信息，在應(yīng)收賬款演變?yōu)楦唢L險狀態(tài)之前，及時采取提供擔保等增信措施，避免應(yīng)收賬款壞賬計提稀釋利潤。

(六)探索推進應(yīng)收賬款票據(jù)化，降低應(yīng)收賬款風險。

集團所屬財務(wù)公司應(yīng)主動與上海票交所、銀行等金融機構(gòu)溝通，據(jù)各所屬單位經(jīng)營實際及應(yīng)收賬款情況，結(jié)合自身金融行業(yè)屬性，嘗試探索推進應(yīng)收賬款票據(jù)化，利用票據(jù)天然確權(quán)、回款封閉、法律關(guān)系清晰的特點，將由無形態(tài)的應(yīng)收賬款向具有標準化并兼具支付功能與融資功能的票據(jù)進行轉(zhuǎn)變，使企業(yè)間債權(quán)債務(wù)關(guān)系清晰，避免應(yīng)收賬款確權(quán)糾紛，同時利用金融工具盤活應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款資金占壓，切實降低應(yīng)收賬款風險。

(七)持續(xù)落實應(yīng)收賬款考核，提升應(yīng)收賬款管控力度。

集團相關(guān)部門應(yīng)在現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理考核體系基礎(chǔ)上，進一步發(fā)揮績效考核的“指揮棒”作用，下沉應(yīng)收賬款管控工作的考核對象，與“人單貨”合一模式相呼應(yīng)，督導各單位細化完善考核制度，壓實主體責任，明晰目標，明確責任，考核到崗到人，全面提升集團整體應(yīng)收賬款管控質(zhì)量，有效降低管控風險。

結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)集團經(jīng)營管理工作的重要環(huán)節(jié)，各企業(yè)集團應(yīng)深刻認識應(yīng)收賬款管理工作的重要意義，落實主體責任，多措并舉，統(tǒng)籌運用市場、信用、法制等手段，達到進一步盤活資產(chǎn)，回籠資金、提高流動性，防范債務(wù)風險，提質(zhì)增效的現(xiàn)代化企業(yè)的管理目的。