文/王遠兵（阿胡斯卡爾斯油脂（張家港）有限公司）

制造業(yè)企業(yè)一直以來是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，對人民大眾的生活與社會各方面都產(chǎn)生了很大的影響。而要在新常態(tài)下加強制造業(yè)企業(yè)的全面發(fā)展，就不得不對其內(nèi)部的預算管理工作進行變革、創(chuàng)新，來適應新發(fā)展趨勢。全面預算管理是一種新型的管理模式，對企業(yè)的綜合發(fā)展有著很明顯的作用，其實際意義不僅在于順利實現(xiàn)企業(yè)的短期戰(zhàn)略發(fā)展目標，而更要注重企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略。然而我國現(xiàn)階段很多制造業(yè)企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理工作時遭遇眾多發(fā)展困境，企業(yè)應及時改變管理戰(zhàn)略目標，科學合理設置預算管理指標，加大預算管理體制建設力度，促進預算管理工作的順利落實，以此來發(fā)揮預算管理的整體效率。全面預算管理對制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展起積極作用的同時，也有其他的消極影響，需要相關管理人員高度重視。本文將以制造業(yè)企業(yè)為出發(fā)點，通過先分析制造業(yè)企業(yè)實施全面預算管理模式的重要性，為加大全面預算管理力度奠定基礎，再討論在實施全面預算管理期間所面臨的困境，并加以深入分析，結合發(fā)展情況制定一系列針對性的優(yōu)化舉措，以此來更好地促進制造業(yè)企業(yè)實現(xiàn)高效化預算管理。

一、全面預算管理概念闡述

全面預算管理是指通過預算，分配、管理企業(yè)內(nèi)的一切資源，進而有效組織和管理企業(yè)內(nèi)部的運營管理，從而能夠更好地達到制定的戰(zhàn)略經(jīng)營目標。作為一個系統(tǒng)化的完整管理模式，需要企業(yè)的全體人員共同參加，其預算管理理念要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致，應具備較強的實行性和可行性。在新發(fā)展時代，要做好全面預算管理工作，結合企業(yè)各部門、各業(yè)務的總體戰(zhàn)略目標，從而有力地推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)[1]。并且還可以對企業(yè)的戰(zhàn)略目標、發(fā)展規(guī)劃等進行明確的協(xié)調(diào)，進而更科學合理地促進全面預算管理工作的落實，確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）有利于提升企業(yè)的財務管理水平

加強對制造業(yè)企業(yè)實施全面預算管理，能夠在很大程度上提高企業(yè)財務管理工作效率。企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理時務必要參照精確的數(shù)據(jù)信息。而財務工作要收集和梳理有關財務數(shù)據(jù)，這樣以財務管理生成的預算指標就成為企業(yè)全面預算管理發(fā)展的核心指向，從而保障全面預算管理能夠科學有效地實現(xiàn)。此外，在全面預算管理實施的過程中，不僅提高了工作效率，還能更加有效地加快對資金的管理，提高資金的流通性，有利于企業(yè)財務管理水平的提升。

（二）有助于降低企業(yè)的財務管理風險

制造業(yè)企業(yè)實施全面預算管理工作能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部的財務管理風險。因為在企業(yè)進行全面預算管理時，相關管理人員能夠通過預算數(shù)據(jù)來調(diào)研分析市場的發(fā)展形勢與趨勢特點，來評價企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈虧能力，從而可以制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標，這極大地預防了由于盲目跟風而帶來的財務風險。同時通過全面預算管理，還可以協(xié)助企業(yè)預防和控制財務風險，企業(yè)在進行編制預算規(guī)劃時，不但要剖析盈利情況，更要搞清楚現(xiàn)金流與到期債務之間的關系，在制定預算前期規(guī)劃方案時，就要深入分析財務風險對企業(yè)的不利影響，從而協(xié)助企業(yè)合理安排資金，進而降低財務風險。

三、制造業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的困境分析

（一）企業(yè)管理人員對全面預算的認知和重視程度不夠

管理人員預算管理意識的有無或高低對制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展也有著很大的影響。當前，我國制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題主要體現(xiàn)在管理層及相關工作人員對全面預算管理認知不具體、不深入，現(xiàn)階段部分制造業(yè)企業(yè)的管理人員覺得全面預算管理就是對財務報告和財務核算等工作的管理，并且認為這只是財務部門的工作，對全面預算管理的認知過于片面狹義化。財務管理人員對市場的發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)濟環(huán)境、商品信息以及一些企業(yè)的經(jīng)營狀況掌握得都不夠。與此同時，一些制造業(yè)企業(yè)在全面預算管理工作中欠缺全局思維，不能夠用全面完整的眼光看待內(nèi)部的預算管理，并且各項目經(jīng)理參與度和關注度都不高，對自身工作的全面預算管理的認識不到位，只著眼于日常的經(jīng)營活動，對戰(zhàn)略目標的對策制定關注不高，這將在很大程度上影響著全面預算管理模式的管理能力，造成企業(yè)內(nèi)部的預算管理落實不到位，執(zhí)行過于形式化[2]。此外，在預算管理編制環(huán)節(jié)中，因為不關注制造業(yè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略決策，而是過度投入到短期的運營活動中，將會造成不同時期編制的財務計劃聯(lián)系性不高，很難依照預算科學有效地優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部資源。

（二）企業(yè)預算編制程序不合理，部門職責落實不到位

在制造業(yè)企業(yè)進行全面預算管理過程中，還存在著管理人員預算編制程序不合理的問題，這種編制程序的不合理會導致企業(yè)很難去適應市場的經(jīng)濟發(fā)展情況，將難以依據(jù)市場發(fā)展和自身需求來制定針對性戰(zhàn)略決策。制造業(yè)企業(yè)在日常編制預算設置指標值時，往往只依據(jù)歷史記錄稍作調(diào)整來確定當年的詳細預算計劃，顯然缺乏對客觀市場環(huán)境發(fā)展和企業(yè)自身實際發(fā)展情況的分析，導致編制的預算計劃無法匹配企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實際需求，很難發(fā)揮出預算管理應有的控制管理作用。這種依據(jù)歷史預算指標來制定預算規(guī)劃，勢必會影響到預算管理的真實水平，不利于預算管理工作的有效進行。同時，預算的編制工作信息化手段利用程度不高，不能夠智能化地對數(shù)據(jù)進行預測分析和處理。現(xiàn)階段，很多的制造業(yè)企業(yè)的編制工作還沿用傳統(tǒng)的人工，欠缺系統(tǒng)化的信息技術，這將不利于實現(xiàn)各部門間預算數(shù)據(jù)信息的共享。信息孤島現(xiàn)象一定程度上也會影響預算的及時性，與此同時還消耗了企業(yè)大量的人力資源。此外，很多企業(yè)內(nèi)部的崗位設置不合理，導致職責落實不到位。部分企業(yè)會選擇一些兼職人員去從事預算編制工作，即“一人分飾兩角”，這將對內(nèi)部預算工作造成了很大的影響。

（三）企業(yè)預算績效管理機制不完善，員工積極性不高

對任何企業(yè)而言，合理完善的績效管理機制可以提高員工工作積極性，并激勵其主動投入到工作中去，而不完善的考核指標也會導致企業(yè)整體工作不能夠有效落實，不利于預算管理工作的高效發(fā)展，從而會導致預算績效考核起不到應有的作用，對企業(yè)整體預算管理工作很難進行全方位監(jiān)管。部分企業(yè)在制定績效考核獎懲機制時，評價指標體系設定過于單一，指標之間關聯(lián)性不強，導致重要的指標很難反映出企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。還有一些制造業(yè)企業(yè)在進行預算考核時，缺少系統(tǒng)化的具體指導，考核指標不合理，考核結論無法及時發(fā)布，這一系列問題將會造成預算績效流于形式，很難體現(xiàn)預算考核的內(nèi)在價值。除此之外，一些企業(yè)在制定科學合理的預算考核指標后，由于過度重視對員工薪資績效方面的考核，而忽略了對其綜合素養(yǎng)的考核，使得員工的整體積極性不高。

（四）企業(yè)預算管理的風險監(jiān)管體系不完善

在完善的預算管理制度建立的基礎上，對其管理的全過程進行必要的風險預測監(jiān)管是必不可少的。預算管理執(zhí)行中合理的監(jiān)管如果落實不到位，那么將可能造成預算管理過程出現(xiàn)很多未知性風險，導致難以實現(xiàn)預算目標。我國當前的制造業(yè)企業(yè)很多都存在預算管理執(zhí)行缺乏風險監(jiān)管體系的建設，在對各部門各業(yè)務的執(zhí)行中缺乏相應的風險防范預測應對機制，對業(yè)務執(zhí)行的全過程缺乏一定的監(jiān)管力度，與各業(yè)務流程的運營計劃也沒有進行銜接，對日常的市場銷售、供貨、生產(chǎn)制造等活動管控不到位，加大了風險的出現(xiàn)，并降低了預算目標完成的效率，不利于預算管理工作發(fā)揮出自身作用[3]。

四、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)全面預算管理體系困境的措施

（一）加強全面預算管理思想培養(yǎng)力度，提高管理意識

管理人員擁有必要的全面預算管理意識能在很大程度上帶動全員的工作積極性，進而有利于提高企業(yè)的財務管理水平。因此，在新時代背景下，制造業(yè)企業(yè)必須要加強自身管理人員的預算管理意識建設。首先，制造業(yè)企業(yè)的管理人員要充分發(fā)揮自己的領導能力并起帶頭作用，正確引導員工學習預算管理方面的專業(yè)知識，員工自身需要加強對預算管理的學習；企業(yè)可以通過有關會議工作和培訓課程的安排，使員工主動積極地投入進去，學習基本的預算管理知識和專業(yè)技能，并定期對全員進行預算管理知識的專業(yè)培養(yǎng)，形成濃厚的預算管理氛圍，為未來預算管理的有效開展打下堅實基礎，相關工作人員應該有針對性地從事預算管理工作，并有序執(zhí)行全面預算管理模式，杜絕管理形式化。其次，全面預算管理是一個系統(tǒng)化的管理工程，執(zhí)行過程比較繁雜，其管理工作覆蓋至企業(yè)許多部門，包含營銷部門、制造部門、會計部門、后勤部門及相關管理部門等，并且各部門承擔的職責都不同。企業(yè)應該依據(jù)各部門實際的工作情況和崗位職責來安排相應的預算管理工作[4]。比如，營銷部門可以負責市場產(chǎn)品的銷售預算，采購部門負責產(chǎn)品材料購入預算，生產(chǎn)技術部門負責產(chǎn)品制造技術投用預算等，科學合理地安排工作的崗位職責。最后，企業(yè)內(nèi)部還應建立預算管理小組和獨立部門，科學合理劃分各部門工作職責和要求，確立管理人員的權限，設置相關考核指標，推動各部門間進行深入溝通，落實好預算管理工作并提高企業(yè)的預算管理能力。

（二）優(yōu)化預算編制流程，細分落實各崗位職責

企業(yè)為確保預算編制工作的規(guī)范性和合理性，必須要充分考慮企業(yè)的各種發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在進行預算編制前，一定要深入考察市場的發(fā)展狀況以及企業(yè)自身的發(fā)展趨勢和整個行業(yè)目前的總體發(fā)展情況，要避免脫離實際談實踐，如若不能實事求是，必定不能夠實現(xiàn)自身價值目標。

制造業(yè)企業(yè)要按照計劃和發(fā)展戰(zhàn)略科學設定健康良好的預算管理指標值，將預算的編制控制對象擴寬至更多環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)設計方面、市場營銷方面、資金分配方面，有力推動企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。同時，預算編制還必須要確保全業(yè)務、全部門和全員的參與，在進行資金預算時，要結合市場營銷、購置、產(chǎn)品生產(chǎn)等費用預算。并將企業(yè)一切資源的配置與財務計劃進行有效銜接，促成企業(yè)全面預算管理的指標，在采用科學的預算編制方式之后，企業(yè)的預算管理模式發(fā)揮出自身應有的價值[5]。此外，在對相關預算管理崗位的安排上，制造業(yè)企業(yè)務必要對各部門、各預算環(huán)節(jié)設置專業(yè)的人員，并實施輪崗制管理，進而嚴格落實獨立的職責分配，對不合理的預算編制流程要及時分析問題所在，多方面考慮應對措施，結合自身發(fā)展情況學習領域內(nèi)龍頭企業(yè)的優(yōu)點，多角度共同優(yōu)化預算的編制工作，從而使得全面預算管理工作能夠更加高效落實到位。

（三）建立健全預算績效與獎懲機制，提高員工工作積極性

完善合理的預算績效機制是與預算管理工作的執(zhí)行效率相關聯(lián)的，管理人員身為預算管理工作的主要承擔者，其自身工作的積極性很大程度上影響著預算執(zhí)行力的落實。因此，企業(yè)務必要建立健全預算績效獎懲機制，來提高員工工作的積極主動性。首先，在對員工預算管理工作執(zhí)行層面，企業(yè)可以通過完善優(yōu)化預算績效機制，設立必要的績效考核，采用預算程序執(zhí)行評價和預算績效評估相結合的方式，要將預算績效考核覆蓋整個企業(yè)各業(yè)務中。預算考核要避免只對預算目標完成情況進行考核，對于在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及其處理情況也要列入考核范疇，要充分激發(fā)起所有預算管理人員的積極性，提高企業(yè)預算管理水平。其次，還應將薪資與獎懲制度結合起來，要將績效考核與員工的薪酬相聯(lián)系，對其進行物質上和精神上的鼓勵，對業(yè)績出色的員工進行獎勵，以此來激發(fā)員工工作的積極性[6]。各制造業(yè)企業(yè)還要根據(jù)自身的運營情況來建立完善相關考核獎懲管理體系，表現(xiàn)在物質獎勵和員工的職業(yè)生涯發(fā)展上，讓員工能夠真正意識到預算管理工作是自己的職責，并充分調(diào)動員工積極性，從而有效促進制造業(yè)企業(yè)預算管理工作的落實以及整體工作的順利進行。

（四）利用信息化手段推動風險預警與預算監(jiān)督體系的建設

制造業(yè)企業(yè)要鞏固好完善的預算管理機制，并使其發(fā)揮自身價值，就要加強完善相應的風險預警監(jiān)督機制。因此，企業(yè)應當建立預算執(zhí)行風險預警體制，科學有效地選定預警指標值，明確風險預警范疇，要盡快發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程的異常情況，然后向各風險監(jiān)管部門傳出預警信號，根據(jù)相關指示經(jīng)驗積極采取相應對策。同時還可以創(chuàng)建預算分析跟蹤反饋機制，財務預算部門應與其他各部門進行良好的互動溝通，督促各業(yè)務部門加強預算執(zhí)行。對于異常數(shù)據(jù)信息各業(yè)務部門都加以要關注，對異常情況進行特殊分析，及時將存在的不足和整改措施反饋給財務部門。

此外，在信息化時代，企業(yè)一定要加大利用信息化手段來對預算管理工作進行高效處理、監(jiān)督，實現(xiàn)智能化作業(yè)，對于相關的風險數(shù)據(jù)就可以借助信息化系統(tǒng)，利用云計算、大數(shù)據(jù)技術對其進行高速準確計算并分析，再依據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)進行對比、預測，從而高效得出風險的情況，也可以實現(xiàn)智能化的監(jiān)管效果。比如在預算的月度情況回顧及相關管理過程追蹤中，對各部門的業(yè)務或工作計劃的進展情況實現(xiàn)智能化的復核與檢查。在對預算調(diào)整的過程中，對于可能出現(xiàn)的重大潛在風險或新問題，利用信息化對預算管理進行動態(tài)調(diào)整，從而提高預算管理的工作效率。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理是當前制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部進行高效財務管理的重要手段。作為一項系統(tǒng)化的、需要全員全部門共同參與的管理手段，全面預算管理的有效落實不僅對財務方面的工作，對整個企業(yè)的發(fā)展都有著明顯的促進作用。

在未來的發(fā)展中，制造業(yè)企業(yè)應加強全面預算管理意識的建設，加大對其的重視程度；對于預算過程中出現(xiàn)的各種問題，也要仔細正確對待并加以分析，科學合理地確定預算管理目標、完善預算風險監(jiān)管機制，管理人員要落實好預算管理工作的執(zhí)行，在制定一系列應對措施時，務必要結合自身發(fā)展情況，深入分析外部發(fā)展環(huán)境，要全面地思考應對策略，確保預算管理的有效執(zhí)行，從而助推企業(yè)的整體發(fā)展。